Финансовая сущность доходов предприятия

stify">     К прочим относятся доходы, не связанные  с обычными видами деятельности предприятия.

     Прочие доходы делятся на:

     • операционные;

     • внереализационные;

     • чрезвычайные.

     К операционным доходам относятся:

     • поступления, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

     • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

     • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

     • прибыль, полученная организацией в  результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

     • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной  валюты), продукции, товаров;

     • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств  организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации  в этом банке.

     Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

     Доходы  будущих периодов включают:

• доходы, полученные в счет будущих периодов;
• безвозмездные поступления;
• предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;
• разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

 

     Внереализационными  доходами являются доходы от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью предприятия. Как правило, это доходы, которым не соответствуют или для которых отсутствуют соответствующие расходы. К внереализационным доходам относятся доходы, связанные с безвозмездным получением имущества. Они включают:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом или признанные организацией-должником, начисленные в момент их признания или получения;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные организацией к уплате;
• стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полученных в качестве целевого финансирования, — по мере начисления амортизации в сумме начисленной амортизации, иных безвозмездно полученных активов — по мере их списания на счета учета затрат на производство продукции, работ, услуг, расходы на реализацию или на операционные расходы;
• средства целевого финансирования, первоначально учтенные в качестве доходов будущих периодов, — в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены;
• принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков; перечисления организацией в возмещение убытков, причиненных другим организациям;
• прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания (включая ранее списанные как безнадежные), которые включаются во внереализационные доходы и расходы организации в размере ранее отраженной задолженности в бухгалтерском учете организации;
• суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством;

     положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества  и обязательств;

     Внереализационные доходы учитываются на кредите счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», который закрывается ежемесячно перенесением сальдо на счет 99 «Прибыли и убытки». Часть из них (штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение  хозяйственных договоров и другие объекты, связанные с расчетами по оплате продукции, работ и услуг) облагаются налогом на добавленную стоимость. Остальные внереализационные доходы в составе прибыли облагаются республиканским и местными налогами на прибыль. По кредиту субсчета 92-1 «Внереализационные доходы» учитываются поступления активов, признаваемых внереализационными доходами, в том числе связанных с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и др.

     Внереализационные доходы не облагаются косвенными налогами (за исключением штрафов, полученных от покупателей продукции в связи  с нарушением ими договорных условий  поставок, облагаемых НДС). Они используются на покрытие внереализационных расходов, а в оставшейся части формируют общую прибыль предприятия.

     Для реальной оценки финансовых результатов  от внереализационных операций важно не только правильно прогнозировать внереализационные доходы, но и предвидеть вероятность возникновения внереализационных расходов, так как прибыль определяется как разница между доходами и расходами. К внереализационным расходам относятся расходы, связанные с безвозмездной передачей принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов.

     Чаще  всего внереализационные расходы  могут выступать в виде:

     - убытков по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;

• убытков от уценки товаров;
• убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности (суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе задолженности по полученным кредитам, полученным (выданным) займам);
• недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
• затрат по аннулированным производственным запасам;
• расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
• разницы между числящейся стоимостью акций (доли), выкупленных у акционеров, и их номинальной или продажной стоимостью при аннулировании или продаже указанных акций;
• налог на добавленную стоимость, начисленный от внереализационных доходов в соответствии с законодательством;
• расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация и т.п.);
• перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера, оказание шефской и социальной помощи и расходы на иные аналогичные мероприятия;
• расходы обслуживающих производств и хозяйств;
• прочие расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров, продукции, работ, услуг и иного имущества, признаваемые внереализационными.

     По  дебету субсчета 92-2 «Внереализационные расходы» учитываются расходы организации, признаваемые внереализационными, в том числе связанные с чрезвычайными обстоятельствами, в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат, денежных средств и иного имущества, расчетов и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

Задание1.

      На  основании данных таблицы 1 и таблицы  2:

1) рассчитать  налог на добавленную стоимость  по операциям реализации продукции  предприятием 1 за октябрь N-го года (ставка 20%);

2) рассчитать  отчисления фонд социальной защиты  за октябрь N-го года (ставка 35%), расшифровав ставку отчислений в указанный фонд;

      3) рассчитать налог на прибыль  за октябрь N-го года (ставка 24%);

      4) рассчитать подоходный налог  за октябрь N-го года (ставка 12%);

      5) определить сумму текущих затрат  на производство продукции за  октябрь N – го года;

6) определить  валовую прибыль, полученную предприятием 1 в октябре N – го года;

7) определить  использование валовой прибыли,  полученной предприятием 1 в октябре  N – го года, в том числе размер чистой прибыли (остающейся в распоряжении предприятия);

8) изложить  структуру финансов предприятия  1 в виде сальдового ресурсного (имущественного, бухгалтерского) баланса по состоянию на 1 ноября N-го года.

                             

       Финансы предприятия 1 по состоянию на 1 октября N – го года

                       Таблица 1

ВАРИАНТ 2

 

Операции, выполненные предприятием 1 в октябре N – го года    

                                                                                                                                Таблица 2