Учет движения наличных денежных средств и денежных документов

Началом к проведению инвентаризации служит издание приказа о проведении инвентаризации.

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением следующих случаев, при которых проведение инвентаризации обязательно [16, п. 1.5].

В соответствии с Указаниями № 49 [16, п.5.5] результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Выявленные при инвентаризации имущества расхождения отражаются в бюджетном учете либо в виде излишков, либо в виде недостач.

В целях бюджетного учета  под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая  может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия их к бюджетному учету.

Оприходование излишков в  бюджетном учете отражается по кредиту  счета 401 01 180 "Прочие доходы" и  дебету аналитических счетов:

- 101 00 000 "Основные средства";

- 102 01 000 "Нематериальные  активы";

- 103 00 000 "Непроизведенные  активы";

- 105 00 000 "Материальные  запасы".

Недостачи, выявленные в  ходе инвентаризации, отражаются в  бюджетном учете в следующем  порядке:

- недостача имущества  и его порча в пределах норм  естественной убыли, утвержденных  в установленном законодательством  порядке, списывается на расходы  учреждения (в дебет счетов 401 01 200, 106 04 340);

- недостача имущества  (материальных ценностей, денежных  средств и другого имущества)  сверх норм естественной убыли,  а также недостача имущества,  для которого нормы естественной  убыли не установлены, относятся  на счет виновных лиц (в дебет  счета 209 00 000). Если виновные лица  не найдены или суд отказал  во взыскании ущерба с них,  то суммы таких недостач списываются  на убытки учреждения (в дебет  счетов 401 01 172, 401 01 173).

Списание недостач ценностей  и порчи сверх норм естественной убыли производится на основании  решений следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о  факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или  соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.) [16, п.5.2.].

Библиографический список

1. Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение/ Под ред. С.А.Рассказовой-Николаевой.- 10-е изд., перераб. и доп..- М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2006.- 624 с.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
3. Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1996 г. N 763 "О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти"
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», ст. 3.
5. Приказ Минфина России от 4 марта 1999 г. N 47 «О совершенствовании работы по подготовке и государственной регистрации нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации», абзац е) п. 1.
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2 ст. 5
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование») - с.274
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ ЦБ РФ № 14-П от 5.01.1998г с последующими дополнениями и изменениями.
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40
10. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно-
11. Положение " О правилах организации наличного денежного образования на территории РФ".
12. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации"
13. Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации"
14. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 №373-П, утвержденное ЦБ РФ
15. Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001г. №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет»
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Пример заполнения авансового отчета

Алешина Е.И. Лимит остатка в кассе. Особые ситуации // Главбух. – №22. – 2004. – С. 17.

1. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие – М.: «Юстицинформ», 2007.
2. Бухгалтерская отчетность 2007. Отчет о прибылях и убытках  // «Актуальная бухгалтерия». - 2008. - № 3.
3. Бухгалтерский учёт : учебное пособие, под ред. П.С. Безруких – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИДФБК – Пресс, 2002.
4. Быковская А.В. Бухгалтерский учет капитала хозяйственных обществ // «Российский налоговый курьер». – 2007 - № 18.
5. Вайтман Е.В. Что нужно знать о материальной ответственности // «Российский налоговый курьер». - 2008. - № 8.
7. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств // «Аудиторские ведомости». - 2008. - № 8.
8. Глуховская Э. Новые детали старого порядка применения ККМ // «Малая бухгалтерия». - 2008. - № 1.
9. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций // «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2008. - № 1.
10. Гулиева С. Операции с наличными денежными средствами // «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение». 2008. - № 4.
11. Ермолаева Е.В. Услуги агентства недвижимости // «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», № 10, 2007.
12. Захарьин В.Р. Особенности бухгалтерского учета векселей // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 9, 2008.
13. Карапетян Д. Как «развести кассу» // «Расчет» . – 2008. - № 4.
14. Козлова Е.П., Бабаченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в организациях: Учебное пособие – 3е издание, переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2003. – 234 с.
15. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учёт: учебное пособие – 4ое издание, переработанное и дополненное – М.: ИНФРА – М, 2002. – 322 с.
16. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций // «Законодательство и экономика». – 2007. - № 1.
17. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности – М.: «Вершина», 2007.
18. Курбатов А. Правовое регулирование операций с наличными деньгами // «Бухгалтерия и банки». – 2006. - № 9.
19. Либерман И.А. Методы внутреннего контроля численности административно-управленческих работников предприятий и организаций // «Финансовые и бухгалтерские консультации» . – 2008. - № 8.
20. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». – 2006. - № 5.
21. Нефедова Н.Н. Материальная ответственность работника перед работодателем // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». – 2008. - № 3.
22. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учёт: Учебное пособие – М.: ФБК – пресс, 2001. – 324 с.
1. Положениями по ведению бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждённый приказом Минфина России № 34-н от 28.07.98г. (с последующими изменениями и дополнениями)
23. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций // «Консультант бухгалтера». – 2008. - № 4.
24. Самусенко С.Л. Новые тенденции учета по центрам ответственности // «Экономический анализ. Теория и практика». – 2008. - № 15.
25. Сарафонова Н.Г., Яцюк А.В. бухгалтерский финансовый учёт : учебное пособие – М.: ИНФРА – М4 Новосибирск: Сибирское соглашение, 2003. – 288 с.
26. Система внутреннего контроля – надежная гарантия интересов собственников компании - http://www.veshk.ru /files/statya_cvk.doc
27. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // «Консультант бухгалтера». – 2006. - № 7.
28. Тропаревская Л.С. Проблемы учета и аудита операции с векселями // «Все для бухгалтера». – 2008. - № 1.
2. Федеральный закон “О бухгалтерском учёте” №129-ФЗ от 21.11.96 (с последующими изменениями и дополнениями)
29. Шматалюк А., Коптелов А. Как разработать систему внутреннего контроля // «Финансовый директор». – 2006. - № 1.
30. Шматалюк А., Коптелов А. Построение системы внутреннего контроля // «Финансовая газета. Региональный выпуск». – 2006. - № 9.