Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости в оптовой торговле и в целом по торговой организации

Анализ  товарных запасов  и товарооборачиваемости  в оптовой торговле и в целом по торговой организации

Товарные запасы – это количество товаров в  денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Товарооборачиваемость - время обращения среднего товарного  запаса за определенный период. [1]

Товарные запасы образуются на всех стадиях товародвижения: на складах производственных предприятий, в пути, на складах оптовых и  розничных торговых предприятий.

Размер товарных запасов определяется объемом и  структурой товарооборота торгового  предприятия. Поддержание оптимальной  пропорции между величиной товарооборота  и размерами товарных запасов - одна из важных задач торговых предприятий. При недостаточной величине запасов  возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота предприятия; излишние запасы вызывают дополнительные потери, увеличение потребности в  кредитах и рост расходов по выплате  процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние  торговых предприятий.

Товарные запасы анализируются в целом по предприятию  и по каждой товарной группе по данным оперативного учета, а также бухгалтерской  и статистической отчетности. Основной задачей анализа является проверка соответствия фактических товарных запасов установленным нормам и  выяснение причин отклонений. На основании  данных, полученных в ходе анализа, принимаются меры для нормализации товарных запасов. [10, c.24]

Товарные запасы анализируются, планируются и учитываются  в абсолютных и относительных  показателях.

Абсолютные показатели представляют собой стоимостные (денежные) и натуральные единицы, удобны и  используются при проведении инвентаризаций в торговых предприятиях.

Один из наиболее используемых показателей - объем товарных запасов, может измеряться в натуральном  и стоимостном выражении. На практике определяют три вида данного показателя:

минимально допустимый объем, свидетельствующий о необходимости  пополнения товарных запасов;

максимальный  объем, характеризующий предельную величину товарных запасов;

резервный объем, гарантирующий владельцу бесперебойную  работу предприятия в непредвиденных случаях.

Главный недостаток абсолютных показателей - невозможность  с их помощью определить степень  соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Поэтому более широкое распространение  получили относительные показатели, позволяющие сопоставлять величину товарного запаса с товарооборотом торгового предприятия. [6, c.141]

Первым относительным  показателем, применяемым при анализе, является уровень товарных запасов, который измеряется в днях товарооборота  по следующим формулам (1):

где

Утз- уровень  товарных запасов в днях товарооборота;

ТЗ - товарный запас  на конец анализируемого периода (руб.);

Т / ОБобн - однодневный  товарооборот за анализируемый период (руб.);

Т / ОБ - объем  товарооборота за анализируемый  период (руб.);

Д - количество дней в анализируемом периоде.

Уровень товарных запасов характеризует обеспеченность торгового предприятия запасами на определенную дату и показывает - на какое число дней торговли (при  сложившемся товарообороте) хватит этого запаса.

Еще одним важнейшим  показателем, характеризующим товарные запасы, является показатель товарооборачиваемости.

Товарооборачиваемость, будучи одним из показателей эффективности  хозяйственной деятельности торгового  предприятия в целом, позволяет  оценить и количественно измерить два параметра, присущие товарным запасам: время и скорость их обращения.

Время товарного  обращения, или товарооборачиваемость  в днях товарооборота, рассчитывается по следующим формулам (2):

где

ОБбн - товарооборачиваемость  в днях товарооборота;

ТЗ - средний  товарный запас за исследуемый период (руб.);

Т / ОБобн - однодневный  товарооборот за тот же период (руб.);

Т / ОБ - объем  товарооборота за указанный период (руб.);

Д - число дней в этом периоде.

Средний товарный запас за анализируемый период рассчитывается по формуле средней хронологической  моментного ряда (3):

где

ТЗ - средний  товарный запас за определенный период (руб.);

ТЗ1,ТЗ2, ... ,ТЗn - величина товарных запасов на отдельные даты анализируемого периода (руб.);

n - количество  дат, за которые берется величина  запасов. [4, c.67-68]

Товарооборачиваемость в днях товарооборота показывает время, в течение которого товарные запасы находятся в сфере обращения, т.е. число дней, за которое оборачивается  средний товарный запас.

Скорость товарного  обращения, или товарооборачиваемость  в числе оборотов, рассчитывается по следующим формулам (4):

где

Обр - товарооборачиваемость  в числе оборотов;

Обдн - товарооборачиваемость  в днях товарооборота;

Т / Об - товарооборот за определенный период (руб.);

ТЗ - средний  товарный запас за тот же период (руб.);

Д - число дней в указанном периоде.

Товарооборачиваемость в числе оборотов показывает количество оборотов среднего товарного запаса за анализируемый период. [4, c.69]

Между временем и скоростью товарного обращения  существует устойчивая обратно пропорциональная зависимость. Уменьшение времени и  увеличение скорости товарного обращения  позволяют осуществить больший  объем товарооборота при меньших  размерах товарного запаса, что способствует снижению товарных потерь, уменьшение расходов по хранению товаров, оплате процентов за пользование кредитом и т.п.

В рознице традиционно  применяются три метода анализа  и учета товарных запасов:

инвентаризация, т.е. сплошной подсчет всех товаров, которые при необходимости могут  перевешиваться и перемериваться. Полученные данные в натуральном выражении  оцениваются в действующих ценах  и сводятся по товарным группам в  общую сумму. Недостатками данного  метода являются большая трудоемкость и невыгодность для предприятия, так как при проведении инвентаризации предприятие, как правило, не функционирует;

снятие остатков или оперативный учет, т.е. сверка материально ответственными лицами фактического наличия товара с данными  товарного счета. Причем подсчитываются не товары, а товарные места (ящики, рулоны, мешки и др.). Затем с  учетом соответствующих норм производится пересчет, определяется количество товаров, которое и оценивается по действующим  ценам. Недостаток данного метода - меньшая точность, чем при инвентаризации;

балансовый метод, основанный на использовании балансовой формулы товарных запасов. Балансовый метод менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный  учет и анализ товарных запасов в  связи с другими показателями. Недостаток данного метода - отсутствие возможности исключить из расчета  всякого рода не установленные потери, что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого  недостатка данные балансового учета  систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.

Результаты анализа  могут использоваться для планирования товарных запасов. Заметим, что директивного обязательного планирования товарных запасов на торговых предприятиях не существует. Мелкие предприятия торговли, исходя из объемов деятельности и  численности персонала, вообще не планируют  товарные запасы или планируют их очень приблизительно. Средние и  крупные торговые предприятия вынуждены  постоянно следить за динамикой  товарооборачиваемости, а следовательно, планировать и нормировать товарные запасы, что является основой для  разработки заказов на закупки товаров  в ассортиментном разрезе.

Применяются разные методы планирования и нормирования товарных запасов: статистический, технико-экономический, нормативный, экономико-математический, причем наиболее применимы первый и  второй методы. [2, c.87-88]

В заключение данного  вопроса отметим, что любое торговое предприятие должно стремиться к  увеличению товарооборачиваемости, так  как в результате ее ускорения:

увеличивается объем товарооборота и полнее удовлетворяется покупательский спрос;

уменьшаются издержки обращения (расходы на хранение, потери, % за кредит) и увеличивается прибыль;

улучшается финансовое состояние предприятия, так как  быстрее высвобождаются средства, вложенные  в товар, которые можно направить  на расчеты с поставщиками, банком, бюджетом;

увеличивается объем производства товаров.

Список  литературы

СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения» (в ред. Постановления Белстандарта от 09.12.2003 № 49).

Агапова Т.Н. Оценка деятельности предприятия розничной  торговли // Вопросы статистики. -2004 .-№ 8 .-C.87-88.

Байнев В.Ф. Экономика  предприятия и организация производства: Учеб. пособие. -Мн.: БГУ, 2003. -192с.

Белоусова Е.А., Валевич Р.П., Давыдова Г.А., и др. Экономика  предприятий торговли -Мн.: БГЭУ, 2003. -280c.

Бобров H.В. Анализ новых тенденций в развитии розничной  торговли // Маркетинг. -2004 .-№ 2 .-C.83-87.

Виноградова С.Н., Пигунова О.В., Гурская С.П., и др. Организация  и технология торговли -Мн.: Выш. шк., 2002. -460c.

Макарова Н. Поиск  оптимальных путей. Некоторые аспекты  анализа финансового состояния  предприятий торговли // Гермес. -2004 .-№ 3 .-C.21-25.

Платонов В.Н. Организация торговли -Мн.: БГЭУ, 2002. -287c.

Сазанов А.С. Организация  бюджетных процессов на предприятии  оптовой торговли // Финансовый менеджмент. -2003 .-№ 2 .- C.3-7.

Ярных Э.А. Статистика финансов предприятия торговли -М.: Финансы и статистика, 2002. -352c.

Для подготовки данной работы были использованы материалы  с сайта http://socrat.info/