Анализ основных фондов организации и пути улучшения их использования

Министерство  транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство  железнодорожного транспорта

Омский государственный  университет путей сообщения

Кафедра «Экономика, финансы и право»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по экономическому анализу на тему:

АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Студент группы ___

(ФИО)

Научный руководитель

(ФИО) 

«Допустить к  защите» 

Оценка

200   г. 

(ФИО преподавателя)

200   г.  

ВВЕДЕНИЕ

В данной курсовой предлагается рассмотреть вопросы, связанные с эффективностью использования основных производственных средств, т.к. они являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентноспособность на рынке и др.

Имея ясное  представление о роли основных средств  в производственном процессе, факторах, влияющих на использование основных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и рост производительности труда. Этими причинами подтверждается актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является анализ основных средств предприятия для дальнейшего более эффективного их использования, а задачи анализа заключаются в определении обеспеченности предприятия основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств, провести анализ целесообразности долгосрочных вложений на данном предприятии.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической  и аналитической частей.

В теоретической части дается описание двух подходов - Ковалева и Савицкой, и выбирается лучший из них.

В аналитической  части в качестве примера рассматривается  производственное предприятие "ООО" и анализируется использование его основных средств в 2005 году. В процессе анализа буде использоваться факторная модель, показывающее влияние каждого фактора на деятельность предприятия, также производится анализ источников финансирования внеоборотных активов. Полученные результаты сопоставляются и выявляются те причины, повлекшие их изменению. В конце аналитической части курсовой работы даются рекомендации и пути повышения эффективности использования основных средств.

Для анализа  используется баланс предприятия, отчет  о прибылях и убытках.

В конце курсовой работы приводится заключение, кратко отражающее полученные результаты и выводы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ПОДХОДЫ В АНАЛИЗЕ ОСНОВНЫХ  СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

В данной курсовой работе мы рассмотрим теоретические  подходы Анализа основных средств  организации и пути улучшения  их использования двух авторов Ковалева В.В. и Савицкой Г.В.

1.1 Анализ имущественного  состояния предприятия по Ковалеву  В.В.

Начнем теоретический  анализ с подхода Ковалева В.В.

Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия  представлена в активе баланса. В  данном случае речь идет о средствах предприятия, либо принадлежащих ему на праве собственности, либо о которых предполагается, что в соответствии с договором право собственности на них перейдет в некотором будущем и которые в силу этого поставлены на баланс предприятия (имеются в виду объекты лизинга). Именно этим объясняется тот факт, что в оценке имущественного потенциала предприятия используется ряд показателей, рассчитываемый по данным бухгалтерской отчетности. Наиболее информативными являются следующие показатели.

Сумма хозяйственных  средств, находящихся на балансе  предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку величины предприятия  как единого целого. Это — учетная  оценка активов, числящихся на балансе  предприятия, необязательно совпадающая с их суммарной рыночной оценкой. Значение показателя определяется удалением из баланса статей, завышающих его валюту; в частности, для баланса, структура которого рекомендована ПБУ 4/99 и приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13 января 2000 г., № 4н, формула расчета имеет следующий вид:

NBV = TA-TS-OD

NBV - сумма хозяйственных  средств, находящихся на балансе  предприятия;

ТА - всего активов  по балансу;

TS - собственные  акции в портфеле;

OD - задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал.

Рост этого  показателя в динамике свидетельствует  о наращивании имущественного потенциала предприятия.

Стоимость чистых активов предприятия. Согласно Гражданскому кодексу РФ для акционерных обществ, данный показатель должен рассчитываться ежегодно, а его значение при определенных условиях может оказывать влияние на величину и структуру источников средств и выплату дивидендов. Этот показатель (ЧА) определяется по следующему алгоритму:

ЧА = [ВА + ОА - (НДС + ЗУ + САП)] - [ЦФ + ДП + (КП - ДБП - ФП)],

где ВА — внеоборотные активы (итог первого раздела актива баланса); О А - оборотные активы (итог второго раздела актива баланса); НДС - налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям; ЗУ - задолженность  учредителей по взносам в уставный капитал; САП — собственные акции, выкупленные у акционеров; ЦФ — целевые финансирование и поступления; ДП—долгосрочные пассивы; КП — краткосрочные пассивы; ДБП —доходы будущих периодов; ФП — фонды потребления.

Ориентировочно  величина показателя "чистые активы" может быть найдена как разность между собственным капиталом компании и суммой накопленных убытков (по балансу).

Далее рассмотрим следующие принципы расчета показателей.

Доля основных средств в валюте баланса. Основные средства (по крайней мере, в предприятиях сферы производства) автор определяет как ядро материально-технической базы предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли. Этим объясняется значимость аналитической оценки данного актива. Каких-либо рекомендаций в отношении критериальных значений данного показателя, естественно, не существует; кроме того, значение показателя значимо варьирует по отраслям.

Соотношение внеоборотных и оборотных активов. Показатель рассчитывается делением итога первого раздела баланса на итог второго раздела. Экономический смысл очевиден: сколько рублей, вложенных в долгосрочные активы, приходится на один рубль, вложенный в оборотные средства. Чем выше значение коэффициента, тем более ресурсоемко данное предприятие, выше производственный риск, поскольку вложения в долгосрочные активы должны окупаться за счет будущих поступлений. Показатель имеет очевидную отраслевую специфику. Резкие изменения значения показателя возможны только в случае коренного изменения вида бизнеса. Поскольку в балансе внеоборотные активы отражаются по остаточной стоимости, значение данного коэффициента относительно выше в том случае, если предприятие придерживается активной реновационной политики.

Доля активной части основных средств. Этот коэффициент показывает, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе. Он рассчитывается по формуле (используются моментные или средние оценки): 
 

Существуют две  основные интерпретации термина "активная часть основных средств". Согласно первой трактовке к ней относятся все основные средства за исключением зданий и сооружений. Более распространенной является вторая трактовка, по которой к активной части относятся лишь машины, оборудование и транспортные средства. Тем самым подчеркивается определенный приоритет именно этих активов, с позиции производственно-технологического процесса. Поскольку расчет может выполняться как по первоначальной, так и по остаточной стоимости, при проведении различных сопоставлений необходимо отдавать себе отчет в том, какой алгоритм был использован при исчислении показателя.

Теперь рассмотрим показатели, характеризующие состояние  основных средств.

Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) их стоимости и рассчитывается по формуле:

 

Дополнением этого  показателя до 100% (или единицы) является коэффициент годности. Оба эти коэффициента часто используются в анализе для характеристики состояния основных средств как в целом, так и по отдельным видам (например, износ активной части основных средств). В этой связи необходимо сделать следующее замечание.

Известны различные  трактовки собственно процесса амортизации связанных с ним понятий, категорий, показателей. В частности, среди небухгалтеров достаточно широко распространено ошибочное понимание амортизации как процесса создания амортизационного фонда, позволяющего обновлять материально-техническую базу предприятия. Подобное утверждение не следует понимать буквально, поскольку, как уже отмечалось, активы приобретаются за счет денежных средств, а не благодаря созданию в пассиве какого-либо фонда. Тем не менее данное утверждение не лишено определенного смысла, хотя при этом срабатывает совершенно другая логика рассуждений. Суть ее в следующем.

Практически любая  коммерческая деятельность облагается налогами. Система налогообложения должна быть такой, чтобы в результате ее применения предприятие не теряло своего экономического потенциала. В любой момент времени может быть оценена стоимость его важнейшей части — имущественного потенциала как материальной способности осуществлять производственно-технологический процесс и генерировать прибыль. В течение очередного отчетного периода основные средства в результате их эксплуатации снашиваются и теряют часть своей стоимости. Для того чтобы принцип "неуменьшения экономического потенциала" действовал, по истечении данного периода следует компенсировать в полном объеме имевшее место уменьшение стоимости. Если величину амортизационных отчислений, которая дает условную стоимостную оценку требуемой компенсации, не выводить за пределы налогообложения, то полной' компенсации не произойдет и предприятие уменьшит свой экономический потенциал (в данном случае мы абстрагируемся от факта получения прибыли в отчетном периоде). Именно этим объясняется тот факт, что амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль, благодаря чему и достигается неуменьшение экономического потенциала предприятия.

Описанная логика восстановления экономического потенциала в известной мере условна, в частности, из-за инфляции. Тем не менее можно  утверждать, что амортизация имеет  определенное отношение к обновлению основных средств.

Гораздо более  обоснованной выглядит другая интерпретация  амортизации, согласно которой она  представляет собой процесс распределения  на готовую продукцию единовременных вложений в основные средства. Логика этого процесса объясняется одним из основных принципов; бухгалтерского учета — принципом соответствия, согласно которому при: определении финансовых результатов доходы должны соотноситься с расходами, обусловившими эти доходы. В связи с этим в бухгалтерском учете расходом признается не выплата денег, а возникновение или осуществление права на эту выплату; аналогично и доходом считается не собственно получение платежа, а возникновение права на него. Поскольку основные средства участвуют в производстве продукции, генерирующей доход, в течение нескольких учетных циклов, вложения в них должны распределяться во времени, а не списываться на затраты периода, в котором эти средства были приобретены. В литературе описано несколько методов распределения и списания вложений в основные средства, т.е. способов исчисления амортизационных отчислений. В большинстве экономически развитых странах применение того или иного метода регулируется национальными нормативными актами, но только в отношении налогового учета, целью которого является исчисление налогооблагаемой прибыли.

Отсюда с очевидностью следует, что коэффициент износа, зависящий от принятой методики производства амортизационных отчислений не отражает фактической изношенности основных средств, равно как коэффициент годности не дает точной оценки их текущего состояния. Это происходит по ряду причин. В частности, на законсервированные объекты основных средств не начисляется амортизация.

Таким образом, необходимо иметь четкое представление  о том, что коэффициенты износа и годности:

не имеют прямого отношения к физическому или моральному износу основных средств;

не учитывают  интенсивности использования основных средств, в частности сменности;

их значения полностью зависят от принятой на предприятии методики производства амортизационных отчислений, т.е. методик единовременных вложений в основные средства на затраты.

Несмотря на всю условность показателя изношенности основных средств, он имеет определенное аналитическое значение — по некоторым  оценкам при использовании метода равномерной амортизации значение коэффициента износа более чем 50% считается нежелательным.