Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

              В процессе анализа выяснилось, что  фактические затраты общества  по сравнению с плановыми выросли  на 760000 рублей. Перерасход произошел по всем элементам затрат, за исключением статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат также произошли изменения - доля переменных затрат снизилась на 2 %, а доля постоянных соответственно возросла. На 6,74 % выросла доля материальных затрат, а прочие затраты уменьшились на 6,72 % в общей структуре затрат, по остальным статьям произошли незначительные изменения.

              Общая сумма затрат может изменяться  из-за объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Для  расчета влияния необходимо иметь следующие данные:

        Плановый выпуск (Впл i)                                                32000 куб.м

        Плановые переменные затраты (Хпл i)                           287,22 руб

        Плановые постоянные затраты  (Апл)                             1750720 руб

       Фактический  выпуск (Вф i)                                               33600 куб.м

       Фактические  затраты переменные (Хфi)                          285,77 руб

       Фактические  постоянные затраты (Аф)                          2100000 руб

        Коэффициент продукции (Ктп)                                        1,05

              Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в таблице 2.13.

             В связи с перевыполнением  плана по производству лесопродукции  на 5 % сумма затрат возросла на 459564,00 руб. (11401564-10942000), что является  оправданным перерасходом. За счет  изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 252 руб.( 11401312-11401564), это свидетельствует о том, что в производстве снизились затраты на производство пилопродукции. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат, экономия издержек на производство продукции составила 48592,00 руб. (11352720-11401312), и это   положительно повлияло на уровень затрат.

Таблица 2.13

Исходные данные для  факторного анализа общей суммы  издержек на производство и реализацию лесопродукции

 

Затраты	Сумма (руб)	Факторы D-я затрат
		объем выпуска  продукции	структура подукц.	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции: å(Вплi * Хплi)+Апл	10942000	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства: å(Вплi * Хплi) * Ктп + +Апл	11401564	Факт	План	План	План
По плановому  уровню на фактический выпуск продукции: å (Вфi * Хплi) + Апл	11401312	Факт	Факт	План	План
Фактические при  плановом уровне постоянных затрат: å (Вфi * Хфi) + Апл	11352720	Факт	Факт	Факт	План
Фактические : å (Вфi * Хфi) + Ат	11702000	Факт	Факт	Факт	Факт

 

Отрицательным моментом является рост постоянных затрат по сравнению с планом на 349280,00 руб. (11702000-11352720), что явилось одной  из причин роста себестоимости продукции. Таким образом, общая себестоимость затрат выше плановой на 760000,00 руб. (11702000-10942000), в том числе за счет снижения уровня удельных переменных затрат на 48592,00 руб. и изменения ее структуры себестоимость снизилась на 252,00 руб., а за счет роста объема производства себестоимость продукции выросла на 459564,00 руб. и на 349280,00 руб. за счет роста постоянных затрат.

              Важный обобщающий показатель  себестоимости продукции - затраты  на рубль товарной продукции,  который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции а действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы в соответствии с рисунком 2.4.

              Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепным подстановок по данным таблицы 2.14 и по данным о выпуске товарной продукции:

              Лесопродукция:                                                                                   руб.

• по плану  å(VВПпл*Цпл,)                                                        9280000.00
• фактически при плановой структуре 
    и плановых ценах : å(VВПп,*Цпл|)+- DТПстр                       9484000,00
• фактически по ценам плана: å(VВПф*Цпл)                          9744000,00
• фактически по фактическим ценам: å(VВПф*цф)                 12917000,00

В процессе анализа  было выяснено, что 000 "Скимен-Лес" уменьшило затраты на 1 куб.м. лесопродукции  в 2001г . по сравнению с плановыми данными на 27,35 руб., в том числе за счет изменения структуры производства (на 3,21 руб.), снижения уровня удельных переменных затрат (на 50 копеек) и роста оптовых цен на продукцию (на 29,5 руб.). Данные факторы положительно повлияли на уровень затрат, что привело к снижению себестоимости.           Остальные факторы  (рост объема производства, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя в общей сумме на 5/89 руб.

Рис. 2.4.  Взаимосвязь  факторов, определяющих уровень затрат на 1 рубль товарной продукции

Таблица 2.14

Расчет влияния  факторов на изменение суммы затрат на рубль лесопродукции

 

Затраты на  рубль Лесо-продук- ции	Расчет	Фактор
		объем производства	структура производства	уровень удельных переменных затрат	сумма постоян. затрат	отпускные цены на продукцию
План	10942000/9280000=117,91	План	План	План	План	План
Усл.1	11401564/9484000=120,22	Факт	План	План	План	План
Усл.2	11401312/9744000=117,01	Факт	Факт	План	План	План
Усл.З	11352720/9744000= 116,51	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл.4	11702000/9744000= 120,09	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт	11702000/12917000=90,59	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
Dобщ=	90,56-117,91=-27,35	2,31	-3,21	-0,5	3,58	-29,5

             

              Далее я выяснила, как эти факторы  повлияли на изменение суммы  прибыли. Для этого необходимо, абсолютные приросты затрат на  рубль товарной продукции, за  счет каждого фактора умножить  на фактический объем реализации  продукции, выраженный в плановых ценах (таблица 2.15; 2.16; 2.17).

              Увеличение выпуска продукции  вызвало рост прибыли, а рост  постоянных затрат в 2001 г. отрицательно  повлиял на прибыль предприятия  и снизил сумму потенциальной  прибыли.

Таблица 2.15

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

 

Фактор	Расчет  влияния	Изменение суммы прибыли, руб.
Объем выпуска  лесопродукции	2,31 * 9280000/100	214368,00
Структура товарной продукции	-3,21 * 9280000/100	-297888,00
Уровень переменных затрат на единицу продукции	-0,5 * 9280000/100	-46400/00
Увеличение суммы  постоянных затрат на производство и  реализацию продукции	3,58 * 9280000/100	332224,00
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-29,5 * 9280000/100	-2737600,00
ИТОГО:		-2535296,00

 

              В процессе анализа также следует  изучить динамику затрат на  рубль товарной продукции и  провести межхозяйственные сравнения  по этому показателю.

              К сравнимой товарной продукции  относят все изделия, производившиеся  на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения. Вновь осваиваемые изделия в ее состав не включаются.

              Для анализа сравнимой товарной продукции необходимо иметь следующие сведения:

- затраты на запланированный выпуск товарной продукции по уровню себестоимости, руб.:

фактической прошлого года                                        5784640,00

плановой отчетного  года                                             10942000,00

экономия(-), перерасход (+) в сравнении с прошлым годом  согласно плану:

абсолютная сумма                                                       +5157360,00

- затраты на фактический  объем производства товарной  продукции по уровни    себестоимости, руб.

    фактической  прошлого года                                           4682000,00

    плановой отчетного  года                                                 10942000,00

    фактической  отчетного года при плановых

     ценах на ресурсы                                                             11602000,00

Таблиц 2.16

Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой  товарной продукции приемом цепных подстановок

 

Абсолютная  сумма экономии(-), перерасхода(+) к  прошлому году, руб.	Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, %	Факторы изменения себестоимости
		объем производств	структура производства	ресурсоемкость  продукции	цена на материалы
10942000-5784640=5157360	+5157360/5784640=89,16	План	План	План	План
4682000 (89,16%)=4174472	4174472/4682000=89,16	Факт	План	План	План
10942000-4682000=6260000	+6260000/4682000=133,70	Факт	Факт	План	План
11602000-4682000=6920000	+6920000/4682000=147,80	Факт	Факт	Факт	План
11702000-4682000=7020000	+7020000/4682000=149,94	Факт	Факт	Факт	Факт

 

    фактическая  сумма перерасхода (+) в

    сравнении  с прошлым годом:

    абсолютная  сумма                                                            +7020000,00

- отклонение  от планового задания:

    абсолютное                                                                          760000,00

Таблица 2.17

Расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  сравнимой товарной продукции приемом  абсолютных разниц