Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики

 
 

      Из данных таб.2 видно, что общий объем продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличился больше, чем в 1,5 раза. Абсолютная величина положительного отклонения составляет 228163 тыс.р., в том числе абсолютная величина положительного отклонения объема товарной продукции составляет 268580 тыс.р..

      Для более подробного анализа объема продукции используем структурный  анализ (табл.3).

      Предметом деятельности ОАО «Икар» является производство и реализация трубопроводной арматуры.

      Из  данных табл.3 видно, что наибольший удельный вес в общем объеме продаж составляет продукция основного вида деятельности предприятия  (трубопроводная арматура) в 2006 г. – 83 %, в 2007 г. – 95,4 %.  Причем, наблюдается положительная динамика роста производства трубопроводной арматуры  (78,45 %). В структуре продаж реализация товаров народного потребления (ТНП) и товарно-материальных ценностей (ТМЦ) составляет в 2006 г.  - 16,4 %, в 2007 г. – 3,8 %, предприятие снизило производство товаров народного потребления на 42884 тыс.р. Незначительную часть в общем объеме продаж составляют услуги сторонним организациям: в 2006 г. – 0,6 %, в 2007 г. – 0,8 %.

      По  результатам анализа табл.2  и  табл.3 делаем вывод, что на предприятии  произошло значительное увеличение объемов производства продукции. Основной причиной  этого является увеличение объема заказов на трубопроводную арматуру от Тюменского нефтегазодобывающего комплекса.

 

2.1 Анализ использования  производственных  ресурсов

     Важнейшими  показателями использования основных производственных фондов являются фондоотдача и фондоёмкость.

     Об  эффективности использования основных производственных фондов судят по показателю динамики фондоотдачи (фондоёмкости) и относительной экономии производственных фондов.

     На  размер фондоотдачи или фондоёмкости влияют различные факторы. Общая фондоотдача на 1р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов зависит от выхода продукции на 1 р. среднегодовой стоимости машин и оборудования (как наиболее активной части основных фондов), а также от удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов. Выход продукции на 1 р. стоимости машин и оборудования характеризует эффективность использования орудий труда.

     Влияние использования производственных фондов на объём продукции можно определить двумя способами: методом цепных подстановок или интегральным методом факторного анализа по табл. 4   

     Таблица 4 - Анализ фондоотдачи производственных фондов 

 

      ФО = П/Ф,  где П- объем продаж, Ф – среднегодовая величина ОПФ. 

     Метод цепных подстановок:

     а) влияние изменения величины фондов (› П_Ф):

      › П_Ф = ФО₁* › Ф =2,04163 · 21170 = + 43221,31 тыс.р.

     б) влияние изменения фондоотдачи  на изменение объема продаж (› П_фо):

      › П_фо = › ФО*Ф₂ = 0,82852 · 223129 = +184941,41 тыс.р.

     в) суммарное изменение объёма продукции:

      › П = › П_ф + › П_ФО = 43221,31 + 184941,41= 228162,72 тыс.р.

     Из  данных табл.4 видно, что фондоотдача  в 2007 г. составила 2,87 р., в 2006 г. – 2,04 р., увеличившись на 40,69 % (в абсолютном выражениии – 0,83 р.). Это значит, что в 2007 г.  по сравнению с 2006 г. на каждый 1 р. среднегодовой стоимости основных производственных фондов, вложенных в производство продукции, приходится на 0,83 р. больше выручки от реализации этой продукции.

     Результат положительного отклонения фондоотдачи – увеличение  объема продаж в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 55,31 %, что в абсолютном выражении составляет 228163 тыс.р.  Данное положительное отклонение сложилось под влиянием двух факторов:

     - под влиянием изменения величины фондов в 2007 г. по сравнению с 2006 г.  на 10,48 % (21170 тыс.руб.) объем продаж увеличился на 43221,31 р. Удельный вес данного фактора в общем изменении объема продаж составляет  18,94 %;

         - под влиянием изменения фондоотдачи в 2006 г. по сравнению с 2007 г. на 40,58 % (0,83 р.) объем продаж увеличился  на 184941,41 тыс.р.

     Удельный  вес фактора в общем изменении  объема продаж наибольший –  81,0 %.

     В целом, за счет влияния изменения  величины фондов и фондоотдачи объем  продаж увеличился на 55,31 %.

     Фондоемкость  – это количество фондов в одном  рубле выпущенной продукции. Фондоемкость в 2007 г. по сравнению с 2006 г. уменьшилась на 0,14 р., что положительно характеризует эффективность использования основных производственных фондов.

     Исходя из полученных расчетов, можно считать использование основных производственных фондов эффективным, так как относительный прирост объема продаж (55,31%) превышает относительный прирост стоимости основных производственных фондов (10,48%) за анализируемый период.                      Таблица 5 - Анализ использования основных производственных фондов 

 

     Для того, чтобы проанализировать изменение показателей за период, рассчитаем прирост продукции за счёт роста фондоотдачи по формуле:

      › ТП_фо = › ФО * Ф_{2 ,} тыс. р.

      › ТП_{фо =}   1,05 ·223219 = 234380 тыс.р рост фондоотдачи ведёт к относительному сокращению потребности в основных фондах, нужно рассчитать данную сумму по формуле:

      › Ф = Ф₂ – ТП₂/ФО₁ , тыс. р.

      › Ф = ОЭ^Ф

      ОЭ^Ф = Ф₂ – ТП₂/ФО₁ = 223219 – 610928/1,69 = -138276,86 тыс.р.

     Сравним темп роста прибыли и темп роста  товарной продукции. Темп роста прибыли (237,7 %) выше темпа роста товарной продукции (171,92 %). Это свидетельствует  о повышении доли рентабельных изделий  в составе продукции.

     В результате  повышения доли рентабельных изделий  повысилась рентабельность основных производственных фондов с 42,18 % в 2006 г. до 90,74 % в 2007 г.

     Рациональное  использование материалов (предметов  труда) - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.

     Обобщающую  характеристику использования предметов труда дает отношение затрат на производство продукции к стоимости продукции, произведенной из этих предметов труда, т. е. показатели материалоотдачи и материалоёмкости.

     Анализ  влияния изменения данных факторов на стоимость продукции проводится интегральным методом на основе данных табл. 6 

Таблица 6 - Анализ материалоотдачи предметов труда 

 

     Последовательность  расчетов следующая:

     а) влияние изменения количества предметов  труда, потребленных в производстве:

      › ТП_м = МО₁*› М + (› MO*› M)/2;

› ТП_м =1,69255 · 43869 + (0,78952 · 43869)/2 = 91568,2 тыс.руб.

     б) влияние изменения материалоотдачи:

                 › ТП_МО = М₁* › МО + (› МО*› М)/2;

           › ТП_МО = 202267 · 0,78952 + (0,78952 · 43869)/2 = 177011,57 тыс.р.

     в) суммарное влияние факторов:

      › ТП = ›ТП_м + › ТП_мо,

      › ТП = 91568,2 + 1770117,57 = 268579,77 тыс.р.

      Относительная экономия (перерасход) материальных затрат (ОЭ_м) составляет:

      ОЭ_м = М₂ – М₁*(ТП₂/ТП₁),

      ОЭ_м = 246136 – 202267(610928 : 342348) = - 113899,26 тыс.руб.

     На  предприятии имеется относительная  экономия материальных ресурсов (-113899,26 тыс.руб.), это означает, что для производства фактического количества продукции с сохранением планового показателя материалоотдачи потребовалось бы дополнительно материальных ресурсов на сумму данной экономии по сравнению с фактически израсходованными.

     Обобщающим  показателем использования труда  на предприятиях является доля средств  на оплату труда персонала в стоимости  продукции. Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда.

        Уровень производительности труда может быть выражен показателем объёма продаж (реализованной продукции) на одного работающего и показателем трудоёмкости единицы продукции.

     Анализ  степени влияния использования  труда на объём продукции проводится по данным табл. 7.