Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның ерекшеліктері

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Февраля 2012 в 18:36, курсовая работа

Описание

Мемлекет салықтарды экономиканы дамыту, тұрақтандыру барысында қуатты экономикалық тетік ретінде пайдаланады. Салықтар мемлекеттің егемендігінің бір көрінісі. Салық жүйесі – бұл әлеуметтік-саяси, экономикалық шарттардың әсерінен сол мемлекетте қалыптасқан жиынтық салықтардың өзара байланысы. Нарықтық қатынастарға көшумен байланысты біздің еліміздің экономикасында көптеген жаңа мәселелер мен қажеттіліктер пайда болды. Олар жаңа мамандар мен жаңа теориялық және тәжірибелік дисциплиналардың, соның ішінде салық салу жүйесін негіздеді.

Содержание

Кіріспе..........................................................................................................................3


1 Салық жүйесінің макроэкономикалық мәні....................................................5

1.1. Салық жүйесі туралы түсінік..............................................................................5

1.2. Қазақстан Республикасының салық жүйесі және салықтың түрлері.............9

1.3. Салықтық төлемдер мемлекеттік бюджет кірістерінің көзі ретінде............13

2 Қазақстан Республикасының салық жүйесінің қазіргі жағдайына талдау және салықтық реформалар.................................................................................19

2.1. Салық салуды реформалау...............................................................................19

2.2. Салық Кодексі және салық ставкалары...........................................................21

2.3. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің мәселелері.........................25

2.4. Қазақстан Республикасындағы салық жүйесінің маңызы және дамыту жолдары......................................................................................................................26


Қорытынды..............................................................................................................30

Пайдаланылған әдебиеттер тізімі........................................................................32

Қосымшалар.............................................................................................................34

Работа состоит из  1 файл

Курсовой Индира салық.doc

— 689.00 Кб (Скачать документ)

А. Смит: « салықтар – оны төлейтіндерге құлшылықтың нышаны емес, бостандықтың нышаны»

Сонымен, салық салу субъектілері Қазақстан Республикасының бюджетінде анықталған мерзімде және көрсетілген мөлшерде салықтық төлемдерді енгізуге міндетті. Бірақ біздің мемлекетте, мемлекеттік құрылыс пен салық жүйесінің реформалану этапында және осы міндеттердің орындалуы әлі де жағдайды жақсартуды қажет етеді. Салықты төлеуден жалтару заңды және заңды емес әдістермен жүзеге асырылады, сондықтан салық жүйесін реформалау жүргізілді және Қазақстан Республикасының  жаңа салық кодексі енгізілді. Салықтық бақылауды ұйымдастыру мен жүргізуді реттейтін заңдық базаны жетілдіруде біздің жағдайға сәйкес келетін шетелдік озық тәжірибелер қолдануда.

Мемлекеттік бюджет – мемлекетіміздің экономикалық-әлеуметтік тұрақтылығын қамтамасыз ете отыра, халқымыздың әл-ауқатын жақсартуға өз үлесін қосады. Ал мемлекеттік бюджеттің ең негізгі қайнар көзі – салық, сондықтан да салық жүйесін жақсарту мемлекетіміздің экономикалық позициясының берік болуына, еліміздің гүлденіп-өркендеуіне, алдыңғы қатарлы мемлекеттердің бірі болып, «Қазақстан-2030» стратегиясына сай болуына тікелей ықпалын тигізеді.              Арнайы салық режимдерін қолданудың аясын кеңейту мүмкіндігін қарастыру да – Елбасының Үкімет алдына қойған аса жауапты тапсырмаларының бірі.

«ҚР салық жүйесі туралы» заңдар мен салық кодексі  ол экономикалық қана емес, мәні бар құжат болып табылады. Осы заңдар бойынша салық жинау республикалық және жергілікті органдар үлкен жұмыстар атқаруда. Мұның өзі мемлекетіміздің қуатты болуына, және адамдардың әл-ауқатын, тұрмыс дәрежесін  жақсартуға үлкен  септігін тигізеді.

2006 жылдың 1 наурызында «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы» Қазақстан Республикасының Президенті Нұрсұлтан Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауында Үкіметке – Салықтық және кедендік әкімшілік жүргізу реформасын іске асырсын, отандық өндірушілерге мемлекеттік көмек көрсетуді қайта бағдарласын, техникалық реттеудің ішкі стандарттарын БСҰ-ның халықаралық стандарттарына сәйкес келтірсін, қаржылық қызмет нарығын реформалауды жалғастырсын деген міндеттерді тапсырды.

2007 жылдың екінші жартысында басталған әлемдік қаржы нарықтарындағы тұрақсыздық Қазақстанның даму қарқынына әсер еткенін білеміз. Алайда Қазақстанда бүгінгі таңда бірқатар елдермен салыстырғанда әр түрлі мәселелерде зор артықшылықтар бар. Бұл алдымен жаңа салық кодекстері. Дағдарыс кезінде жаңа салық кодексін енгізу өте тәуекелдік іс. Бір жағынан, мемлекет бюджетке қажетті кірісті жинай алмай қалуы мүмкін. Бірақ, көріп отырғанымыздай, бұл батыл әрі тиімді шара болып шықты.

Салық экономикада ең маңызды орын алуымен қатар, макроэкономикалық реттеуде негізгі құралдардың бірі болып саналады. Сондықтан салық ставкаларын дұрыс белгілеп, салық саясатын орынды жүргізу ол экономика тұрақтылығының кепілі болмақ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пайдаланылған әдебиеттер тізімі

1.            Адеева Н.Д. Кәсіпорынның шаруашылық қызметіне салық жүйесінің әсер етуі//Вестник КазНТУ им.Абая экономика. – 2007. – №2. – 24-28б.

2.            Бюджет жүйесi туралы: Қазақстан Респубикасының Заңы. - Алматы: Юрист, 2006. – 8б.

3.            Жаңа салық кодексі немесе жаңарудың қазақстандық жолы//ҚазАқпарат, - 2008. – 1 қазан

4.            Жаңартылған салық кодексі//"МТРК" телеарнасы, Петропавл, 2008. – 24 желтоқсан

5.            Жәмішев Б. «2009 жылғы 9 айда мемлекеттік бюджеттің атқарылу қорытындылары және ағымдағы жылдың төртінші тоқсанына арналған міндеттер туралы» баяндамасы – Астана, 2009. – 20 қазан

6.            Иманғожин А. Салық саласы сыбайластыққа салынбасын//Астана ақшамы, 2009 - №131(2452) – 21 қараша

7.            Исаева А.Т. Мемлекеттің әлеуметтік дамуына әсер ету тұрғысындағы Қазақстанның қазіргі кездегі салық жүйесінің ерекшеліктері //Финансы, 2005. - №6 – 22-25б.

8.            Қазақстанның болашақ салық жүйесі ешкімнің мүддесіне нұқсан келтірмейді. – 2008. – 1 қазан

9.            Қазақстан Республикасы Үкіметінің қаулысы // Егемен Қазақстан, - 2007. - №75 – 29 тамыз

10.       Қазақстан Республикасы Үкіметінің отырысында мақұлданған 2009 жылғы 24 наурызындағы № 13 хаттама

11.       Қазақстан Республикaсындағы 2005-2015 жылдарға арналған шағын және орта бизнесті қолдау//интернет ресурс: http: www.goverment.kz

12.       Қазақстан Республикасының Үкіметінің №888, 954, 20/5408 қаулылары

13.       Қазақстан Республикасының Президенті Нұрсұлтан Назарбаевтың Қазақстан халқына Жолдауы «Қазақстан өз дамуындағы жаңа серпіліс жасау қарсаңында Қазақстанның әлемдегі бәсекеге барынша қабілетті 50 елдің қатарына кіру стратегиясы» // Егемен Қазақстан, - 2006. - 2 наурыз

14.       Митюгина Г. 2009 жылы жеке табыс салығын салу//Бухгалтер бюллетені, - 2009. - №1 - қаңтар

15.       Негізгі салықтардың ставкаларын төмендету көзделуде//ҚазАқпарат, - 2006. - ақпан

16.       Омирбаев С.М. Финансы.  Метод.  рекомен. – Астана, 2002 – 98б.

17.       Орынбаев Е. 3-ші Қазақстандық салық форумы, Алматы, - 2008ж.

18.       Рогачева Т., Петрук Л. Салықты тексеру нәтижелерiн есепке алу//Бухгалтер бюллетенi. - 2004. - №30 шiлде. – 4-7б.

19.       Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы 2001 жылғы 12 маусымдағы N 209-П ҚР Кодексі

20.       Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы//Егемен Қазақстан. – 2008ж. – 13 желтоқсан – 6б.

21.       «Салық салуды реформалаудың негізгі бағыттары» тақырыбына арналған дөңгелек үстел өтті//Баспасөз хабарламасы. - Астана, 2008. – 7 тамыз

22.       Салық жүйесін жетілдіру, Салық форумы //"Алматы" телеарнасы, 2006. – қазан

23.       Сәбеков С. Қазақстанның дағдарысқа қарсы тәжірибесі ресейлік және батыстық сарапшылардың назарын көбірек аударып отыр//ҚазАқпарат. – 2009. – 17 шілде

24.       Сұлтанова Б.Б. Салық есебі: Оқу құралы. – Алматы: «Экономика», 2008. – 240б.

25.       Тілегенов Н. Экономиканың бәсекеге қабілеттілігін арттыруға салықтық механизмдерді жетілдірудің маңызы//Саясат. – 2008 - №12 – 13-16б.

26.       Үмбетәлиев А.Д., Керімбек Ғ.Е. Салық және салық салу. Оқулық. – Алматы: Экономика, 2006. – 864б.

27.       Шайынғазы С. Өз қызметкерім үшін кешірім сұрауға дайынмын//Егемен Қазақстан, - 2007. - №150-151(24726). – 2 маусым

28.       Ілиясов Қ.Қ.,Құлпыбаев С. Қаржы. Оқулық: – Алматы, 2005. – 552б.

29.       2009 жылдың 9 айының қорытындылары//Баспасөз-түйін - Астана, 2009. – 23 қазан

30.       www.akorda.kz

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 



18

 

Қосымшалар

Қосымша А

Өткен жылдың ұқсас кезеңімен салыстырғанда 01.10.2009ж. мемлекеттік бюджет кірістерінің атқарылуы

 

 

 

 

 

 

 

мың. тенге

Төлемнің атауы

1.10.2008 жылғы МБ фактісі

01.10.2009 жылғы МБ жоспары

01.10.2009 жылғы МБ фактісі

Ауытқу (4-бағ.-3-бағ.)          

%  (4-бағ./3-бағ.)

Ауытқу (4-бағ.-2-бағ.)                 

%  (4-бағ./2-бағ.)  

1

2

3

4

5

6

7

8

Салықтық түсімдер

1 971 003 298

1 518 672 861

1 564 006 972

45 334 112

103,0

-406 996 325

79,4

Корпоративтік табыс салығы

623 548 714

381 081 817

387 927 776

6 845 959

101,8

-235 620 937

62,2

Жеке табыс салығы

195 850 877

191 819 846

191 873 598

53 753

100,0

-3 977 279

98,0

Әлеуметтік салық

182 103 909

168 669 003

165 375 568

-3 293 434

98,0

-16 728 341

90,8

Мүлікке салынатын салық

55 614 337

57 729 855

66 111 125

8 381 269

114,5

10 496 788

118,9

Жер салығы

8 239 555

9 043 178

9 986 585

943 406

110,4

1 747 029

121,2

Көлік құралдарына салынатын салық

12 972 559

12 213 619

14 179 182

1 965 563

116,1

1 206 622

109,3

Бірыңғай жер салығы

268 843

235 973

285 208

49 235

120,9

16 365

106,1

Қосылған құн салығы, барлығы

493 256 924

413 142 372

396 464 793

-16 677 579

96,0

-96 792 131

80,4

               1) Іште өндірілетін тауарларға салынатын ҚҚС

126 740 180

69 987 673

99 962 579

29 974 906

142,8

-26 777 602

78,9

               2) Импортталатын тауарларға салынатын ҚҚС

366 516 744

343 154 699

296 502 214

-46 652 485

86,4

-70 014 529

80,9

 

 

 

 

 

Акциздер, барлығы

43 516 181

44 973 388

41 303 552

-3 669 836

91,8

-2 212 629

94,9

               1) Ішкі өндіріс тауарларына салынатын акциздер

28 019 747

27 039 176

28 078 786

1 039 610

103,8

59 039

100,2

               2) Импортталатын тауарларға салынатын акциздер

15 496 434

17 934 212

13 224 766

-4 709 446

73,7

-2 271 668

85,3

Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер

102 107 908

118 969 166

147 866 359

28 897 194

124,3

45 758 451

144,8

Алымдар

5 783 234

5 066 113

6 273 252

 

 

 

 

Құмар ойын бизнеске салық

44 629

446 474

1 493 432

 

 

 

 

Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салынатын салықтар

233 073 694

98 899 001

117 428 381

18 529 380

118,7

-115 645 313

50,4

Басқада салықтар

34 357

9 281

13 834

 

 

 

 

Мемлекеттік баж

14 587 575

16 373 775

17 424 325

1 050 550

106,4

-33 172 419

119,4

Салықтық емес түсімдер

50 596 743

48 531 656

71 261 243

22 729 587

146,8

20 664 500

140,8

Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

38 733 124

29 488 752

25 835 545

-3 653 207

87,6

-12 897 580

66,7

БАРЛЫҒЫ кірістер (3 санат)

2 060 333 166

1 596 693 268

1 661 103 761

64 410 493

104

-399 229 405

81

Трансферттердің түсімі

463 491 956

1 117 700 000

914 500 000

-203 200 000

81,8

451 008 044

0

ЖИЫНЫ

2 523 825 122

2 714 393 268

2 575 603 761

-138 789 507

94,9

51 778 639

102,1

 

 

 

 

 

 

 

 

Кедендік төлемдер мен салықтар

615 086 873

459 987 912

427 155 362

-32 832 550

92,9

-187 931 510

69,4

Қосымша Ә

01.10.2009 ж. мемлекеттік бюджет кірістерінің атқарылуы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

мың теңге

Төлемінің атауы

1.10.2009ж. арналған МБ жоспары

1.10.2009ж. арналған МБ фактісі

Ауытқу            (3-бағ.-2-бағ.)

Орындалу %       (3-бағ./2-бағ.)

1.10.2009ж. арналған РБ жоспары

1.10.2009ж.арналған РБ фактісі

Ауытқу            (7-бағ.-6-бағ.)

Орындалу %    (7-бағ./6-бағ.)

1.10.2009ж. арналған ЖБ жоспары

1.10.2009ж. арналған ЖБ фактісі

Ауытқу           (11-бағ.-10-бағ.)

Орындалу %       (11-баған/10-бағ.)

Ұлттық қоры жинағы

1.10.2009ж. арналған МБ фактісімен +Ұлттық қоры жинағы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Салықтық түсімдер

1 518 672 861

1 564 006 972

45 334 112

103,0

974 387 173

998 883 311

24 496 138

102,5

544 285 688

565 123 661

20 837 974

103,8

868 180 117

2 432 187 089

Корпоративтік табыс салығы

381 081 817

387 927 776

6 845 959

101,8

381 081 817

387 927 776

6 845 959

101,8

0

0

0

 

292 833 815

680 761 591

Жеке табыс салығы

191 819 846

191 873 598

53 753

100,0

0

0

0

0,0

191 819 846

191 873 598

53 753

100,0

 

191 873 598

Әлеуметтік салық

168 669 003

165 375 568

-3 293 434

98,0

0

0

0

0,0

168 669 003

165 375 568

-3 293 434

98,0

 

165 375 568

Мүлікке салынатын салық

57 729 855

66 111 125

8 381 269

114,5

0

0

0

0,0

57 729 855

66 111 125

8 381 269

114,5

 

66 111 125

Жер салығы

9 043 178

9 986 585

943 406

110,4

0

0

0

0,0

9 043 178

9 986 585

943 406

110,4

 

9 986 585

Көлік құралдарына салынатын салық

12 213 619

14 179 182

1 965 563

116,1

0

0

0

0,0

12 213 619

14 179 182

1 965 563

116,1

 

14 179 182

Бірыңғай жер салығы

235 973

285 208

49 235

120,9

0

0

0

0,0

235 973

285 208

49 235

120,9

 

285 208

Қосылған құн салығы

413 142 372

396 464 793

-16 677 579

96,0

413 142 372

396 464 793

-16 677 579

96,0

0

0

0

0,0

 

396 464 793

               1) Ішкі өндіріс тауарларына  ҚҚС

69 987 673

99 962 579

29 974 906

142,8

69 987 673

99 962 579

29 974 906

142,8

0

0

0

0,0

 

99 962 579

               2) Импортталатын тауарларға ҚҚС, барлығы

343 154 699

296 502 214

-46 652 485

86,4

343 154 699

296 502 214

-46 652 485

86,4

0

0

0

0,0

 

296 502 214

Акциздер, барлығы

44 973 388

41 303 552

-3 669 836

91,8

17 956 180

13 246 729

-4 709 451

73,8

27 017 208

28 056 823

1 039 616

0,0

 

41 303 552

               1) Ішкі өндіріс тауарларына салынатын акциздер

27 039 176

28 078 786

1 039 610

103,8

21 968

21 962

-6

100,0

27 017 208

28 056 823

1 039 616

0,0

 

28 078 786

               2) Импортталатын тауарларға салынатын акциздер

17 934 212

13 224 766

-4 709 446

73,7

17 934 212

13 224 766

-4 709 446

73,7

0

0

0

0,0

 

13 224 766

Табиғи және басқа да ресурстарды пайдаланғаны үшін түсімдер

118 969 166

147 866 359

28 897 194

124,3

52 446 478

73 746 461

21 299 983

140,6

66 522 688

74 119 898

7 597 211

111,4

575 346 302

723 212 661

Алымдар

5 066 113

6 273 252

1 207 139

123,8

1 124 262

1 283 834

159 572

114,2

3 941 851

4 989 418

1 047 567

126,6

 

6 273 252

Құмар ойын бизнеске салық

446 474

1 493 432

1 046 958

334,5

0

688 659

688 659

 

446 474

804 773

358 299

180,3

 

1 493 432

Халықаралық саудаға және сыртқы операцияларға салынатын салықтар

98 899 001

117 428 381

18 529 380

118,7

98 899 001

117 428 381

18 529 380

118,7

0

0

0

0,0

 

117 428 381

Басқада салықтар

9 281

13 834

4 554

149,1

9 218

11 985

2 767

130,0

63

1 849

1 787

2 949,7

 

13 834

Мемлекеттік баж

16 373 775

17 424 325

1 050 550

106,4

9 727 845

8 084 693

-1 643 152

83,1

6 645 930

9 339 632

2 693 702

140,5

 

17 424 325

Салықтық емес түсімдер

48 531 656

71 261 243

22 729 587

146,8

36 766 529

55 413 757

18 647 228

150,7

12 067 951

16 319 100

4 251 149

135,2

5 430 314,0

76 691 557

Негізгі капиталды сатудан түсетін түсімдер

29 488 752

25 835 545

-3 653 207

87,6

4 491 401

4 429 010

-62 391

98,6

24 997 351

21 406 535

-3 590 816

85,6

526 782,0

26 362 327

БАРЛЫҒЫ кірістер (3 санат)

1 596 693 268

1 661 103 761

-203 200 000

104,0

1 015 645 103

1 058 726 079

43 080 976

104,2

581 350 989

602 849 296

21 498 307

103,7

874 137 213

2 535 240 974

Трансферттердің түсімі

1 117 700 000

914 500 000

203 200 000

81,8

1 192 604 254

990 942 452

-201 661 802

83,1

1 019 652 981

983 874 827

-35 778 154

96,5

0

914 500 000

ЖИЫНЫ

2 714 393 268

2 575 603 761

-138 789 507

94,9

2 208 249 357

2 049 668 530

-158 580 827

92,8

1 601 003 970

1 586 724 123

-14 279 848

99,1

874 137 213

3 449 740 974

Информация о работе Қазақстан Республикасының салық жүйесі және оның ерекшеліктері