Анализ использования трудовых ресурсов

  б) провести факторный анализ прибыли до налогообложения;

  в) рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ рентабельности активов.

     а) Проведем горизонтальный анализ финансовых результатов организации. Для этого составим таблицу 4.1.

Таблица 4.1 –Горизонтальный анализ финансовых результатов ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ» за 2008 и 2009гг., тыс.руб.

 

     Валовая прибыль увеличилась на 560 тыс.руб. или на 48,86%, такой рост обусловлен снижением выручки и себестоимости почти на 75-76%. Т.к. в организации за отчетный и прошлый периоды не было управленческих и коммерческих расходов, прибыль от продаж равна валовой прибыли.

     Прибыль до налога увеличилась на 5 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом, в том числе за счет увеличения прибыли от продаж на 560 тыс. руб., а также снижения доходов  расходов на 1 959 тыс. руб. и 1 404 тыс.руб. соответственно.

     В отчетном году наблюдается рост чистой прибыли на 17,65%, что составило 6 тыс.руб., в том числе за счет увеличения прибыли до налога на 5 тыс. руб. и снижения налога на прибыль на 1 тыс.руб.

     Проведем  вертикальный анализ финансовых результатов организации. Для этого составим таблицу 4.2.

 

Таблица 4.2 –Вертикальный анализ финансовых результатов ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ» за 2008 и 2009гг, тыс.руб.

     Из  таблицы 4.2 можно сделать следующие  выводы: доля себестоимости в общем  объеме выручки на конец отчетного  периода увеличилась на 1,67%; доля валовой прибыли в общем объеме выручки (а также и доля прибыли от продаж, т.к. отсутствуют управленческие и коммерческие расходы) соответственно уменьшилась на 1,67%. Изменение в структуре произошли не значительные, тогда как абсолютное изменение (уменьшение) выручки составляет 48 712 тыс.руб., а абсолютное снижение себестоимости – на 49 272 тыс.руб.

     б) Проведем факторный анализ прибыли до налогообложения. Для этого построим таблицу 4.3.

Таблица 4.3 – Анализ динамики финансовых результатов ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ» за 2008 и 2009гг, тыс.руб.

 
 

     Запишем формулу Прибыли до налога:

     П _{до налога} = В – С/с +ПД – ПР,    (3.9)

где П _{до налога} - прибыль до налога; С/с - Себестоимость продаж; ПД, ПР – прочие доходы, расходы.

     Проведем  анализ влияния факторов на изменение  прибыли до налога, используя формулу 3.9. В целом динамика положительная. Прибыль до налога, хоть и не значительно, но увеличилась (на 5 тыс.руб.), рост составил 11,11 % по сравнению с прошлым годом.  Выручка от продаж и себестоимость продаж снизились на 75-76% по сравнению с прошлым годом. Валовая прибыль в свою очередь выросла на 560 тыс.руб., рост составил 48,86%.

     Положительные факторы:

     - практически одинаковое снижение (около 75-76%) выручки и себестоимости  в целом привело к росту  валовой прибыли на 48,86%, что в свою очередь привело к росту прибыли до налогообложения;

     - снижение прочих расходов.

     Отрицательные факторы:

     - снижение выручки от продаж;

     - снижение прочих доходов.

     в) Рассчитаем показатели рентабельности активов (таблица 4.4).

     Показатели  рентабельности характеризуют степень  прибыльности активов, капитала, продаж.

Таблица 4.4 – Анализ показателей рентабельности ОАО «НОВОСИБСТАЛЬКОНСТРУКЦИЯ» за 2008 и 2009гг, %

где ЧП- чистая прибыль, А – активы, СС – себестоимость, СК – собственный капитал, ОА – оборотные активы, ОС – стоимость основных средств.

     Рентабельность  актива по сравнению с прошлым  периодом увеличилась не значительно (на 0,01%) в том числе за счет увеличения чистой прибыли на 6 тыс.руб. и увеличения актива баланса на 2 633 тыс.руб.

     Рентабельность  производства по сравнению с прошлым  периодом увеличилась на 0,19 % в том  числе за счет увеличения чистой прибыли  на 6 тыс.руб. и уменьшения себестоимости на 49 272 тыс.руб.

     Рентабельность  оборотных активов по сравнению  с прошлым годом не изменилась.

     Рентабельность  собственного капитала по сравнению  с прошлым периодом увеличилась на 0,15 % в том числе за счет увеличения чистой прибыли на 6 тыс.руб. и уменьшения собственного капитала на 3 тыс.руб.

     Рентабельность  основных средств по сравнению с  прошлым периодом увеличилась на 0,21 % в том числе за счет увеличения чистой прибыли на 6 тыс.руб. и уменьшения стоимости основных средств на 819 тыс.руб.

 

     Проведем  факторный анализ рентабельности методом  скорректированных чисел:

     1.

 
 
 

     Рентабельность  актива в 2009 году по сравнению с 2008 в  целом увеличилась на 0,01%, в том числе за счет:

     - увеличения активов на 2 633 тыс.руб., рентабельность уменьшилась на 0,01%;

     - увеличения прибыли на 6 тыс. руб., рентабельность увеличилась на 0,02%.

     2.

 
 
 

     Рентабельность  производства в 2009 году по сравнению с 2008 в целом увеличилась на 0,19%, в том числе за счет:

     - уменьшения себестоимости на  49 272 тыс.руб., рентабельность увеличилась на 0,16%;

     - увеличения прибыли на 6 тыс. руб., рентабельность увеличилась на 0,03%.

     3.

 
 
 

     Рентабельность  оборотных активов в 2009 году по сравнению с 2008 в целом не изменилась, т.к. за счет:

     - увеличения оборотных активов   на 3 452 тыс.руб., рентабельность уменьшилась на 0,02%;

     - увеличения прибыли на 6 тыс. руб., рентабельность увеличилась на 0,02%.