Внутри банковский контроль

Главе департамента внутреннего аудита следует обеспечить, чтобы работа, выполненная внутренним аудитором, не дублировала работу внешних аудиторов.

Координация усилий при аудите состоит, в том числе в проведении встреч для обсуждения вопросов, представляющих взаимный интерес, для обмена аудиторскими заключениями и письмами по управленческим вопросам и для выработки общего понимания аудиторской методики и терминологии.

3.2 Особенности надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля

Для оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации Банком России кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России Справку о внутреннем контроле в кредитной организации (далее - Справка) по форме и в сроки, предусмотренные Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (с изменениями), зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года, N 5488; 12 августа 2004 года, N 5970.

В целях оценки состояния внутреннего контроля в кредитной организации территориальные учреждения Банка России в случае необходимости вправе запрашивать у кредитной организации дополнительную информацию по вопросам организации системы внутреннего контроля.

Кредитная организация в течение трех рабочих дней уведомляет территориальное учреждение Банка России о существенных изменениях в системе внутреннего контроля, в том числе о внесении изменений в положение о службе внутреннего контроля, о назначении на должность и освобождении от должности руководителя (его заместителей) службы внутреннего контроля.

При проведении проверок кредитных организаций может осуществляться проверка как системы внутреннего контроля в целом, так и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:

1.      - соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядков и процедур, а также установленных лимитов;

2.      - достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3.      - надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля.

Заключение

Из всего выше сказанного можно сделать следующий вывод, законодательное регулирование внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях носит общий и поверхностный характер. Его основу составляют подзаконные акты - нормативные документы Центрального Банка Российской Федерации, а методологической базой служат документы рекомендательного характера международных неправительственных организаций. Фактически не предусмотрены санкции за недостаточное внимание менеджмента кредитных организаций к вопросам внутреннего контроля. Иначе говоря, действующее правовое обеспечение внутреннего контроля в кредитных организациях нуждается в дальнейшем совершенствовании и укреплении.

В этой связи заслуживают серьезного внимания предложения предписывать банкам по итогам проверок состояния внутреннего контроля за недостаточную работу в этом направлении создавать фонд обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5-10 % остатков на пассивных счетах, аналогично существующему Фонду обязательного резервирования. Подобные меры представляются оправданными с учетом, с одной стороны, активного привлечения банков к работе с государственными финансовыми ресурсами, а с другой стороны, слабости и нестабильности российской банковской системы.

Актуальность публикации материалов по данной проблематике только возрастает. Но если аудиторы уже имеют хорошую информационную базу, содержащую фундаментальные сведения, рекомендации и комментарии по организации и проведению аудиторских проверок, то бухгалтеры и руководители экономических субъектов находятся в более сложной ситуации. А между тем, аудит регламентируется не только как деятельность одной стороны, но и как процесс, затрагивающий и действия самих проверяемых экономических субъектов.

В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть, что аудит - контроль особого рода, имеющий принципиальные отличия от контроля государственного по целям, задачам, порядку осуществления и результатам деятельности.

Список используемых источников

1. Письмо Банка России номер 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г.» от 19.02.97.

2. Балобанова Л. И. «Банки и банковская деятельность». М. ЮНИТИ, 2004 год.

3. Букато В.И. и другие… «Банки банковские операции в России». - М., 2003 год.

4. Буевич С. Ю. Внутренний аудит в коммерческих банках. М., Ж-л Банковский ряд, 2002 год.

5. Г.Н.Гамидов «Банковское и кредитное дело» - М.: ЮНИТИ, 2001год.

6. Каджаева М.Р. «Банковские операции».- М.: «Академия», 2006 год.

7. Костерина Е.Е. «Банковское дело». - С.–Пб.,2003 год.

8. Коробова Г.Г. «Банковское дело». - М.: «Феникс», 2004 год. Соколова А.В. «Банковские операции». – М., 2003 год.

9. Ташрбеков К.Р. «Основы банковской деятельности». – М., 2003 год.

10. Тютюник А.В. и другие… « Банковское дело» - М.: Финансы и статистика, 2005 год.

11. Челноков В.А. «Банки и банковские операции». – М.,2004 год.

12. Рекомендации Базельского коммитета.

13. Положение «Об организации внутреннего контроля в банках».

14. Положение Банка России N 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

15. Указание Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".

Приложения.

Приложение 1.Расходно кассовый ордер.

Приложение 2.Приходный кассовый ордер.

Приложение 3. Рекомендации Базельского коммитета

Роль банковского надзора

  28. Главная задача пруденциального надзора заключается в поддержании

стабильности и доверия к финансовой системе, снижая таким образом риск потери

вкладчиков и других кредиторов. Кроме того, надзор часто служит средством

проверки соблюдения законов и нормативов, регулирующих деятельность банков.

Однако, в настоящем документе акцент сделан на пруденциальном аспекте роли

банковского надзора.

     29. Банковский надзор основан на системе лицензирования, что позволяет

надзорным органам определять поднадзорных лиц и контролировать их приход в

банковский сектор. Чтобы претендовать на получение лицензии и ее сохранение,

юридические лица должны выполнять определенные пруденциальные требования.

Эти требования могут различаться по странам своими точными спецификациями;

некоторые носят точное определение в нормативах, другие - более широкое определение,

тем самым позволяя надзорным властям прибегать к его толкованию по своему

усмотрению. Однако в большинстве надзорных систем обычно отмечаются следующие

основные требования:

     - банк должен располагать подходящими акционерами и членами совета директоров

(в это понятие входят честность и занимаемое положение в финансовом сообществе,

а также, финансовая состоятельность всех главных акционеров);

     - менеджмент банка должен отличаться честностью и внушать доверие, обладать

профессиональными навыками и опытом надежного и осмотрительного управления

банком;

     - организационная структура и система внутреннего контроля банка должны

соответствовать его бизнес планам и стратегиям;

     - правовая структура банка должна согласовываться с его операционной

структурой;

     - банк должен располагать достаточным капиталом, чтобы устоять перед

рисками, присущими характеру и размаху своей деятельности;

     - банк должен располагать достаточной ликвидностью для покрытия оттоков

средств.

     30. Часто предписываются и другие более подробные требования, включая

минимальные количественные коэффициенты достаточности капитала и ликвидности.

Однако вне зависимости от формы регулирующих правил их цель заключается в

создании условий, обеспечивающих осмотрительное ведение бизнеса и наличие

в банке достаточных финансовых ресурсов для преодоления неблагоприятных обстоятельств

и защиты вкладчиков от потерь.

     31. Кроме лицензирования новых банков, большинство органов банковского

надзора наделены полномочием пересматривать и отклонять любое предложение

о передаче значительной собственности или контрольного пакета акций действующих

банков другими сторонами.

     32. Постоянный банковский надзор обычно ведется на основе рекомендаций

и нормативов. Однако органы банковского надзора располагают возможностью обращаться

в судебные инстанции в целях своевременного принятия корректирующих действий

при невыполнении банком пруденциальных требований, нарушениях законодательства

и нормативов, или когда вкладчики сталкиваются с существенным риском потерь.

В экстремальных ситуациях надзорный орган может быть наделен полномочиями

отзывать банковскую лицензию.

     33. Достаточность капитала является одной из главнейших задач пруденциального

банковского надзора. В большинстве стран установлены минимальные требования

к капиталу при учреждении новых банков, и тестирование достаточности капитала

является обычным компонентом постоянного надзора. В консультативном документе

"Новое Базельское соглашение о капитале", выпущенном Базельским комитетом

в январе 2001 г., содержится предложение о создании механизма обеспечения

достаточности капитала, основанного на трех основных факторах: минимальных

требованиях к капиталу, проверке надзорного процессов и соблюдении рыночной

дисциплины:

     - первый фактор определяет минимальные требования к капиталу для трех

категорий рисков - кредитного, рыночного и операционного;

     - второй фактор предусматривает следующие принципы. Банки должны располагать

достаточной платежеспособностью в отношении своих профилей рисков, а надзорные

органы должны быть в состоянии требовать от банков иметь капитал сверх минимума.

Самим банкам следует постоянно проводить оценку своей достаточности капитала

с учетом текущего и предстоящею профиля рисков, а надзорным органам проверять

процедуру оценки банками своей достаточности капитала. И, наконец, надзорные

органы должны вмешиваться как можно раньше и быстрее, принимая во внимание

относительно неликвидный характер большинства активов банков и их ограниченные

возможности незамедлительно мобилизовать новый капитал;

     - третий фактор (рыночная дисциплина) повышает роль участников рынка

в стимулировании банков иметь достаточные размеры капитала. В этом отношении

они должны раскрывать информацию о величине и качестве своего капитала и профиле

рисков.

     34. Банки подвержены разнообразным рискам. Надзорные органы отслеживают

риски и могут ограничивать набор таких рисков, как кредитный и рыночный риски

(в т.ч. процентный и валютный), риски ликвидности и финансирования, операционный,

правовой и репутационный риски. Надзорные органы усиленно пытаются разработать

системы измерения степени подверженности специфическим рискам (например, рискам,

относящимся к производным финансовым инструментам). Эти системы нередко составляют

основу конкретных мер контроля и устанавливают лимиты на различные категории

подверженности рискам.

     35. С учетом исторического опыта понесения убытков к наиболее высоким

банковским рискам относится риск, когда клиент или контрагент не полностью

выполняет свое обязательство по наступлению срока либо в любое время после

него (иногда такое называется кредитным риском). В обязанности надзорных органов

не входит присматривать за политикой кредитования банками, но для них важно

быть уверенным в том, что банки задействовали надежную систему управления

кредитным риском. Надзорные органы также определяют эффективность методики

и практики банков для оценки качества кредитов. Надзорный орган стремится

быть уверенным, что применяемые методы и принятые менеджментом решения о расчете

резервов приведут к выделению совокупной суммы в специфические и общие резервы,

достаточной для своевременного покрытия возможных потерь от кредитов в соответствии

с должными методикой и процедурами. Кроме того, надзорный орган стремится

также следить за обеспечением диверсификации кредитного риска, используя правила

ограничения подверженности риску по отношению к (индивидуальным заемщикам,

промышленному или коммерческому сектору, отдельным странам или экономическим

регионам.

     36. Качество кредитов и других активов банка является одним из решающих

факторов его финансового состояния, хотя оно трудно поддается оценке. Соответственно,

точная и осторожная оценка активов относится к наиболее важной обязанности

надзорных органов, поскольку она напрямую влияет на определение на указанную

в отчете величину капитала банка. Как уже упоминалось выше, размер капитала

широко используется в качестве надзорного стандарта, по которому измеряемся

или ограничивается подверженность рискам. Если должная оценка активов составляет

одну из основных обязанностей менеджмента, то процесс оценки бывает часто

связан с представлением значительного обоснования. Если надзорный орган сам

не проводит оценку в целях определения достоверности и соблюдения задокументированных

методик и процедур, то он обычно полагается в основном на суждение менеджмента

о надлежащей оценке активов, а также на то, что указанные в финотчете оценки

подвергались внешнему аудиту.

     37. Надзорные органы придают особое значение необходимости задействования

банками системы внутреннего контроля, которая соответствовала бы характеру