Сущность и понятия баланса банка

Введение

 

Государственный банк России был учрежден в 1860 г. на базе основанных еще при Екатерине II ассигнационного и заемного государственных банков. В отличие от Центральных банков западноевропейских стран и США Государственный банк России сочетал в своей деятельности выполнение эмиссионных и различных торговых операций, особенно по торговле хлебом, экспорт которого был главным источником иностранной валюты. Госбанк имел собственные крупные элеваторы и зернохранилища, расположенные в районах, где отсутствовали банковские учреждения. На принадлежащих банку зернохранилищах ссуды под залог выдавались зерном. Помимо хлебной торговли Госбанк посредством кредитов участвовал в торговле лесом, сахаром, текстилем и другими экспортными товарами.

Центральный банк (ЦБ) – государственный орган. Выделим такое понятие как правовой статус ЦБ. Под правовым статусом Центрального банка понимают его роль и место в системе других государственных органов, которые закреплены на конституционном и законодательном уровне. Правовой статус ЦБ развитых стран закреплен в правовых актах: законах о Центральных банках и их уставах, законах о банковской и кредитной деятельности, в валютном законодательстве. Как правило, основным правовым актом, регулирующим деятельность Центрального банка, является Закон о Центральном банке, в котором определяются его организационно-правовой статус, функции, процедура назначения высшего руководящего состава, взаимоотношения с государством и национальной банковской системой. Данный закон устанавливает полномочия Центрального банка как эмиссионного института страны.

Деятельность Центрального банка во многих странах определяются на законодательном уровне, как правило, в специальном законе, который регламентирует деятельность Центрального банка. Задачи Центрального банка – это объективно определенные цели, достижения, к которым он должен постоянно стремиться.

Центральные банки являются юридическими лицами, имеющими особый статус, отличительный признак которого – обособленность имущества банка от имущества государства. Хотя формально это имущество находится, как правило, в государственной собственности, ЦБ наделен правом распоряжаться им как собственник. Он осуществляет свои расходы за счет собственных доходов, а превышение доходов над расходами направляет в государственный бюджет, не платя при этом налоги. Экономическая независимость подчеркивает особенный статус Центрального банка в сравнении с остальными властными структурами, которые финансируются за счет бюджетных ассигнований и зависят, таким образом, от выделений им средств парламентом и правительством. Этим Центральный банк отличается от государственного банка, имущество которого полностью контролируется государством.

Определение положения  Центрального банка на современном  этапе развития банковской системы  представляется очень важным и именно поэтому данная тема является актуальной и заслуживает более подробного исследования.

Главным звеном банковской системы любой страны является, как правило, Центральный банк, деятельность которого во многом связана с деятельностью государства. Центральный банк России – прежде всего посредник между государством и остальной экономикой через банки. Центральный банк занимает особое место в финансовой и экономической системе страны, определяет и регулирует ситуацию на финансовом и кредитном рынках. Кроме того, Банк России выполняет множество различных функций, без которых государство не смогло бы нормально функционировать.

Целью курсовой работы является изучение теоретических  и практических аспектов операций, проводимых ЦБ на современном этапе.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Дать общую характеристику баланса банка;
• Рассмотреть баланс ЦБ РФ;
• Определить понятия активных и пассивных операций, привести их классификацию;
• Характеризовать пассивные и активные операции ЦБ;
• Рассмотреть тенденции развития банковских операций.

При написании  курсовой работы были изучены нормативно-правовые акты, монографическая и учебная литература.

 

 

1. Сущность и понятия баланса банка

 

1.1 Общая характеристика баланса банка

 

Баланс банка – сводный итоговый документ, отражающий обобщенные статьи пассивных и активных операций на определенную дату. Баланс банка составляется в унифицированной форме, утвержденной Банком России. Учет в кредитных организациях базируется на следующих принципах:

1. непрерывность деятельности – означает неизменность правил ведения бухгалтерского учета на протяжении всего времени функционирования банка;

2. оперативность – операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения, а баланс составляется ежедневно. Это дает возможность контролировать правильность проведения операций банка с клиентами посредством предоставления им выписок по счетам, оперативно оценивать деятельность банка, в том числе его финансовое состояние;

3. незыблемость входящего баланса – означает стабильность оценки его активов и пассивов по цене приобретения. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

4. приоритет содержания над формой – отражение операций в балансе в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. Это означает, что баланс банка может быть составлен в формах с различной степенью детализации его показателей, но несмотря на это, содержание баланса остается неизменным, позволяющим дать реальную характеристику деятельности банка на конкретную дату;

5. открытость учета – отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации через данный принцип реализуется требование доступности участников, контрагентов и клиентов банка к информации об его деятельности. Кредитные организации обязаны обеспечить доступ к балансу на первое число каждого месяца всех желающих с ним ознакомиться, а также ежеквартально публиковать баланс в открытой печати;

6. постоянство правил  бухгалтерского учета – кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;

7. осторожность – активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;

8. отражение доходов и расходов по кассовому методу – доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов;

9. раздельное отражение активов и пассивов – счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Каждая операция отражается на счетах в балансе банка.

Существуют следующие  виды счетов:

1) счета синтетического  и аналитического учета – характеризуют экономическое содержание операции с помощью аналитического счета детализируются характеристики совершенной банковской операции с точки зрения клиента и других параметров. Счета аналитического учета открываются для ведения учета взносов акционеров, вкладов физических лиц, расчетов с работниками кредитной организации, учета основных средств, материальных запасов и других операций. [7, С 154]

2) счета первого  и второго порядка. Счета первого порядка – это синтетические счета, которые обозначаются тремя цифрами: первая указывает на номер раздела баланса, две другие – на порядковый номер счета. Счета второго порядка отражают содержание операции путем добавления к номеру счета первого порядка двух цифр.

По межбанковским  кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки  на один день и до 7 дней. Например, депозиты негосударственных коммерческих организаций  в зависимости от срока привлечения их банком будут отражаться на следующих счетах

3) активные и  пассивные счета. На пассивных счетах отражаются операции по формированию ресурсов банка. К ним относятся счета, отражающие формирование уставного и прочих фондов банка, доходов и прибыли, средства клиентов. На активных счетах учитываются операции по использованию ресурсов банка. На них отражаются кассовые, кредитные, инвестиционные и другие операции;

4) накопительные счета – открываются юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие расчетного счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке расчетные (текущие) счета клиентов, Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей,

5) транзитный  счет – предусмотрен для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям). Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и в сроки, определенные договором с получателями средств, При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается;

6) балансовые  и внебалансовые счета. Балансовые счета отражаются в балансе банка и всегда имеют денежную оценку. Внебалансовые счета отражают движение ценностей и документов, поступающих в банк в качестве залога, гарантий и поручительств, бланков строгой отчетности, на комиссию, инкассо и т.п. Все банковские операции отражаются в балансе в национальной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах, при этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Кредитные организации обязаны составлять следующие виды балансов¹:

• ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно;
• ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется по счетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств;
• ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются, задень. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года,
• ежедневный баланс. Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Он должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией;
• баланс для публикации в печати. Составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

 

 

1.2 Баланс Центрального  банка РФ

 

Финансовая  отчетность Центрального банка РФ состоит из:

1. Годового бухгалтерского  баланса на 1 января нового года  по форме оборотной ведомости  за отчетный год. Годовой бухгалтерский  баланс является основой для составления всех форм годовой отчетности за отчетную дату. Расхождения между соответствующими показателями годового бухгалтерского баланса и других форм годовой отчетности не допускаются;

2. Отчета о  прибылях и убытках с учетом  событий после отчетной даты;

3. Сводной ведомости  оборотов по отражению событий  после отчетной даты;

4. Аудиторского  заключения по годовому бухгалтерскому  отчету;

5. Пояснительной  записки.

Главной формой отчетности Центрального банка является его баланс. Баланс отражает состояние собственных и привлеченных средств банка, их источники и другие операции. Баланс состоит из двух частей: пассивы – обязательства банка, т.е. источники формирования его капитала, активы – его требования, характеризующие состав, размещение и использование находящихся в распоряжении банка ресурсов. Данные баланса Центрального банка служат основой для контроля за формированием и использованием его ресурсов.

Баланс  Банка России в 2011 году  (млн. руб.)

	1.01	1.04	1.07	1.10	1.12
1. Драгоценные  металлы	1 200 916	1 164 609	1 240 814	1 510 216	1 602 125
2. Средства, размещенные у нерезидентов, и  ценные бумаги иностранных эмитентов	13 271 928	12 985 444	13 281 658	14 676 522	14 141 961
3. Кредиты  и депозиты	514 303	498 282	493 082	971 929	1 657 341
4. Ценные  бумаги	440 512	424 601	406 339	419 677	420 616
из  них:
— долговые обязательства Правительства Российской Федерации	347 161	331 327	313 070	326 265	327 243
5. Требования  к МВФ	—	522 374	532 529	607 109	590 294
6. Прочие  активы	98 732	654 196	615 364	127 353	107 006
из  них:
— основные средства1	74 388	Х	Х	Х	Х
— авансовые  платежи по налогу на прибыль	164	—	—	—	—
Итого по активу	15 526 391	16 249 506	16 569 786	18 312 806	18 519 343
1. Наличные  деньги в обращении	5 792 464	5 492 592	5 797 550	6 069 174	6 149 643
2. Средства  на счетах в Банке России	6 430 681	7 181 520	7 726 937	8 171 167	8 531 764
из  них:
— Правительства  Российской Федерации	3 269 720	3 863 034	4 386 379	4 984 186	5 262 811
— кредитных  организаций — резидентов	1 817 134	1 627 999	1 604 557	1 338 282	1 327 936
3. Средства  в расчетах	6 708	44 885	40 919	29 366	33 355
4. Выпущенные  ценные бумаги	588 598	403 293	18 302	10 303	—
5. Обязательства  перед МВФ	—	461 543	449 880	468 836	465 759
6. Прочие  пассивы	144 797	307 699	128 296	1 156 552	931 543
7. Капитал	2 358 878	2 357 974	2 407 902	2 407 408	2 407 279
8. Прибыль  отчетного года	204 265	—	—	—	—
Итого по пассиву	15 526 391	16 249 506	16 569 786	18 312 806	18 519 343