Общая характеристика кредитной организации

С февраля 1999 года ВКАБ(БТА) выполняет функции Сервис-Центра платежной системы "Юнион Кард" и обеспечивает проведение авторизаций по карточкам Юнион Кард как региональных банков-участников,  так и по карточкам других регионов и платежных систем Europay и СТБ, осуществляя межцентровый обмен с другими центрами через Главный Процессинговый Центр Платежной Системы в Москве. Банком открыта сеть банкоматов, адреса которых размещены на официальном сайте банка    www.vkab.ru

На этом сайте также размещена  вся информация о банке, о предоставляемых  услугах, о тарифах, финансовых показателях  банка и есть возможность узнать дополнительную информацию посредством услуги «Вопрос-Ответ».

11 Банк как объект  банковского регулирования и  надзора

  Открытие банка в форме  акционерного банка регламентируется  федеральным законом «Об акционерных  обществах». Государственная регистрация банка регламентировалась федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» и Инструкцией БР «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензии на осуществлении банковских операций» №109 –И.                                                                                                                   

Решение о государственной регистрации  банка принимал Банк России, затем  Министерство по налогам и сборам осуществило государственную регистрацию  банка как юридического лица, а  Банк России – как кредитную организацию. В книге государственной регистрации  кредитных организаций БТА  зарегистрирован под номером 1581 от 3 октября 1991 года.

В процессе регистрации банк  представляет для рассмотрения  и регистрации  Устав банка.  Дата согласования последней редакции устава  4 сентября 2002, дата согласования   о внесении прочих изменений в устав 19 августа 2004 года.

Надзор за деятельностью банка  со стороны Банка России осуществляет Национальный Банк РТ, со стороны самого банка – управление внутреннего  контроля. Инспекционный надзор осуществляется на основе представляемой банком отчетности: декадной, месячной, квартальной, полугодовой и годовой. Формы отчетности приведены в Указании БР №1376 –У.

Годовая отчетность  составляется в соответствии с указанием БР №1530-У «О порядке составления  кредитными организациями годового бухгалтерского отчета».  Публикуемая отчетность включает бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные о движении денежных средств, информацию  об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд

Также  бухгалтерская и финансовая отчетность  банка подлежит обязательному аудиту. У БТА заключен  договор с ЗАО « Делойд и Туш СНГ» Аудиторская организация проверяет банк в 2 этапа: в сентябре-октябре и марте-апреле. На основании проверки аудиторы составляют аудиторское заключение с выражением мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности банка и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Аудиторское заключение прилагается к годовому бухгалтерскому отчету (приложение 21)

12. Кредитная организация как налогоплательщик, налоговый агент, обязанности банков, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ

Основными налогами, уплачиваемыми  банком, являются налог на прибыль, единый социальный налог, налог на имущество  организаций, транспортный налог, налог на добавленную стоимость.

Наибольшая нагрузка в налогообложении  принадлежит налогу на прибыль. При  исчислении налога на прибыль банк определяет налоговую базу по доходам:

1) в виде процентов от размещения  банком от своего имени и  за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

2) в виде платы за открытие  и ведение банковских счетов  клиентов, в том числе банков-корреспондентов,  и осуществления расчетов по  их поручению, включая комиссионное  и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам;

3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;

4) от проведения операций с  иностранной валютой, осуществляемых  в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или  продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.

5) по операциям купли-продажи  драгоценных металлов и драгоценных  камней в виде разницы между  ценой реализации и учетной  стоимостью;

6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

7) в виде положительной разницы  между полученной при прекращении  или реализации (последующей уступке)  права требования (в том числе  ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;

8) от депозитарного обслуживания  клиентов;

9) от предоставления в аренду  специально оборудованных помещений  или сейфов для хранения документов  и ценностей;

10) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);

11) в виде платы за перевозку  и хранение драгоценных металлов  и драгоценных камней;

12) в виде платы, получаемой  банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;

13) по операциям купли-продажи  коллекционных монет в виде  разницы между ценой реализации  и ценой приобретения;

14) в виде сумм, полученных банком  по возвращенным кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;

15) в виде полученной банком  компенсации понесенных расходов  по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием стандартам слитков драгоценных металлов, получаемых банком у физических и юридических лиц;

16) от оказания услуг, связанных  с установкой и эксплуатацией  электронных систем документооборота  между банком и клиентами, в том числе систем "клиент - банк";

17) в виде комиссионных сборов (вознаграждений) при проведении  операций с валютными ценностями;

18) в виде положительной разницы  от превышения положительной  переоценки драгоценных металлов  над отрицательной переоценкой;

19) в виде сумм восстановленного  резерва на возможные потери  по ссудам, расходы на формирование  которого были приняты в составе  расходов;

20) в виде сумм восстановленных  резервов под обесценение ценных  бумаг, расходы на формирование  которых были приняты в составе расходов;

22) другие доходы, связанные с  банковской деятельностью.

К расходам банков в целях налогообложения  на прибыль относятся следующие  виды расходов:

1) проценты по: договорам банковского  вклада (депозита) и прочим привлеченным  денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах; собственным долговым обязательствам ( депозитным сертификатам, векселям); межбанковским кредитам, включая овердрафт; займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах; иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

2) суммы отчислений в резерв  на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию;

3) комиссионные сборы за услуги  по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому  обслуживанию клиентов, открытию  им счетов в других банках, плату другим банкам (в том  числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;

4) расходы (убытки) от проведения  операций с иностранной валютой,  осуществляемых в наличной  и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

5) убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за  соответствием стандартам качества  драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

7) расходы по переводу пенсий  и пособий, а также расходы  по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;

8) расходы по изготовлению и  внедрению платежно-расчетных средств  (пластиковых карточек);

9) суммы, уплачиваемые за инкассацию  банкнот, монет, чеков и других  расчетно-платежных документов, а  также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;

10) расходы по ремонту и (или)  реставрации инкассаторских сумок,  мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;

11) расходы по аренде автомобильного  транспорта для инкассации выручки  и перевозке банковских документов  и ценностей;

12) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;

13) расходы по гарантиям, поручительствам,  акцептам и авалям, предоставляемым  банку другими организациями;

14) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными  ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;

15) положительная разница от  превышения отрицательной переоценки  драгоценных металлов над положительной  переоценкой;

16) суммы отчислений в резерв  на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов;

17) суммы отчислений в резервы  под обесценение ценных бумаг,  расходы на формирование которых  учитываются в составе расходов;

18) другие расходы, связанные  с банковской деятельностью.

Налогоплательщики - банки ведут  налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете в соответствии  с методом начисления при   определении доходов и расходов. Какие доходы облагаются налогом и расчет налога представлен в приложение 22.

Налоговая ставка установлена  в  размере 24 процентов. При этом к налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки: 6% и 15%.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяется ставка в 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме  государственных и муниципальных облигаций, эмитированных до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ ценных бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов.

Налоговым периодом по налогу  на прибыль  признается календарный год. Отчетными  периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

При исчислении налога на имущество  налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный  год.  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются  каждый год  законом РТ и не могут превышать 2,2 процента.

При исчислении транспортного налога банк самостоятельно исчисляет сумму  налога, при этом налоговая база  в отношении транспортных средств, имеющих двигатели определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.