Составление сметы затрат

       Пример. Промышленное предприятие, на примере которого рассмотрен процесс формирования затрат, имеет следующую производственную структуру: в основном производстве изготавливается продукция двух видов: А и Б; предприятие имеет вспомогательное инструментальное производство, продукция которого частично потребляется для нужд предприятия, а часть ее предназначается для продажи на сторону; основное (о) и вспомогательное (в) производство сосредоточены в двух цехах. Расходы по обслуживанию и управлению списываются на каждый цех и заводоуправление (администрацию предприятия).

       Свод  бухгалтерских проводок по учету  затрат на производство  
и выпуск готовой продукции

 

I. Составление сметы  затрат.

1.1. Материальные затраты.

1.1.1. Основные материалы  и комплектующие.

S_мк = ∑ ( Ц_мк * Н_мк ) * (1 + К_тз) *  N_пл 

К_тз = 0,1 (коэффициент транспортно-заготовительных расходов.)

N_пл = 100000 шт./год.

S_мк= (50+1+10+20) * (0,2 + 0,6 + 0,5 + 2) * (1+0,1) * 100000 =

= 81 * 3,3 * 1,1 * 100000 = 294 033 000 тг.

1.1.2. Вспомогательные  материалы.

S_вм = К_мвс * S_мк

Кмвс = 0,08

Sмв = 0,08 * 294 033 000 = 23 522 640 тг.

1.1.3. Топливо и энергия.

Sтэ = Ктэ * Sмк

Ктэ = 0,3

Sтэ = 0,3 * 294 033 000 = 88 209 900 тг.

Технологическое топливо и энергия

Sттэ = Кттэ * Sтэ

Кттэ = 0,2

Sттэ = 0,2 * 8 820 900 = 1 764 180 тг.

1.1.4. Итого материалов.

S _∑м = Sмк + Sмв + Sтэ = 294 033 000 + 23 522 640 + 88 209 900 = 617 246 300 тг.

1.2. Оплата труда.

1.2.1. Расчет численности  основных рабочих.

Rосн.раб. = (∑ti ) * Nпл) / Fэф1р. * КВН.

Все рабочие  основные сдельщики, они универсальные.

ti – технологическая  трудоемкость.

КВН – коэффициент  выполнения нормы,

КВН = 1.

∑ti = 0,2 + 0,3 + 0,3 + 0,3 = 1,1

Fэф = ( Fк –  F1 – F2 – F3) * Dсм

Fк = 365 дней.

F1 = 104 + 10 празд.  дней = 114 дней.

F2 = 30 дней (планируемые  отпуска)

F3 = 15 дней (планируемые  невыходы)

Дсм = 8 ч.

Fэф = (365 – 114 –  30 – 15) * 8 = 1648.

Rосн.раб. = (1,1 * 20000) / (1648 * 1) = 22000 / 1648 = 13,35 , т.е 14 человек.

1.2.2. Расчет численности  остального персонала.

Предположим, что  весь остальной персонал равен численности  основных рабочих.

Rосн.пер. = Rосн.раб. = 14 человек.

1.2.3. Расчет численности  всего персонала.

Rвс.пер. = Rосн  + Rост = 14 + 14 = 28 человек.

На предприятии  работают 14 основных рабочих, 14 человек  остального персонала.

Всего рабочих 28 человек.

1.2.4. Расчет заработной  платы.

Заработная плата  остальных рабочих равна 9 960 000 тг.

1.3. Отчисления от  заработной платы.

Отчисления  от заработной платы  основных рабочих:

Sотч.осн.раб. = Котч. * Sз/пл.осн.раб.

Котч = 0,262

Sотч.осн.раб. = 0,262 * 80000 = 20960 тг. (отчисления от зар/платы одного основного рабочего в месяц).

Sотч.осн.раб. = 0,262 * 1120000 = 293440 тг. (отчисления от зар/платы всех основных рабочих в месяц).

Sотч.осн.раб. = 0,262 * 13440000 = тг. (отчисления от зар/платы всех основных рабочих за год).

Отчисления  от заработной платы  остальных рабочих:

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 150000 = 38400 тг. (отчисления от заработной платы директора в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 100000 = 26200 тг. (отчисления от заработной платы главного инженера в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 90000 = 23580 тг. (отчисления от заработной платы одного инженера в месяц).

Sотч.ост.раб. = (0,262 * 90000) * 2 = 47160 тг.  (отчисления от заработной платы всех инженеров в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 75000 = 19650 тг. (отчисления от заработной платы одного электрика в месяц).

Sотч.ост.раб. = (0,262 * 75000) * 2 = 39300 тг.  (отчисления от заработной платы всех электриков в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 75000 = 19650 тг. (отчисления от заработной платы слесаря в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 75000 = 19650 тг. (отчисления от заработной платы сварщика в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 75000 = 19650 тг. (отчисления от заработной платы плотника в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 25000 = 6550 тг. (отчисления от заработной платы уборщицы в месяц).

Sотч.ост.раб. = 0,262 * 9960000 = 2609520 тг. (отчисления от заработной платы всего остального персонала за год).

Отчисления  от заработной платы  всего персонала:

Sотч.вс.раб. = 0,262 * 9960000 = 2609520 тг. (отчисления от заработной платы всех рабочих за год).

1.4. Амортизация.

1.4.1. Расчет числа единиц  технологического  оборудования.

ni  = (ti * Nпл) / (Fэф. обр)

Fэф. об  = (Fk - F1) * (1-Kпр) * Dсм * Nсм

Kпр  = 0,05

Dсм  = 8ч

Nсм  = 1

Fэф. об  = (365-114) * (1-0,05) * 8 * 1 = 251 * 0,95 * 8 * 1 = 1909,6

n1 = (t1 * Nпл) / ( Fэф. об)

n1 = (0,2 * 20000) / 1909.6 = 4000/1909,6 = 2,09

n2 = (0,3 * 20000) /1909.6 = 6000/1909,6 = 3,14

n3 = (0,3 * 20000) /1909.6 = 3,14

n4 = (0,3 * 20000) /1909.6 = 3,14

1.4.2. Стоимость оборудования.

S∑обор  = ∑ ( ni  * Sобор.i)

S∑обор = (n1 * Sобор.1) + ( n2 * Sобор.2) + ( n3 * Sобор.3) + ( n4 * Sобор.4) =

= (2.09 * 200) + (3.14 * 300) + (3.14 * 300) + (3.14 * 0) = 418 + 942 + 942 + 0 = 2302

1.4.3. Стоимость всех  основных фондов.

Полагаем, что активы = пассивам.

Sо.ф = 2S∑об

Sо.ф = 2*2302 = 4604

1.4.4.  Рассчитать величину амортизационных отчислений.

Sа = Sо.ф * На 

На = 0,2

Sа = 4604 * 0,2 = 920,8

1.5. Прочее.

Sпр = Кпр * (Sмк + Sз/пл вс.пер. + Sотч. вс.пер. + Sa)

Kпр = 0,3

Sмк = 1223200

Sз/пл.вс.пер. = 4680000

Sотч.вс.пер = 1226160

Sa = 920,8

Sпр = 0,3 * (1223200 + 4680000 + 1226160 + 920,8) = 0,3 * 7130280,8 = 2139084,24

1.6. Итоговая смета  затрат.

II. Расчет себестоимости  единицы продукции.

2.1. Разделим наши  затраты на переменные  и постоянные.

Переменные  издержки.

Постоянные  издержки.

2.2. Рассчитываем себестоимость  единицы продукции  при различных  объемах.

S = Sпер + Sпост