Анализ дебеторской задолженности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 16:29, курсовая работа

Описание

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и, наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…….3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ.……………………………….……….…5
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности……………..….……5
1.2 Методика проведения анализа дебиторской задолженности………..…….....10
1.3 Управление дебиторской задолженностью ……………………………….…..20
2. АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ
«ОАО ШУЙСКАЯ ГАРМОНЬ»..……….……………….…………………………26
2.1Характеристика финансовой деятельности «ООО Премиум»…………..…....26
2.2 Методика проведения анализа дебиторской задолженности………………...27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..…33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………..34

Работа состоит из  1 файл

КЭА-курсовая.doc

— 316.50 Кб (Скачать документ)

В процессе анализа дебиторской  задолженности преследуются различные цели:

  • оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;
  • анализ рисков дебиторской задолженности и вероятности возврата средств;
  • выявление в составе дебиторской задолженности обязательств, маловероятных для взыскания;
  • разработка политики кредитования покупателей, направленной на ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

  • анализ состояния дебиторской задолженности, ее состава и структуры;
  • формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;
  • определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств;
  • анализ и разработку политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;
  •  контроль за соответствием условии предоставления кредита покупателям и получения коммерческого кредита от поставщиков;

- прогнозирование инкассации  дебиторской задолженности. [ 4 ]

   На величину дебиторской задолженности оказывают влияние:

  • общий объем продаж организации;
  • условия расчетов с дебиторами;
  • политика взыскания дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше качество дебиторской задолженности;
  • платежная дисциплина покупателей;
  • состояние бухгалтерского учета, обоснованность проведения инвентаризации, наличие эффективной системы внутреннего контроля;
  • качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов.[ 4 ]

 

1.2 МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Анализ дебиторской задолженности  производится в следующем порядке:

 

1.2.1 Определение  доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов

При проведении анализа целесообразно  рассчитать долю дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности . [ 3 ]

Анализ изменения доли всей дебиторской задолженности  производится по балансу на начало и конец периода, рассчитывается и сравнивается в динамике уровень  существенности дебиторской задолженности.

 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов:

                                                                                                                          (1)

х100% =



                                      Дебиторская задолженность

ДЗ акт =                  Текущие активы

                                        =   стр. 240 + стр. 230 х100%

                                                       стр. 290

Доля дебиторской задолженности в общей стоимости имущества [ 4 ]:

                                      Дебиторская задолженность                                       (2)  

х100% =



ДЗ им  =                  Стоимость имущества        

х100%



                                        =   стр. 240 + стр. 230

                                                       стр. 300

Доля сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности:

                                                                                                                               

                                                                                           (3)

                СДЗ    =     Сомнительная ДЗ      х100%

    Общая ДЗ

Сомнительным  долгом признаётся дебиторская  задолженность предприятия не погашенная в сроки оговоренные договором и не обеспеченная соответствующими юридическими гарантиями её возврата.                                          Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности и увеличении риска её не возврата. Данный показатель используется в процессе внутреннего анализа дебиторской задолженности. [ 4 ]

 

1.2.2 Анализ «качества» дебиторской задолженности. Формирование резервов по сомнительным долгам

При анализе дебиторской задолженности  особое внимание должно быть уделено оценке ее качества.

При наблюдающемся росте дебиторской  задолженности необходимо сопоставить величину задолженности и ее динамику с изменениями в объеме продаж (по данным отчета о прибылях и убытках). В том случае, если рост дебиторской задолженности не сопровождается соответствующим увеличением выручки, можно говорить об увеличении сроков погашения дебиторской задолженности, что косвенно свидетельствует о снижении ее качества.

На качество дебиторской задолженности  непосредственное влияние оказывает наличие задолженности, вероятность погашения которой невелика, то есть  сомнительной задолженности.

Для формирования информации о сомнительной дебиторской задолженности организации  создают резерв сомнительных долгов. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности «организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации».

Данное положение разрешает  создавать резервы сомнительных долгов в течение года. Порядок и сроки создания резервов сомнительных долгов должны быть предусмотрены в учетной политике организаций.

Согласно положению и сложившейся  российской практике, формирование резерва сомнительных долгов осуществляют на основе проводимой инвентаризации дебиторской задолженности. Отчисления в резерв производятся по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, вероятности частичного или полного погашения задолженности.

При формировании резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов величина дебиторской задолженности, по которой созданы указанные резервы в бухгалтерском балансе, уменьшается на их сумму. При этом в пассиве баланса величина резервов сомнительных долгов не отражается. Информация о величине и движении резервов сомнительных долгов находит отражение в разделе II «Резервы» отчета об изменениях капитала (форма № 3). [ 4 ]

      1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности проводится по форме № 1 и №5 (приложение к бухгалтерскому балансу) в рамках традиционной таблицы (табл. 1).

Показатели

Код

строки

Остаток на начало года  тыс. руб.

Остаток на конец года тыс. руб.

Абсолютное отклонение «+»,«-»                тыс. руб.

Темп роста  %

Структура Д.З %

Изменения в структуре

Начало года

Конец года

1.Долгосрочная Д.З

230

             

1.1 в том  числе покупатели заказчики

231

             

2.Краткосрочная Д.З

240

             

2.1 в том  числе покупатели и заказчики

241

             

2.2 авансы  выданные

               

2.3 прочая  Д.З

               

3. Всего Д.З

230+240

             



Анализ динамики и  структуры дебиторской задолженности       Таблица 1  

    На основе анализа структуры оценивают уровень ликвидности дебиторской задолженности (чем выше доля прочих дебиторов и векселей в общей сумме дебиторской задолженности, тем выше её ликвидность). На основе анализа динамики необходимо дать экономическую оценку изменения каждого элемента дебиторской задолженности. На основе увязки показателей динамики и структуры необходимо сделать вывод о том, изменение каких элементов дебиторской задолженности оказало наиболее значимое влияние на изменение их общей стоимости в отчетном периоде.

1.2.4 Анализ динамики структуры и движения дебиторской задолженности по степени её просроченности

Проводится по данным аналитического анализа в рамках традиционной таблицы.

Показатели

 

Д.З на начало года

 

возникло Д.З

погашено ДЗ

 

Д.З на конец

года

 

Темп роста

Д.З  %

тыс. руб.

по структ.

%

тыс. руб.

по структ.                 %

тыс. руб.

по структ.

%

тыс. руб.

по структ.

%

1. Всего Д.З

                 

1.1 в том числе просроченная

                 

2.Краткосрочная Д.З

                 

2.1 в том  числе  просроченная

                 

3.Долгосрочная Д.З

                 

3.1 в том числе просроченная

                 



 Анализ динамики структуры и движения дебиторской задолженности      по степени её просроченности                    Таблица 2

Анализ показателей таблицы  позволяет оценить качество дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность признаётся высококачественным ликвидным активом, если она краткосрочная, не просроченная и имеет быструю оборачиваемость.

По данной таблице можно оценить  темп нарастания и погашения  просроченной  задолженности  и тем самым выявить тенденцию по усилению или снижению финансового риска предприятия.      

1.2.5 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проводится с помощью расчета и оценки коэффициента оборачиваемости

Рост оборачиваемости дебиторской  задолженности может отражать улучшение  платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием) и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям) — по срокам или по стоимости сделок. Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа. Динамика этого показателя в значительной степени зависит от принятой кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.

Показатель оборачиваемости дебиторской  задолженности может быть существенно  уточнен, если вместо выручки от продаж использовать для расчета специальный, присущий дебиторской задолженности оборот по ее погашению, который может оцениваться по данным бухгалтерского учета как кредитовый оборот по счету расчетов с покупателями в дебет счета, на котором отражается получение активов или погашение встречных обязательств (это могут быть счета денежных средств, материальных запасов или счета расчетов с кредиторами). [ 8 ]

Коэффициенты оборачиваемости:

- Прямой коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах:                                                                                                             (4)                                                                

 Выручка от продажи (ф.№2)                                                     ОДЗ( в оборотах) =     Средняя дебиторская задолженность(ф.№1) 

 

Данная формула характеризует число  оборотов краткосрочной дебиторской задолженности. Погашение этой  задолженности в течение  отчетного  года свидетельствует  об  эффективности   расчетной дисциплины организации.

 

                 Средняя дебиторская задолженность за период:

                                                                                                                         (5)

Информация о работе Анализ дебеторской задолженности