Управление прибылью и рентабельностью предприятия

 

Из таблицы 7 видно, что прибыль от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в 2009 г. на 33,7%, что составляет 6300 т.р. по сравнению с 2008 г. Увеличение прибыли произошло, несмотря на увеличение объемов материальных затрат на 17% или 4000 т.р.

Но в то же время ООО «Компания «СПРИНГ»» снизило коммерческие расходы на 13%.

В отчетном году предприятие увеличило расходы  на оплату труда: управленческому персоналу  на 67% или 200 т.р., остальным работникам – на 42% или 1400 т.р. Но это не помешало росту прибыли.

Чтобы выяснить, какой из факторов, и в какой степени повлиял на увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг, проведем ее факторный анализ.

Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг проводится с целью определения степени влияния на нее следующих факторов, которые представлены на рисунке 5.

 

 

Рисунок 5. Факторы влияния на прибыль от реализации товаров, работ, услуг

 

Используя формулу (3) и порядок проведения факторного анализа методом цепных подстановок из таблицы 3, составим таблицу 8, где произведем основные расчеты.

 

Таблица 8. Факторный анализ прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2008–2009 гг., т.р.

№	В, тыс. руб.	Зм, тыс. руб.	Зт, тыс. руб.	Зпроч, тыс. руб.	Рк, тыс. руб.	Ру, тыс. руб.	По, тыс. руб.	∆По, тыс. руб.
Баз.	50600	23000	3300	3000	2300	300	18700
1 подст.	62500	23000	3300	3000	2300	300	30600	∆По(В)= 30600–18700=11900
2 подст.	62500	27000	3300	3000	2300	300	26600	∆По(Зм)=26600–18700=7900
3 подст.	62500	27000	4700	3000	2300	300	25200	∆По(Зт)=25200–18700=6500
4 подст.	62500	27000	4700	3300	2300	300	24900	∆По(Зпроч)=24900–18700=6200
5 подст.	62500	27000	4700	3300	2000	300	25200	∆По(Рк)= 25200–18700=6500
6 подст.	62500	27000	4700	3300	2000	500	25000	∆По(Ру)=25000–18700=6300

 

Полученных  данных недостаточно для полного  анализа прибыли от реализации товаров, работ, услуг ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2008–2009 гг. Поэтому проведем анализ влияния объема реализации продукции (VРП); структуры продукции (Удi), себестоимости продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi) на сумму прибыли отчетного года, по сравнению с предыдущим., используя данные, приведенные в таблице 9.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно  выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя величину каждого фактора прошлого года отчетным.

 

Таблица 9. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2009 г. по сравнению с 2008 г., тыс. руб.

Показатель	2008 г.	2009 г.	Абс. откл., тыс. руб.	Отн. откл., %
Объем реализованной продукции, тыс. шт.	2200	2500	300	113,64%
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и  других отчислений от выручки, тыс. руб.	50600	62500	11900	123,51%
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	31900	37500	5600	117,56%
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	18700	25000	6300	133,69%

Прибыль от реализации продукции  в 2009 году по сравнению с 2008 возросла на 6300 тыс. руб., или на 33,69%.

Представим графически данные нашего анализа прибыли от реализации продукции за 2008–2009 гг. (рисунок 6).

 

Рисунок 6. Анализ прибыли от реализации продукции 2008–2009 гг.

 

Следует отметить, что  в данном случае на изменение уровня прибыли в отчетном году по сравнению  с предыдущим повлияло три фактора:

• объем реализованной продукции;
• себестоимость единицы продукции;
• уровень среднереализационных цен.

По данным таблицы 10 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

 

Таблица 10. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Показатель	Условия расчета			Сумма прибыли, тыс. руб.
	Объем реализации, тыс. шт.	Цена единицы  продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	2200	23	14,5	18700
Усл1	2500	23	14,5	21250
Усл2	2500	25	14,5	26250
Отчет	2500	25	15	25000

 

1. Изменение прибыли  за счет изменения объема реализации  продукции:

 

DПvрп = Пусл1 – Пбаз =(Ц₀-С₀)*VРП₁ – (Ц₀-С₀)*VРП₀ = 21250 – 18700= 2550 тыс. руб.

 

2. Изменение прибыли  за счет изменения цены единицы  продукции:

 

DПц = Пусл2 – Пусл1= (Ц₁-С₀)*VРП₁ – (Ц₀-С₀)*VРП₁ = 26250 – 21250= 5000 тыс. руб.

 

3. Изменение прибыли  за счет изменения себестоимости  единицы продукции:

 

DПс = Потч – Пусл2 = (Ц₁-С₁)*VРП₁ – (Ц₁-С₀)*VРП₁ = 25000 – 26250 = -1250 тыс. руб.

 

4. Суммарное изменение  прибыли:

 

DП = Потч – Пбаз = (Ц₁-С₁)*VРП₁ – (Ц₀-С₀)*VРП₀ = 25000 – 18700= 6300 тыс. руб.

 

Этот же результат  получаем как сумму отклонений прибыли  за счет влияния отдельных факторов:

2550+ 5000+ (-1250) = 6300 тыс. руб.

Анализ показывает, что  наибольшее влияние на увеличение прибыли в отчетном году оказало повышение уровня среднереализационных цен (5000 тыс. руб.). Следует отметить отрицательное влияние увеличения уровня себестоимости на общую сумму прибыли: незначительное повышение себестоимости единицы продукции (на 0,5 руб.) уменьшило общую сумму прибыли на 1250 тыс. руб.

Незначительное уменьшение прибыли вследствие повышения себестоимости  было компенсировано за счет увеличения цены единицы продукции, а также  за счет увеличения объема выпуска  продукции. И в итоге общая сумма прибыли в отчетном году увеличилась на 6300 руб. по сравнению с предыдущим годом. И это, несомненно, является положительным результатом хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год.

ООО «Компания «СПРИНГ»», оставшуюся в распоряжении предприятия чистую прибыль использует в 3-х направлениях:

1) отчисления в резервный фонд,

2) выплаты учредителям,

3) производственное развитие.

Проанализируем  эти направления использования  чистой прибыли в таблице 11.

 

Таблица 11. Анализ использования чистой прибыли

Показатель	Расчет и  значение		Отклонение
	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	Абс., т.р.	Отн., %
Направление 1: отчисления в резервный фонд	13076*0,01=139	18354,4*0,013=239	100	171
Направление 2: выплаты учредителям	13076*0,3=3922,8	18354,4*0,3=5506,32	1583,72	140
Направление 3: Производственное развитие	13076–139–3922,8=9014,2	18354,4–239–5506,32=12609,08	3594,9	140

 

 

Для того чтобы  наглядно представить изменение  данных показателей по использованию чистой прибыли за 2008–2009 гг. построим диаграмму (рисунок 7).

 

Рисунок 7. Анализ использования чистой прибыли за 2008–2009 гг.

 

Как видно из таблицы 11 и рисунка 7 отчисления в резервный фонд увеличились на 71% благодаря увеличению процента резервного отчисления с 1% до 1,3% по сравнению с 2008 г. Объем выплат учредителям в 2009 г. увеличился на 1583,72 т.р., что составляет 40% по сравнению с 2008 г.

 

2.4 Анализ рентабельности

 

Для проведения горизонтального анализа рентабельности необходимо составить таблицу 12, где указывается порядок расчета и его результат по каждому показателю рентабельности за два анализируемых периода. Формулы для расчетов возьмем из таблицы 2.

 

 

Таблица 12. Горизонтальный анализ показателей рентабельности ООО «Компания «СПРИНГ»» за 2008–2009 гг., т.р.

Показатели  рентабельности	Расчет и  значение		Абс. отклонение, %
	2008, в%	2009, в%
Рентабельность  продаж (на основе прибыли от реализации)	(18700/50600)*100=37	(25000/62500)*100=40	3
Рентабельность  продаж (на основе чистой прибыли)	(13076/50600)*100=26	(18354,4/62500)*100=29	3
Рентабельность  продукции	(16345/31900)*100=51	(22943/37500)*100=61	10

 

Как видно из таблицы 12, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, она означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств. Так, например, рентабельность продаж, рассчитанная на основе разных показателей прибыли, увеличилась на 3%.

Наибольшее  значение имеет рентабельность продаж, рассчитанная на основе прибыли от реализации товаров, работ, услуг: в 2008 г. R_По=37%, в 2009 г. R_По=40%. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 3% говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2009 г. прибыли на 3 копейки больше, чем в 2008 г.

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек прибыли предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2008 и 2009 гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 51 и 61% соответственно. Т.е. в 2009 г. ООО «Компания «СПРИНГ»» с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 10 копеек валовой прибыли больше, чем в 2008 г.

Теперь проведем факторный  анализ рентабельности. Для этого  составим таблицу 13, в которой покажем  влияние каждого фактора на изменение уровня рентабельности.

 

Таблица 13. Расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности производственной деятельности 2008–2009 гг.

Показатель	Условия расчета			Уровень рентабельности, %.
	Объем реализации, тыс. шт.	Цена единицы  продукции, руб.	Себестоимость единицы продукции, руб.
База	2200	23	14,5	58,62%
Усл1	2500	23	14,5	58,62%
Усл2	2500	25	14,5	72,41%
Отчет	2500	25	15	66,67%

 

1. Изменение уровня  рентабельности за счет изменения  объема реализованной продукции:

 

DRvрп = Rусл1 – Rбаз =(Ц₀-С₀)*VРП₁/(С₀* VРП₁) – (Ц₀-С₀)*VРП₀/(С₀* VРП₀) = 58,62% – 58,62% = 0.

 

2. Изменение уровня  рентабельности за счет изменения  цены единицы продукции: