Оценка финансового состояния и финансового планирования ООО «Прибой»

1 Финансовое планирования и бюджетирование на предприятии  

1. Сущность  финансового планирования на предприятии

 
 

     Финансовое  планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. [7, С. 264]

     Финансовое  планирование является важным элементом  корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих  функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом  выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности [10, С. 69].

     Основные  задачи финансового планирования:

     обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками  финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники  финансирования, их формирование и  использование;

     соблюдение  интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование  инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала;

     гарантия  выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет [10, С. 461];

     контроль  рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью  и кредитоспособностью предприятия. [10, С. 234]

     Как правило, различают краткосрочное  и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений  распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение  определяют деятельность предприятия  на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы. [6, С. 25]

     Процесс финансового планирования включает несколько этапов.

     На  первом анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого  используют основные финансовые документы  предприятий – бухгалтерский  баланс, отчёты о прибылях и убытках, отчёты о движении денежных средств. [6, С. 36]

     Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчёта финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причём, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчётности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию.

     Баланс  предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчётный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. [12, С. 278]

     Второй  этап предусматривает составление  основных прогнозных документов, таких  как прогноз баланса, отчёта о  прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

     На  третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих  финансовых планов.

     На  четвёртом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

     Завершается процесс финансового планирования практическим внедрением планов и контролем за их выполнением. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей. 

2. Методы  планирования финансовых показателей и виды финансовых планов

     Планирование  финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей  могут применяться следующие  методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование [8, С. 465].

     Нормативный метод

     Сущность  нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и  в их источниках. Такими нормативами  являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных  отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. [8,С.466]. В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

     - федеральные нормативы;

      - республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;

     - местные нормативы;

     - нормативы хозяйствующего субъекта [8, С. 463].

     Расчётно-аналитический  метод 

     Сущность  расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается  в том, что на основе анализа достигнутой  величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения  в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы  прибыли и доходов, определение  величины отчислений от прибыли в  фонды накопления, потребления, резервный, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п. [4 С. 76]

     Балансовый  метод

     Сущность  балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается  увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности  в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др. [11, С. 114]

     Метод оптимизации плановых решений

     Сущность  метода оптимизации плановых решений  заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

     - минимум приведённых затрат;

     - максимум приведённой прибыли;

     - минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

     - минимум текущих затрат;

     -минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

     - максимум дохода на рубль вложенного капитала;

     - максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

- максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска). [11, С. 117]

Финансовое  планирование можно классифицировать на перспективное (стратегическое), текущее (годовое) и оперативное.

     Стратегическое  финансовое планирование хозяйствующего субъекта

     Это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Стратегическое планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений, функции организации, мотивации и контроля, ориентировано на выработку стратегических планов. Процесс стратегического планирования обеспечивает основу для управления организацией. [7, С. 32 ]

     Процесс стратегического планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени. Можно выделить четыре основных вида управленческой деятельности в рамках процесса стратегического планирования:

     1)распределение ресурсов;

     2)адаптация к внешней среде;

     3)внутренняя координация;

     4)организационное стратегическое предвидение. [10, С. 54]

     В число потенциальных преимуществ, которые дает разработка стратегического  плана, входят:

     - улучшение качества организационной работы;

     наличие четкого представления о направлении  движения к будущему;

     - возможность своевременного решения главных организационных проблем;

     - достижение более высокого экономического показателя «затраты – эффективность»;

     - выполнение требований финансирующих организаций;

     - принятие активной, а не выжидательной позиции по отношению к проблемам, стоящим перед организацией. [9, С.76]

     Текущее финансовое планирование

     Текущее финансовое планирование является планированием  осуществления. Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии  и финансовой политике по отдельным  аспектам финансовой деятельности. Производится увязка каждого вида вложений с источником финансирования. Для этого обычно пользуются сметами образования и расходования фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля за ходом финансирования важнейших мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

     Текущие финансовые планы предпринимательской  фирмы разрабатываются на основе данных, которые характеризуют:

     финансовую  стратегию фирмы;

     результаты  финансового анализа за предшествующий период;

     планируемые объёмы производства и реализации продукции, а также другие экономические  показатели операционной деятельности фирмы;

     систему разработанных на фирме норм и  нормативов затрат отдельных ресурсов;

     действующую систему налогообложения;

     действующую систему норм амортизационных отчислений;

     средние ставки кредитного и депозитного  процентов на финансовом рынке и т.п. [11, С. 342]

     Оперативное финансовое планирование

       Оперативное планирование представляет собой осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода (до года). Оперативное планирование производства является завершающим звеном плановой работы на предприятии продолжением и конкретизацией заданий. Оно заключается в разработке на основе годовых планов конкретных производственных заданий на короткие промежутки времени как для предприятия в целом, так и для его подразделений. [11, С. 251]

     В объем работ по оперативному планированию входит:

     разработка  прогрессивных плановых нормативов движения производства;

     составление оперативных планов и графиков для  цехов, участков, бригад и рабочих  мест и их доведение до непосредственных исполнителей;

     оперативный учет и контроль хода производства, предупреждение и выявление отклонений от предусмотренных планов и графиков и обеспечение стабилизации хода производства.

     Рассмотрев  цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты  практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии. 

3. Сущность  и основные принципы бюджетирования

 

     В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа: