Оценка финансового состояния предприятия и установления неудовлетворительности структуры баланса на примере ООО "Маклер" СТРУКТУРЫ Б

ФГОУ СПО «ХАБАРОВСКИЙ   СУДОСТРОИТЕЛЬНЫЙ   КОЛЛЕДЖ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И УСТАНОВЛЕНИЯ НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНОСТИ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА

Работа защищена

«____________________»    “___”____________201_г.

Хабаровск

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1              ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1              Виды баланса. Структура баланса

1.2              Баланс как основной источник информации для анализа

2              АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «Маклер»

2.1              Общий предварительный обзор показателей деятельности предприятия

2.1.1              Организационно-экономическая характеристика ООО «Маклер»

2.1.2              Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса

2.1.3              Горизонтальный и вертикальный анализ показателей
          бухгалтерской отчетности

2.1.4              Уплотненный аналитический баланс

2.2              Анализ экономического потенциала и финансового состояния
       предприятия

2.2.1              Основные показатели финансового состояния предприятия

2.2.2              Анализ показателей  ликвидности и платежеспособности

2.3              Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.3.1              Анализ прибыли

2.3.2              Анализ рентабельности

2.4              Анализ деловой активности предприятия

2.4.1              Анализ оборачиваемости основного капитала и эффективности
         использования оборотных средств

2.4.2              Оценка качественного состава оборотных средств и показателей
         деловой активности

2.5              Оценка возможности утраты и восстановления платежеспособности
       предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Приложение А Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Приложение Б  Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность данной темы состоит в том, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.

Научная новизна исследования заключается в решении важных теоретических и организационно–методических проблем, связанных с анализом финансово-хозяйственной деятельности, который является эффективным инструментом воздействия на экономическую жизнь фирмы, позволяет контролировать текущую ситуацию, определять перспективы развития и многое другое.

Тему бухгалтерской отчетности и анализа ее основных показателей подробно изучают многие российские авторы. В их книгах дается всестороннее представление о содержании и порядке составления форм промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности. Так же дается методика оценки финансового положения организации по данным отчетности по кварталам и в целом за отчётный период. Показаны основные направления анализа отчётных данных.

Это позволяет утверждать, что данная проблема для российской экономики остается научно-важной, практико-значимой с позиций адаптаций методик анализа к изменяющейся экономической среде в связи с непрекращающимися корректировками в нормативных документах, регулирующих эту область бухгалтерского учета.

Цель данной курсовой работы состоит в изучении методики анализа финансового состояния предприятия и результатов его деятельности с отражением механизма чтения бухгалтерского баланса и расчета финансовых показателей, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта.

Основная цель выполнения практической части курсовой работы состоит в раскрытии особенностей бухгалтерского баланса на ООО «Маклер», а именно на основе проведенного анализа информации и выявленных недостатков предложить конкретные меры по их устранению для улучшения деятельности данной организации по изучаемой проблеме.

Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1 Раскрыть теоретические и методические основы проведения анализа финансового состояния предприятия.

2 Провести анализ финансового состояния предприятия, проанализировать финансовую устойчивость, ликвидность, платежеспособность.

3 Разработать мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния предприятия.

Объект исследования – ООО «Маклер»

Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Маклер».

Теоретической и методологической основой исследования послужили труды  Любушина Н. П., Лещеева В. Б., Сучкова Е.А. , Савицкой Г. В., Чечевицына Л.Н. ,  Чуев И.Н., Абрютина М.С., Грачев А.В..

1        ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1           Виды баланса. Структура баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов:

1                    По времени составления:

1)     вступительный (организационный);

2)     текущий (операционный);

3)     санируемый;

4)     ликвидационный;

5)     соединительный;

6)     разделительный;

2                    По источникам информации:

1)     книжный;

2)     инвентарный;

3)     генеральный;

3                    По объёму информации:

1)     единичный;

2)     сводный;

3)     консолидированный;

4                    По содержанию:

1)     пробный (проверочный);

2)     оборотно – сальдовый;

3)     сальдовый;

5                    По характеру деятельности:

1)     по-основной;

2)     по-неосновной;

6                    По полноте оценки статей баланса:

1)     брутто;

2)     нетто;

7                    По формату:

1)     односторонний (вертикальный);

2)     двусторонний (горизонтальный);

3)     раздельный;

4)     сдвоенный;

5)     шахматный;

8                    По учитываемому периоду:

1)     провизорный;

2)     перспективный;

3)     директивный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности. При составлении заключительного баланса таким показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации. Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и финансовый результат ее деятельности. Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути трансформация в организационной структуре данного лица происходит главным образом под воздействием его финансового состояния и места на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса: двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

В интересах сближения отечественной практики с требованиями международных бухгалтерских стандартов бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной (исторической) оценке (баланс-брутто), а в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс – нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе отсутствуют такие статьи, как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», «Торговая наценка» и некоторые другие.

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне – активе баланса – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи («Нематериальные активы», «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса», «Расчетные счета») – в конце баланса. Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы. Имущество предприятия – актив (А), должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К):

А = П + К.

1.2       Баланс как основной источник информации для анализа

Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. Особое значение в качестве информационной основы финансового анализа имеют бухгалтерские данные, а отчётность становится основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

Основным источником информации для финансового анализа служит бухгалтерский баланс предприятия (Форма №1 годовой и квартальной отчетности), дающий своеобразный “моментальный снимок” финансового состояния на начало и конец отчетного периода. Его значение в данном отношении настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Хотя углубленный анализ финансового состояния всегда предполагал использование и других форм годового отчета, а также данных бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс играет определяющую роль.

Логика и характер задач анализа финансового состояния тесно взаимосвязаны с формой и структурой бухгалтерского баланса, составом разделов и статей его актива и пассива. Однако это не означает, конечно, что форма баланса определяет логику и задачи анализа. Бухгалтерский баланс обобщенно отражает хозяйственные средства предприятия в денежной оценке на определенную дату, сгруппированные по их составу и источникам образования. Поэтому бухгалтерский баланс, в сущности, является практически используемой системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Чем удобен такой источник информации для экономического анализа?

В первую очередь тем, что можно, не подготавливая данные для анализа, уже на основании баланса предприятия сделать сравнительный экспресс-анализ показателей отчетности предприятия за предыдущие периоды. Во-вторых: с появлением специальных автоматизированных бухгалтерских программ для анализа финансового состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности, не выходя из программы, произвести на основании готовых форм бухгалтерской отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший экспресс - анализ предприятия.

Экономический анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха или неудач фирмы, однако внешним пользователям отчетности становится возможным достаточно объективно оценивать финансовое состояние предприятия, его деловую активность и рентабельность, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный анализ использует в качестве источника информации данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и другие данные системного бухгалтерского учета.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности, заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

1) уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа;