Формирование показателей бухгалтерской отчетности

По строке «Чистые денежные средства от текущей  деятельности» отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств  по текущей деятельности. Эта величина определяется расчетным путем на основе показателей, приведенных в  группе статей «Движение денежных средств  по текущей деятельности». Если в  результате вычислений получится отрицательная  величина, то она указывается в  круглых скобках.

Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная:

1. с приобретением  земельных участков, зданий и  иной недвижимости, оборудования, нематериальных  активов и других внеоборотных  активов;

2. продажей  внеоборотных активов;

3. осуществлением  собственного строительства;

4. осуществлением  расходов на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и технологические  разработки;

5. осуществлением  финансовых вложений (приобретение  ценных бумаг других организаций,  в том числе долговых, вклады  в уставные (складочные) капиталы  других организаций, предоставление  другим организациям займов и  т.п.).

По строке 210 «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражается величина денежных средств, полученных от продажи ОС, НМА, результатов  НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (в том числе в виде незавершенного строительства) и т.п.

При заполнении строки 210 используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями внеоборотных активов по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг  и иных финансовых вложений» отражается величина денежных средств, полученных от продажи финансовых вложений. Кроме  того, организация может по этой же строке показать суммы, полученные при погашении ценных бумаг.

При заполнении строки 220 используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (эмитентами) финансовых вложений по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути». 

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 230 «Полученные дивиденды» отражается величина денежных средств, полученных в качестве дивидендов или иных сумм распределяемого дохода (в частности, в виде прибыли, распределяемой участникам простого товарищества).

При заполнении строки 230 используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 240 «Полученные проценты» указывается  сумма процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.).

При заполнении строки 240 используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета учета причитающихся  к получению процентов, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» указывается сумма денежных средств, полученных в погашение предоставленных организацией под проценты заимствований, - займов (в том числе займов работникам), депозитных вкладов и т.п.

При заполнении строки 250 используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений в виде предоставленных заимствований  по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»);

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

В Свободных  строках группы статей «Движение  денежных средств по инвестиционной деятельности» организация может  показать иные поступления, не являющиеся для нее доходами и относящиеся  к инвестиционной деятельности.

По 280 «Приобретение  дочерних организаций» строке указывается  сумма денежных средств, направленная на приобретение контрольного пакета акций (долей) в уставном капитале другой организации.

При заполнении строки 280 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами акций (долей), в результате приобретения которых организация становится обладателем контрольного пакета, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Полученный  показатель указывается в строке 280 в круглых скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 290 «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценностии нематериальные активы»  указывается сумма денежных средств, направленных на приобретение внеоборотных активов.

При заполнении строки 290 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных  активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими  создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов и т.п., по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Полученный  показатель указывается в строке 290 в круглых скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 300 «Приобретение ценных бумаг и  иных финансовых вложений» указывается  сумма денежных средств, направленных на приобретение финансовых вложений, за исключением финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы дочерних организаций, отражаемых по строке 280 «Приобретение дочерних организаций», и займов, предоставленных другим организациям, отражаемых по строке 310 «Займы, предоставленные другим организациям».

При заполнении строки 300 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов, связанных  с приобретением финансовых вложений, по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета»).

Полученный  показатель указывается в строке 300 в круглых скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке 310 «Займы, представленный другим организациям»  указывается сумма денежных средств, направленных на предоставление процентных займов другим организациям и лицам. По этой же строке можно показать сумму  размещенных в банках депозитных вкладов.

При заполнении строки 310 используются данные о кредитовом обороте по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета в банках» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные счета») в корреспонденции  со счетами учета финансовых  вложений в виде предоставленных  займов (депозитных вкладов).

Полученный  показатель указывается в строке 310 в круглых скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По данным Свободным строкам группы статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» организация может  отразить информацию об иных операциях  по расходованию средств, относящихся  к инвестиционной деятельности и  не перечисленных выше.

По строке 340 «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» отражается величина прироста (уменьшения) денежных средств  по инвестиционной деятельности. Эта  величина определяется расчетным путем  на основе показателей в группе статей «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых  скобках.

Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, в результате которой  изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями  займов, погашение заемных средств  и т.п.).

По строке «Поступление от эмиссии акций и  иных деловых бумаг» отражается величина денежных средств, полученных организацией при размещении акций.

При заполнении строки "Поступления от эмиссии  акций и иных долевых бумаг" используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал», по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 57 «Переводы  в пути».

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям»  отражается величина полученных организацией заемных денежных средств, в том  числе при эмиссии облигаций.

При заполнении строки «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» используются данные о дебетовом  обороте в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные  счета»).

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По Свободным  строкам группы статей «Движение  денежных средств по финансовой деятельности»  могут быть отражены иные, не упомянутые выше, поступления от финансовой деятельности.

По строке «Погашение займов и кредитов (без  процентов)» отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение облигаций.

При заполнении строки «Погашение займов и кредитов (без процентов)» используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции  со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  по счетам:

- 50 «Касса»;

- 51 «Расчетные  счета»;

- 52 «Валютные  счета»;

- 55 «Специальные  счета» (кроме субсчета 55-3 «Депозитные  счета»).

Полученный  показатель указывается в круглых  скобках.

В графу 4 «За аналогичный период предыдущего  года» переносятся данные из графы 3 «За отчетный год» формы №4 за этот предыдущий год.

По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» отражается величина денежных средств, направленных на погашение  обязательств по договорам лизинга.