Формирование показателей бухгалтерской отчетности

Значение  строки 029 определяется как разница  между показателями строк 010 и 020. Если в результате вычитания этих показателей  организацией получена отрицательная  величина (убыток), то она показывается по строке 029 в круглых скобках.

Показатель  графы 4 строки 029 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 029 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 030 «Коммерческие расходы» отражается информация о расходах по обычным  видам деятельности, связанных с  продажей продукции, товаров, работ  и услуг (коммерческих расходах организации).

Значение  показателя графы 3 строки 030 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в  корреспонденции со счетом 44 «Расходы на рекламу». Полученная величина коммерческих расходов указывается в строке 030 в круглых скобках.

Показатель  графы 4 строки 030 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 030 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 040 «Управленческие расходы» отражается информация о расходах по обычным  видам деятельности, связанных с  управлением организацией.

Значение  показателя графы 3 строки 040 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», в  корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» (если такой порядок списания управленческих расходов предусмотрен учетной политикой организации). Полученная величина управленческих расходов указывается в строке 040 в круглых  скобках.

Показатель  графы 4 строки 040 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 040 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) организации  от обычных видов деятельности.

Значение  строки 050 определяется путем вычитания  из показателя строки 029 «Валовая прибыль» показателей строк 030 и 040. Если в  результате вычитания этих показателей  организацией получена отрицательная  величина (убыток), то она показывается по строке 050 в круглых скобках.

Значение  строки 050 должно быть равно разнице  между суммарными оборотами за отчетный период по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки» и суммарными оборотами по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (сальдо по счету 99, аналитический счет прибыли (убытка) от продаж). При этом кредитовое сальдо означает, что организацией получена прибыль по обычным видам  деятельности, а дебетовое - говорит  о получении убытка (Инструкция по применению Плана счетов (пояснения  к счету 90 и к счету 99)). Дебетовый  остаток (полученный убыток) показывается по строке 050 в круглых скобках.

Показатель  графы 4 строки 050 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 050 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 060 «Проценты к получению» отражается информация о доходах организации  в виде причитающихся ей процентов, являющихся для организации прочими  доходами.

Значение  показателя графы 3 строки 060 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие  доходы и расходы», аналитический  счет учета процентов к получению.

Показатель  графы 4 строки 060 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 060 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 070 «Проценты к уплате» отражается информация о прочих расходах организации  в виде начисленных к уплате процентов.

Значение  показателя графы 3 строки 070 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 «Прочие расходы» счета 91 «Прочие  доходы и расходы», аналитический  счет учета процентов, подлежащих уплате организацией. Полученный показатель показывается в строке 070 в круглых  скобках.

Показатель  графы 4 строки 070 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 070 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражается информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и  являющихся для нее прочими.

Значение  показателя графы 3 строки 080 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие  доходы и расходы», аналитический  счет учета доходов от участия  в уставных капиталах других организаций.

Показатель  графы 4 строки 080 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 080 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 090 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах организации, не упомянутых выше.

Значение  показателя графы 3 строки 090 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91-1 «Прочие доходы» счета 91 «Прочие  доходы и расходы» (за исключением  аналитических счетов учета процентов  к получению и доходов от участия  в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие  доходы могут показываться в форме  №2 за минусом расходов, относящихся  к этим доходам, если:

1) правила  бухгалтерского учета предусматривают  или не запрещают такое отражение  доходов;

2) доходы  и связанные с ними расходы,  возникающие в результате одного  и того же или аналогичного  по характеру факта хозяйственной  деятельности, не являются существенными  для характеристики финансового  положения организации.

Показатель  графы 4 строки 090 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 090 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 100 «Прочие расходы» отражается информация о прочих расходах организации, не упомянутых выше.

Значение  показателя графы 3 строки 100 (за отчетный период) определяется на основании  данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических  счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических  и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в строке 100 в круглых скобках.

Прочие  расходы могут не показываться в  форме №2 развернуто по отношению  к соответствующим доходам, если:

1) правила  бухгалтерского учета предусматривают  или не запрещают такое отражение  расходов;

2) доходы  и связанные с ними расходы,  возникающие в результате одного  и того же или аналогичного  по характеру факта хозяйственной  деятельности, не являются существенными  для характеристики финансового  положения организации.

По строке 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской  прибыли (убытке) организации).

Значение  строки 140 определяется путем прибавления  к показателю строки 050 значений строк 060, 080 и 090 и вычитания из полученной суммы значения строк 070 и 100. Если в  результате организацией получена отрицательная  величина (убыток), то она показывается по строке 140 в круглых скобках.

Значение  строки 140 должно быть равно разнице  суммарного дебетового и кредитового  оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки»  в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99 «Прибыли и убытки», аналитический счет учета  бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый - говорит о получении  убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных  видов деятельности и прочих доходов  и расходов. Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается по строке 140 в  круглых скобках.

Показатель  графы 4 строки 140 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 140 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 141 «Отложенные налоговые активы»  отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в  бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Значение  показателя графы 3 строки 141 (за отчетный период) определяется как разница  между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные  налоговые активы» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

Чтобы исключить  влияние отложенных налоговых активов  на показатель чистой прибыли при  расчете этого показателя по форме  №2, в общем случае их следует  прибавлять к показателю бухгалтерской  прибыли (строка 140 формы №2). Соответственно, полученная отрицательная разница  должна указываться в строке 141 в  круглых скобках, а положительная - без них.

Показатель  графы 4 строки 141 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 141 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 142 «Отложенные налоговые обязательства» отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Значение  показателя графы 3 строки 142 (за отчетный период) определяется как разница  между кредитовым и дебетовым  оборотами по счету 77 «Отложенные  налоговые обязательства» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

Чтобы исключить  влияние отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли при  расчете этого показателя по форме  №2, в общем случае их следует  вычитать из показателя бухгалтерской  прибыли (строка 140 формы№2). Соответственно, полученная положительная разница  должна указываться в строке 142 в  круглых скобках, а отрицательная - без них.

Показатель  графы 4 строки 142 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 142 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.

По строке 150 «Текущий налог на прибыль» отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной  к уплате в бюджет, отраженной в  Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Показатель  графы 3 строки 150 (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного  расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99 «Прибыли и убытки»), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых  активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых  активов и отложенных налоговых  обязательств.

Сальдо  постоянных налоговых активов и  обязательств определяется как разница  между кредитовым и дебетовым  оборотами по счету 99 «Прибыли и  убытки» (в обособленном учете постоянных налоговых обязательств и активов) или как показатель по строке 200 «Постоянные  налоговые обязательства (активы)». Отрицательное сальдо означает, что  обязательства больше активов, и  приводит к увеличению платежей в  бюджет. Поэтому при определении  текущего налога на прибыль отрицательное  сальдо увеличивает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Положительное сальдо означает, что обязательства  меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при  определении текущего налога на прибыль  оно уменьшает условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Под увеличением  отложенных налоговых активов понимается положительная разница между  дебетовым и кредитовым оборотами  по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» (показатель по строке 141). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту  величину следует прибавлять к условному  расходу (доходу) по налогу на прибыль.

Под уменьшением  отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между  дебетовым и кредитовым оборотами  по счету 09 «Отложенные налоговые  активы» (показатель по строке 141 в круглых  скобках). Уменьшение отложенных налоговых  активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении  текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

Под уменьшением  отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница  между кредитовым и дебетовым  оборотами по счету 77 «Отложенные  налоговые обязательства» (показатель по строке 142). Уменьшение отложенных налоговых  обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при  корректировке эту величину следует  прибавлять к условному расходу (доходу) по налогу на прибыль.

Под увеличением  отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница  между кредитовым и дебетовым  оборотами по счету 77 «Отложенные  налоговые обязательства» (показатель по строке 142 в круглых скобках). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

Полученный  показатель текущего налога на прибыль  указывается по строке 150 в круглых  скобках.

Показатель  графы 4 строки 150 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится  из графы 3 строки 150 формы №2 за этот отчетный период предыдущего года.