Финансовый анализ ООО «Техмашсервис»

 

     Для расчета выручки от реализации в  сопоставимых ценах пересчитаем  полученные показатели с поправкой  на коэффициент инфляции в 2001, 2002 и  в 2003 году (см. Таблицу 2.3.). 
 
 
 

Таблица 2.3. 

Динамика  индекса-дефлятора по данным Госкомстата  РФ за период с 2001 по 2003 гг 
 

Год	Значение индекса  дефлятора
2001	118,6 %
2002	109,0 %
2003	106,7 %

 
 

     Выручка от реализации за 2001 год (см. Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках за 2001 год) составила 701 235 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит: 701235*109 %*106,7% = 764346,15*106,7 % = 815557,34 руб.

     Выручка от реализации за 2002 год (см. Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках  за 2002 год) составила 1589433 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит 1589433*106,7% = 1695925,01 руб.

     Таким образом, динамика выручки от реализации продукции и услуг будет выглядеть  следующим образом:

2001 г.  – 815 557,34 руб.;

2002 г.  – 1 695 925,01 руб.;

2003 г. – 3 007 112,00 руб.

     Затраты на производство в 2001 году составили 601 112 руб., что в сопоставимых с 2003 годом ценах равно 601 112*109%*106,7% = 699 111,29 руб.

     Затраты на производство в 2002 году составили 1 230 270 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 1 230 270*106,7% = 1 312 698,09 руб.

     Таким образом, динамика затрат на производство будет выглядеть следующим образом:

2001 г.  – 699 111,29 руб.

2002 г.  – 1 312 698,09 руб.

2003 г.  – 2 405 150,00 руб. 

     Прибыль от реализации продукции и услуг за 2001 год (см. Приложение 1. Отчет о прибылях и убытках за 2001 год) составила 63 989 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит: 63 989 руб.*109 %*106,7% = 69 748,01*106,7 % = 74 421,13 руб.

     Прибыль от реализации за 2002 год (см. Приложение 2 Отчет о прибылях и убытках за 2002 год) составила 148 395 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом составит 148 395 руб.*106,7% = 158 337,47 руб.

     Таким образом, динамика прибыли от реализации продукции и услуг будет выглядеть  следующим образом:

2001 г. – 74 421,13 руб.;

2002 г.  – 158 337,47 руб.;

2003 г.  – 331 651,00 руб.

     По  данным таблицы 2.2. наблюдается улучшение  основных показателей деятельности предприятия в динамики с 2001 по 2003 год. Данная тенденция сохраняется  и в текущий момент. Выручка  от реализации выросла в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом на 1 311 186 рублей 99 копеек.

     На 173 313 рублей 53 копейки возросла прибыль. Соответственно почти на 2 % улучшился показатель рентабельности продаж.

     Негативным  фактором является увеличение затрат на производство реализованной продукции, и особенно их доли в выручке от реализации на 4 %. Необходимо критически пересмотреть калькуляцию затрат на производство продукции и оказание услуг. 
 

2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации 

     Финансовый  анализ деятельности предприятия начинается с обзора основных показателей финансово-экономической  деятельности. В ходе этого обзора необходимо рассмотреть следующие  вопросы:

• имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода;
• условия работы предприятия в отчетном периоде;
• результаты, достигнутые предприятием в отчетном периоде;
• перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Имущественное положение предприятия характеризуется  данными баланса. Сравнивая динамику итогов раздела актива баланса, можно выяснить тенденции изменения имущественного положения.

     Информация  об изменениях в организационной  структуре управления, открытии новых  видов деятельности предприятия, особенностях работы с контрагентами и т.д. обычно содержится в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли. Информация о недостатках в работе предприятия может непосредственно присутствовать в балансе в явном или завуалированном виде.

     Экономический потенциал организации может  быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны – нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

     Согласно  действующим нормативам, баланс в  настоящее время составляется в  оценке нетто. Однако ряд статей по-прежнему носит характер регулирующих. Для  удобства анализа целесообразно  использовать так называемый уплотненный  аналитический баланс-нетто, который формируется путем устранения влияния на итог баланса (валюту) и его структуру регулирующих статей. Для этого:

- суммы  по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в  уставный капитал» уменьшают  на величину собственного капитала и величину оборотных активов;

на величину статьи «Оценочные резервы» корректируется значение дебиторской задолженности  и собственного капитала предприятия;

- однородные  по составу элементы балансовых  статей объединяются в необходимых  аналитических разделах (долгосрочные текущие активы, собственный и заемный капитал).

     Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за три года представлен в таблице 2.4. В полном виде балансы предприятия рассматриваются в Приложении 4,5,6.

Таблица 2.4.

Уплотненный баланс ООО «Техмашсервис» в динамике за период с 2001 по 2003 гг. 
 

Показатели	Код стр.	2001 год		2002 год		2003 год
		начало	конец	начало	конец	начало	конец
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы
Нематериальные  активы	110	0	0	0	0	0	0
Основные  средства	120	0	0	0	16683	16683	16683
Незавершенное строительство	130	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные  финансовые вложения	140	0	0	0	0	0	0
Прочие  внеоборотные активы	150	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 1	190	0	0	0	16683	16683	16683
2. Оборотные  активы
Запасы, в том числе	210	0	50000	50000	112000	112000	211536
сырье и материалы	211	0	40000	40000	104000	104000	201419
готовая продукция	214	0	10000	10000	0	0	10117
Товары  отгруженные	215	0	0	0	0	0	0
расходы будущих периодов	216	0	0	0	8000	8000	0
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220	0	3848	3848	6144	6144	12295
Дебиторская задолженность (платежи более чем  через год)	230	0	34545	34545	43445	43445	62578
Дебиторская задолженность (платежи в течение  года)	240	0	0	0	0	0	0
1	2	3	4	5	6	7	8
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0	0	0	0	0
Денежные  средства	260	0	4000	4000	204000	204000	429979
Прочие  оборотные активы	270	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 2	290	0	92393	92393	365589	365589	716388
БАЛАНС (190+290)	300	0	92393	92393	382272	382272	733071
ПАССИВ
3. Капитал  и резервы
Уставный  капитал	410	0	10000	10000	10000	10000	10000
Добавочный  капитал	420	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	430	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная  прибыль	470	0	20564	20564	200688	200688	370241
Итого по разделу 3	490	0	30564	30564	210688	210688	380241
4. Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	510	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу 4	590	0	0	0	0	0	0
5. Краткосрочные  обязательства
Займы и кредиты	610	0	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	620	0	61829	61829	171584	171584	352830
Итого по разделу 5	690	0	61829	61829	171584	171584	352830
БАЛАНС (490+590+690)	700	0	92393	92393	382272	382272	733071

 
 

     Данные  таблицы 2.4. свидетельствуют о положительной  динамике валюты баланса за последние 3 года. Сравнивая эти показатели в сопоставимых ценах, получим следующую картину:

     Валюта  баланса 2001 года - 92 393 руб., что в сопоставимых с 2003 годом ценах равно 92 393*109%*106,7% = 107 455,83 руб.

     Валюта  баланса 2002 года - 382 272 руб., что в сопоставимых ценах с 2003 годом равно 382 272*106,7% = 407 884,22 руб.

     Таким образом, динамика валюты баланса будет  выглядеть следующим образом:

     2001 г. – 107 455,83 руб.

     2002 г. – 407 884,22 руб.

     2003 г. – 733 071,00 руб.

     Темп  роста _2003/2002 = 733071,00/407884,22*100 % = 179,73 %

     Темп  роста_2002/2001 = 407884,22/107455,83*100 % = 379,58 %.

     Как видно, даже в сопоставимых ценах  темп роста валюты баланса существенно  замедляется. Но, это вполне объяснимо  сроком осуществления деятельности ООО «Техмашсервис».

     Для получения более объективной  оценки баланса проведем его горизонтальный и вертикальный анализ.

     Цель  горизонтального и вертикального  анализа финансовой отчетности, в  том числе и баланса предприятия, состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения

     Анализ  бухгалтерского баланса производится дедуктивным методом – от общего к частному. Цель горизонтального  анализа состоит в том, чтобы  выявить изменения балансовых показателей  за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме и рассчитать процент отклонений.

     Как показывает аналитическая таблица 2.5 все показатели структуры баланса  за прошедший период значительно  увеличились, это связано с тем фактом, что предприятие на рынке существует второй год и показатели первого года работы нельзя считать показательными. И все же, исходя из полученной таблицы, можно сказать об увеличении валюты баланса на 289 879 рублей. При этом внеоборотные активы не изменились, что является положительным фактором.

     Общая сумма оборотных активов увеличилась  на 295 %, в основном за счет роста денежных средств на 5 000 %. При этом рост краткосрочных обязательств составил лишь 277 %, что меньше, чем рост активов (см. Таблица 2.5.). 
 

Таблица 2.5.

Аналитическая таблица горизонтального анализа  баланса ООО «Техмашсервис» за 2002 год., руб. 
 

Показатели	Код стр.	на начало 2002 года	на конец 2002 года	Отклонения  в сумме	Отклонения  в %
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы
Нематериальные  активы	110	-	-	-	-
Основные  средства	120	-	16683	16683	-
Незавершенное строительство	130	-	-	-	-
Долгосрочные  финансовые вложения	140	-	-	-	-
Прочие  внеоборотные активы	150	-	-	-	-
Итого по разделу 1	190	-	16683	16683	-
2. Оборотные  активы
Запасы, в том числе	210	50000	112000	62000	224,0
сырье и материалы	211	40000	104000	64000	260,0
готовая продукция	214	10000	-	-10000	0
товары  отгруженные	215	-	-	-	-
расходы будущих периодов	216	-	8000	8000	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	220	3848	6144	2296	159,67
Дебиторская задолженность (платежи более чем  через год)	230	34545	43445	8900	125,76
Дебиторская задолженность (платежи в течение  года)	240	-	-	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-	-
Денежные  средства	260	4000	204000	200000	5100,00
Прочие  оборотные активы	270	-	-	-	-
Итого по разделу 2	290	92393	365589	273196	395,68
БАЛАНС (190+290)	300	92393	382272	289879	413,75
ПАССИВ
3. Капитал  и резервы
Уставный  капитал	410	10000	10000	0	100
1	2	3	4	5	6
Добавочный  капитал	420	-	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-	-
Нераспределенная  прибыль	470	20564	200688	180124	975,92
Итого по разделу 3	490	30564	210688	180124	689,33
4. Долгосрочные  обязательства
Займы и кредиты	510	-	-	-	-
Итого по разделу 4	590	-	-	-	-
5. Краткосрочные  обязательства
Займы и кредиты	610	-	-	-	-
Кредиторская  задолженность	620	61829	171584	109755	277,51
Итого по разделу 5	690	61829	171584	109755	277,51
БАЛАНС (490+590+690)	700	92393	382272	289879	413,75