Анализ себестоимости и рентабельности продукции

Табл.2. Анализ факторов изменения  уровня рентабельности единицы продукции. 
 
 
 
 

 

Из данных табл. 2 видно, что фактические показатели незначительно превзошли прогнозируемые (гр.8). По изделию А и В это  достигнуто за счет роста цен, по изделию  С рентабельность повысилась за счет снижения себестоимости. Влияние факторов второго порядка (факторы 1.1, 1.2 1.3) на изменение уровня рентабельности рассчитывается приемом долевого участия (по каждому изделию).

     Для этого используется информация об изменении  цен на продукцию в абсолютной сумме (по изделию А):

• изменение конъюнктуры рынка                                        + 20 тыс. р.;
• ^{изменение качества продукции                                         + 10 тыс. р.;}
• инфляция                                                                            + 17 тыс. р.;
• Итого                                                 + 47 тыс. р.

                                                                                         гр.2-гр.1 (277 - 230)

     Коэффициент долевого участия равен 0,5 (23,5(гр.9):47).

     Влияние факторов второго порядка на изменение  уровня рентабельности изделия А за счет фактора цен составляет:

1. Изменение конъюнктуры рынка                           20 0,5 = 10%;
2. Изменение качества продукции                                10×0,5 = 5 %;
3. ^{Инфляция                                                  17×0,5=8,5%}

     Итого                                                                                    23,5%

     Детализация фактора 2 (изменение себестоимости продукции) производится также приемом долевого участия.

     Для анализа используются следующие  данные, рассчитанные на основании  прогнозной и отчетной калькуляции  изделия А:

• изменение прямых материальных затрат                       + 33 тыс. р.;
• изменение прямых трудовых затрат                                 + 2 тыс. р.;
• изменение косвенных затрат                                             + 5 тыс.р.;

Итого                                                  +40 тыс. р.

                                                                                    гр.4-гр3 (240 - 200)

     Коэффициент долевого участия равен - 0,575 (-23 (гр.10): 40).

     Влияние факторов второго порядка на изменение  уровня рентабельности изделия А за счет фактора себестоимости составляет:

     2.1. Изменение прямых

     материальных  затрат                                       33 × (-0,575) = - 19,0 %:

     ^{2.2. Изменение прямых}

     трудовых  затрат                                                                2 × (- 0,575) = - 1,1 %:

     2.3. Изменение косвенных затрат                        5 × (- 0,575) = - 2,9 %;

     Итого                                                                               -23,0.

     Каждому предприятию нужна информация о рентабельности не только единицы отдельных видов продукции, но и всей произведенной и реализованной.

     На  изменение уровня рентабельности произведенной  продукции оказывают влияние следующие факторы:

• ^{изменение структуры продукции;}
• ^{изменение отпускных цен на продукцию;}
• изменение уровня затрат на отдельные изделия (себестоимости отдельных изделий).

     Изменение структуры продукции оказывает  влияние на уровень ее рентабельности в связи с тем, что, во-первых, различен уровень рентабельности отдельных изделий, во-вторых, средний уровень рентабельности произведенной продукции не совпадает с уровнем рентабельности отдельных изделий. Влияние этого фактора может быть как положительным, так и отрицательным: с увеличением в общем объеме произведенной продукции удельного веса высокорентабельной продукции рентабельность всей продукции повышается, и наоборот. Расчет уровня влияния факторов целесообразно производить приемом цепных подстановок. Используем исходную информацию, из табл. 3.

     Отклонение  от плана уровня рентабельности товарной продукции происходит под влиянием изменения структуры продукции, отпускных цен на продукцию, цен  на сырье и материалы, уровня затрат на единицу изделий. Расчет этих факторов произведем в табл. 4. Из данных табл.4 видно, что отрицательное влияние на снижение уровня рентабельности продукции оказало изменение структуры продукции, а положительное – изменение уровня затрат на единицу продукции.

     На  уровень рентабельности реализованной  продукции оказывает влияние  структура и себестоимость продукции, а так же отпускные цены на продукцию. Исходная информация для расчетов приведена  в табл. 5. Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции произведем в табл.6. 

     Табл. 3. Исходная информация для расчета товарной продукции. 

 

     

     Табл. 4. Расчет факторов, влияющих на рентабельность товарной продукции 

 
 

     Табл. 5. Исходная информация для расчета факторов, влияющих на изменение  рентабельности реализованной  продукции 
 

 
 

     Табл.6. Расчет факторов, влияющих на рентабельность реализованной продукции 

 

     В табл. 6. Видно, что изменение структуры  продукции оказало отрицательное  влияние на снижение уровня рентабельности, а себестоимость и отпускные  цены – положительное.

     Проанализировав произведенные расчеты можно  сделать вывод, что фактором повышения  рентабельности продукции является снижение ее себестоимости.

     Для анализа рентабельности продукции  используют следующие источники: план экономического и социального развития, бизнес-план, ф. № 1 «Бухгалтерский баланс ф № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5-ф «Краткий отчет о финансовых результатах», ф. № l-ф «Отчет о финансовых показателях предприятия», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) предприятия», плановые и отчетные калькуляции (ф. № 1-к), информация о ценах, ф. № 6 «Отчет о рентабельности отдельных видов продукции промышленности».

 

     Задача.

     Определить  отклонения и, используя методы цепных  подстановок и абсолютных разниц, влияние факторов на прибыль на основании   данных приведенных в таблице.    

           

     Решение:

     Определим отклонения, используя метод цепных подстановок: 

     П=ПР+ППР+ВФР, где 

     П – прибыль;

     ПР - Прибыль от реализации продукции;

     ППР - прибыль от прочей реализации;

     ВФР - внереализационный финансовый результат.