Анализ хозяйственной деятальности

     ООО «Рэйкво» имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, пособия на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются (депонируются) в банк.

      Основными первичными документами оформление движения денежных средств в кассе являются приходные и расходные кассовые ордера.

      Приходные и расходные кассовые ордера (Приложение А и Приложение Б) регистрируются работниками бухгалтерии, а именно бухгалтером-кассиром, в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3) для передачи их на исполнение в кассу. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения и выдачи по ним денег подписываются бухгалтером- кассиром, а приложенные к ним документы (квитанции, накладные и другие) погашаются штампом или надписью «Получено» и «Оплачено», с указанием даты оплаты или получения (числа, месяца, года). Что касается расходных кассовых ордеров, оформляемых на платежных ведомостях на оплату труда работникам Центра сертификации и других выплат к ним приравненных, то их регистрируют после их выдачи.

      Прием в кассу ООО «Рэйкво» денежных средств от юридических и физических лиц производится через кассовый аппарат, зарегистрированный в Государственной налоговой инспекции Республики Беларусь, отделении по Ленинскому району г. Минска. Также прием наличности может осуществляться по квитанциям строгой отчетности (ф. 10). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу Центра сертификации денежные средства при реестре сдачи документов ф. 442 с приложением квитанций (или их копий).

    При выдаче денег из кассы ООО «Рэйкво» в подотчет нескольким лицам, на время командировки, взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров бухгалтер-кассир составляет ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 317).

    В соответствии с п. 38 Правил № 57 ООО «Рэйкво» учитывает все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением № 43 (Приложение В)

     Валютных  счетов и наличной валюты предприятие  не имеет.

     Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Рэйкво» примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данная программа приведена в таблице 4.

     Программа состоит из трех разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе  – контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Таблица 1. Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств 

    С точки зрения управления предприятием, если  идентифицировать в первичных  документах событие и, на основании этого, своевременно зарегистрировать его в регистрах бухгалтерского учета, данные бухгалтерского учета можно полноценно использовать для управленческой отчетности.  
 
 
 

Заключение 

     На  основании проведенного в работе исследования можно сделать следующие выводы:

     1. Учет денежных средств по праву  занимает одно из центральных  мест в системе бухгалтерского  учета на любом предприятии. Так как в рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по покупке средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

     Помимо  этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. Все возможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода.

     Тем самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

     2. Кассовые операции в ООО «Рэйкво» осуществляются бухгалтером-кассиром, который является материально-ответственным лицом. С ним заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности, согласно которому кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношений к своим должностным обязанностям.

     В кассу ООО «Рэйкво» в основном деньги поступают с расчётного счёта в банке через директора, который получает их по денежным чекам на определённые цели, указанные в чеке. Чек выписывается бухгалтером-кассиром ООО «Рэйкво», подписывается директором, и скрепляется печатью.

     В кассу ООО «Рэйкво» поступает  выручка за реализованную продукцию на рынках, торговых объектах через кладовщиков каждого района, где находятся торговые точки предприятия. Поступление денежных средств в кассу ООО «Рэйкво» оформляется приходным кассовым ордером, который подписан бухгалтером-кассиром.

     После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге, которая предназначена  для учета движения наличных денег.

     Основанием  для заполнения журнала-ордера №1 и  в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

       Аналогом регистров журнала-ордера №1 и в ведомости №1 является карточка по счету 50 «Касса», в которой отражается вся информация по оприходованным в кассу и выданных из кассы денежных средств. Обороты за месяц по счету 50 «Касса» позволяет увидеть анализ счета и оборотно-сальдовая ведомость счета 50 «Касса».

     Операции  по расчетному счету оформлены на предприятии следующими первичными документами: 

• платежное поручение – платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару);

     Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику  об уплате определенной суммы через  банк.

     ООО «Рэйкво» использует такую универсальную банковскую программу, как «Банк-Клиент». Это упрощает работу с платежами и экономит время.

     На  основании договора текущего банковского  счета ЗАО «БелСвиссБанк» выдает ООО «Рэйкво» по мере совершения операций по счету и поступления приложений к ним выписки из его расчетного счета.

     В ООО «Рэйкво» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С:Предприятия», поэтому вместо используемых при журнально-ордерной форме журнала-ордера № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебетовой ведомости к нему применяют такие формы как анализ, карточка, оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетный счет» , отчет «Движение денежных средств по расчетному счету». В отчете «Движение денежных средств по расчетному счету» на каждую дату и сумму прихода и расхода денежных средств составлены проводки.

Список  использованных источников  

1. Куракова  Л.П, Красков А.Г, Назаров А.В.. Экономика: инновационные подходы. М.: Гелиос,2004
2. Тарасов В.И. Деньги. Кредит. Банки. Учеб. пособие. Мн: Мисанта, 2006
3. Деньги. Кредит. Банки: Учеб. пособие; Под общ. ред. Г.И. Кравцовой. Мн.: БГЭУ, 2007
4. Ладутько Н.И., Борисевский П.Е.,Крупнова А.В, Ладутько Е.Н.. Бухгалтерский учет. Под общ. ред. Н.И. Ладутько – 4 изд.перераб. и доп. – Мн.: ООО «ФУАинформ»,2007
5. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учеб. – 3-е изд.; Изд-во «Омега-Л», М,2006
6. Бухгалтерский учет: Учеб./А.И. Болдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др..; Под общ. ред. Е.И. Тишкова, 5-е изд., перераб. и доп. – Мн., Выш. шк., 2007
7. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 года №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (с изменениями и дополнениями)
8. Бухгалтерский учет: Учеб./А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская, С.Н. Маталыцкая и др.; Под общ. ред. А.П. Михалкевича, 3-е изд., перераб. и доп. – Мн, БГЭУ, 2004
9. Бухгалтерский учет на предприятиях АПК: Учебн. пос./Л.И. Стещиц, Г.И. Гртнман; Под общ. ред. Л.И. Стещица.-Мн.:ООО «Ураджай»,2007
10. Банковский кодекс РБ: Принят Палатой Представителей 3 октября 2000г.; Одобрен Советом Республики 12 октября 2000г.-Изд. офиц..- Информпресс, 2002 (с изменениями и дополнениями)
11. Коршевич М. Применение платежных требований в расчетах.//Главный Бухгалтер. Ревизор.-№4,2007.
12. Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 года №66 (с изменениями и дополнениями)
13. Кравченко М.А. Методика документального оформления и учета расчетов с поставщиками и покупателями.// Бухгалтерский учет и анализ-№4, 2007
14. Овсейко С. Некоторые аспекты осуществления международных банковских переводов //Вестник Ассоциации белорусских банков-№23, 2006 С.23-38.
15. Постановление Правления Национального банка РБ от 30 марта 2005г. №43 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков»// Главный Бухгалтер - №20 май 2006.
16. План счетов бухгалтерского учета в организациях. Инструкция по применения Плана счетов бухгалтерского учета в организациях. – Мн.:ООО «Информпресс»,2004
17. Кравченко Т.Л. Учет валютных операций на счетах в банках с учетом требований Нового плана счетов бухгалтерского учета. //Бухгалтерский учет и анализ - №3, 2005
18. Правила открытия банками счетов клиентов в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка РБ от 28.09.2000 №24.12 (с учетом изменений и дополнений)
19. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности. Учетная политика организации.-2-изд. – Мн.: ООО «Информпресс», 2004 (с изменениями и дополнениями)
20. Горбачев Г. Учет и хранение бухгалтерских документов на машинных носителях в архивах организаций// Главный Бухгалтер-№31, 2005