Анализ доходов организации

Все факторы, связанные с использованием основных средств, оказали положительное влияние на выручку от продаж: 28,80% прироста выручки от продаж получено за счет экстенсивного фактора — увеличения основных средств; 47,86% прироста выручки от продаж получено за счет интенсивного фактора, т.е. увеличения выпуска продукции на каждую единицу использования основных средств.

Положительное влияние на прирост выручки от продаж оказало увеличение доли активной части в общей сумме основных фондов и увеличение времени работы активной части основных средств.

Для анализа влияния экстенсивности и интенсивности использования основных средств на приращение выручки от продаж можем использовать двухфакторную мультипликативную модель:

Выручка от продаж (N) = Среднегодовая стоимость ОС (F)*Фондоотдача (Фо)       (2.12)

Влияние на прирост выручки от продаж экстенсивности использования основных средств

∆N(F)= +3590*0,288 = +1034 тыс. руб.

Интенсивности использования основных средств ∆N(Фо)= +3590*0,712 = +2556 тыс. руб.

Общее влияние факторов +3590 тыс. руб. (1034 + 2556). Как видно из расчетов, наибольшее приращение выручки получено за счет интенсивного фактора (повышения фондоотдачи).

На выручку от продаж также оказывают влияние факторы, связанные с использованием материальных ресурсов (предметов труда):

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуют следующие показатели:

1. Материалоемкость продукции — обобщающий стоимостный показатель. Он означает величину материальных затрат на 1 руб. продукции:

Ме = Материальные затраты / Выручка от продаж                                           (2.13)

2. Материалоотдача — это показатель, обратный материалоемкости:

Мо = Выручка от продаж / Материальные затраты                                                  (2.14)

Материалоотдача означает выпуск продукции с 1 руб. израсходованных материальных ресурсов.

3 Частные показатели материалоемкости продукции: сырьеемкость, топливоемкость; энергоемкость и т.д. Они рассчитываются по каждому элементу материальных затрат как отношение их к стоимостной величине выручки от продаж.

Частные показатели материалоемкости отражают эффективность использования конкретных видов материальных ресурсов.

4. Удельная материалоемкость. Она рассчитывается по конкретным видам изделий. Источником информации служат калькуляции себестоимости этих изделий. Удельная материалоемкость означает величину материальных затрат на 1 руб. цены изделия и определяется путем деления материальных затрат изготовления изделия на отпускную цену этого изделия.

5. Отходы материалов. Уровень отходов, например в машиностроении, составляет примерно 21% от потребленного металла. Почти половину всех отходов составляют отходы в стружку.

В процессе анализа исчисляют перечисленные показатели использования материальных ресурсов за предыдущий год, за отчетный год, оценивают их динамику.

При анализе необходимо определить влияние использования материальных ресурсов на прирост выручки от продаж. На выручку от продаж оказывают влияние факторы:

- величина израсходованных материалов (М);

- материалоотдача (Мо).

Влияние указанных факторов можем рассчитать:

- способом абсолютных разниц;

- с применением коэффициентов экстенсивности и интенсивности использования ресурсов;

- интегральным методом факторного анализа.

Построим двухфакторную мультипликативную модель:

N=Mo*M                                                                                                                           (2.15)

Способ абсолютных разниц

∆N(Mo) =+1762*1,7515=+3086 тыс. руб.

∆N(M)  =+0,05627*8956=+503 тыс. руб.

Общее влияние факторов —3590 тыс. руб.

Способ коэффициентов:

Кэкс= М(%): N(%) = 24,29 / 28,49 = 0,860;

Кинт=1-Кэкс= 1-0,860 = 0,140.

Расчет совокупного влияния на прирост выручи от продаж:

1)              коэффициента экстенсивности использования материальных ресурсов: +3590*0,860 =+3087 тыс. руб.;

2)              коэффициента интенсивности использования материальных ресурсов материалоотдачи (М0т): +3590*0,140 = +503 тыс. руб.;

3)              общее влияние факторов: 3087 + 503 = 3590 тыс. руб.

Интегральный метод:

∆N(Mo) = 1762*1,7514 + (+1762)*(+0,0562)/2 = +3136 тыс. руб.

∆N(M) = +0,562*49,5 + (+1762)*(+0,0562)/2 = +454 тыс. руб.

Общее время факторов: 3136 + 454 = +3590 тыс.руб.

Как видно из расчетов, наибольшее приращение выручки получено за счет экстенсивного фактора, т.е. за счет увеличения затрат на материалы. Оно составило 87,4%. Лишь 12,6% прироста выручки получено за счет интенсивного фактора, т.е. повышения материалоотдачи.

Размер прибыли в некоторой степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего доходы от инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы.

К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

Прочие внереализационные доходы - это прибыль прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные пени, штрафы и неустойки и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных доходов по каждому конкретному случаю.

Особое внимание следует уделять структуре ценных бумаг. Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации внутренних государственных и местных займов, облигации хозяйствующих субъектов (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др.

Увеличение удельного веса векселей свидетельствует об увеличении продаж в кредит, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Поэтому при анализе необходимо сравнивать размер дохода от выданных векселей с потерями, связанными от замедления оборачиваемости в связи с выдачей векселей. Эту сумму можно рассчитать как произведение количества дней замедления оборачиваемости, однодневного оборота по реализации и коэффициента рентабельности реализованной продукции.

Высокий удельный вес облигаций или привилегированных акций может быть причиной снижения интереса инвесторов к обыкновенным акциям организации. Основными видами процентных доходов и расходов являются полученные и выплаченные дивиденды по акциям, поэтому необходимо изучить факторы влияющие на изменение общей суммы дивидендов (изменение количества проданных акций, изменение уровня дивидендов на одну акцию и т. п. [9, с.216]

Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от количества приобретенных облигаций, сберегательных сертификатов, векселей, их стоимости и уровня процентных ставок.

В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг (таблица 3).

Таблица 3

Состав и динамика доходов от ценных бумаг

Доходы от акций могут измениться за счет:

- количества акций, имеющихся в портфеле предприятия (К);

- средней стоимости одной акции (Р);

- уровня дивидендной доходности (Кd) — отношения суммы полученных дивидендов к сумме инвестированных средств в данный вид активов:

П = К*Р*Кd                                                                                                                       (2.16)

Для расчета влияния данных факторов на изменение суммы полученной прибыли от данного вида активов можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа.

Доходы от акций на данном предприятии за отчетный год увеличились на 180 тыс. руб., в том числе за счет:

а) увеличения количества акций

∆П(К) = ∆К*РоКdо = (350 - 300)*10*0,15 = +75 тыс. руб.;

б) уровня дивидендной доходности

∆П(Kd) = К1*Р1*∆Кd0 = 350*10*(0,18 - 0,15) = +105 тыс. руб.

Сумма полученных процентов по облигациям также зависит от количества облигаций, средней стоимости одной облигации и среднего уровня процентной ставки (отношение суммы полученных процентов к среднегодовой сумме данного вида активов).

Процентные доходы по облигациям на данном предприятии возросли на 120тыс. руб. только за счет увеличения количества облигаций, поскольку их стоимость и доходность не изменились.

Средний уровень дивидендного дохода по акциям и средний уровень процентного дохода по облигациям зависят не только от доходности каждого вида акций или облигаций, но и от структуры портфеля ценных бумаг, имеющих разную доходность. Эту зависимость можно представить следующим образом:

Процентный доход по депозитам (Пд) зависит от среднегодовой суммы депозитных вкладов (Вд) и среднего уровня депозитного процента СПд (отношение суммы полученных процентов по депозитам к среднегодовой сумме депозитных вкладов):

Пд= Вд*СПд.                                                                                                                      (2.17)

Процентный доход по депозитам снизился на 60 тыс. руб. Изменение произошло за счет:

а) суммы депозитных вкладов

∆Пд = ∆Вд*СПд.о. = (5500 - 5000)*10/100 = +50 тыс. руб.;

б) уровня процентных ставок по депозитам

∆Пд = Вд1 • ∆СПд = 5500*(8% - 10%)/100 = -110 тыс. руб.

Анализ прочих внереализационных доходов также следует проводить по каждому виду.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств поставщикам были предъявлены соответствующие санкции.

Прибыли прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений [18, 268].

Заключение

Изучив тему моей курсовой «Анализ доходов организации» мы можем сделать вывод, что данная тема особенно актуальна и требует подробного изучения.

Основной целью существования предприятия является получение прибыли. А прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Поэтому необходимо изучать анализ доходов, совершенствовать методики анализа для достижения главной цели предприятия. Точный анализ позволит вывести контроль за доходами на более совершенный уровень.

Классификация доходов в целях учета и анализа имеет отличия. В целях анализа более целесообразно подразделять доходы на доходы от обычных видов деятельности, а прочие на доходы от операционной и внереализационной деятельности.

При анализе доходов уделяется внимание рассмотрению факторов, оказывающих положительное или отрицательное воздействие на доходы предприятия, которые подразделяются на внутренние и внешние.

Основным источником анализа доходов предприятия является Отчет о прибылях и убытках.

Анализу доходов организации включает в себя изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в отчетном и базовом периодах, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин. Выделено 4 типа структурной динамики доходов.

Проведен факторный анализ выручки от продаж, рассмотрено влияние трех производственных факторов: средства труда, предметов труда и живого труда.

Также рассмотрен анализ прочих доходов предприятия.

Таким образом, в курсовой рассмотрены основные моменты, касающиеся вопроса анализа доходов от продаж и прочих доходов.

Список использованных источников

1. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) от 6.05.1999.