Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Рассмотрим эффективность  роста производительности на примере  программы по увеличению производства тортов. Основной причиной разработки программы реформирования производства явился рост спроса на внутреннем рынке на данных вид изделий.

Объемы   производства   в   результате   реализации   мероприятий   по программеувеличения  производства приведены в таблице  2.3.10.

 

Таблица 2.3.10 – Планируемый объем производства хлебобулочных изделий на 2011 г.

Наименование продукции	Количество тн.	Цена 1 тн. Тыс.руб (без НДС)	Объем производства тыс.руб (безНДС)
торты	8	170000	1 360 000
Итого:	8		1 360 000

По состоянию на декабрь 2010г. среднесписочная численность  составляет 124 человека.

 При увеличении объема  выпуска тортов до 8тн. в год, производство необходимо дополнительно укомплектовать рабочим и служащим в количестве 15 человек

Таблица 2.3.11 – Прогнозируемая численность персонала основного производства на 2011 г.

	2010 год	2010 год прогноз		изменение
Всего	124	139		15
Рабочие всего	84	112		15
Вспомогательные	12	12
Производственные	72		100	28
Служащие всего	40		40
Удельная трудоемкость чел/час  на 1 т.р.	15,597		14,203	-1,394
Среднечасовой уровень оплаты труда, руб.час	36,5		40,8	4,3

Рассчитаем резерв роста  продукции за счет  увеличения количества рабочих мест труда:

(15,597) – 14,203)*40,8*12=-682,5 т.р.

Полученная сумма увеличится на процент отчислений от фонда оплаты

-682,5*0,24= -163,8 т.р. 

Итого резерв роста продукции  за счет увеличения количества рабочих  мест труда -846,3 т.р.

         Таким образом, за счет роста  производительности труда большими  темпами нежели рост средней оплаты выявлена экономия на сумму 846,3 тыс. руб.

Планируемые затраты на материалы  на одну тонну продукции производства приведен  в таблице 2.3.12.

Таблица 2.3.12. – Планируемые затраты по производству тортов.

Статьи затрат:	торт
	Факт т.р.	Прогноз т.р.
Сырье и материалы	4150	3960
Транспортные расходы	507	480
Электроэнергия	805		760
Топливо	447		423
Итого материальных затрат	5909		5623
Заработная плата	3568		8134
Итого переменных затрат	9477		13756

 

           Резервы сокращения материальных  затрат на производство запланированного  выпуска продукции за счет  внедрения новых технологий. Приведенные  данные даны с учетом изменения  цен.

Резерв сокращения материальных затрат составил:

(5 909 - 5 623) * 12 = - 3 432 тыс. руб.;

Итого резерв сокращения материальных затрат за счет увеличения

 выпуска продукции  составил....  -3 432 тыс. руб.

Дополнительные затраты  на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются путем  умножения резерва увеличения выпуска продукции на фактический уровень удельных переменных затрат.

Фактический выпуск тортов в 2010 г. составил 5 тн, резерв увеличения

3тн. (8тн.-5тн.)

Фактическая сумма затрат, на  производство всего выпуска  составила:

9 477*3= 24831 тыс. руб.                     

Резерв роста выпуска  по всем статьям  составил   846,3+3432=4278,3.

ГЛАВА 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

3.1.    Экспресс-анализ  финансового состояния предприятия

Между статьями актива и  пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса  имеет свои источники финансирования. Источниками финансирования долгосрочных активов являются собственный капитал  и долгосрочные заемные средства. Оборотные (текущие активы) образуются как за счет собственного, так и краткосрочных заемных средств. Желательно, чтобы они были на половину сформированы за счет собственного, а на половину- за счет заемного капитала [8,c.164]. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долга. В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотных средств) принято делить на две части:

1.     переменную, (создана за счет краткосрочных обязательств предприятия).

2.     постоянный  минимум текущих активов (создана за счет собственного капитала).

В случае недостатка собственного оборотного капитала происходит увеличение переменной и уменьшение постоянной части текущих активов, что свидетельствует об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения [14,c.375].

     В балансе  собственный капитал отражается  общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в  обороте (наличие собственных  оборотных средств), необходимо из  общей суммы (3 и 4 разделы баланса)  вычесть сумму долгосрочных (внеоборотных) активов. Рассчитать сумму собственного оборотного капитала можно и другим образом, из общей суммы текущих активов вычесть сумму краткосрочных финансовых обязательств (5 раздел баланса). Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам [14,c.293].

     Важным показателем,  характеризующим финансовое состояние  предприятия и его устойчивость, является обеспеченность материальных  оборотных средств собственными источниками финансирования. Для этого необходимо сравнить суммы собственного оборотного капитала и материальных оборотных средств [13,c.236].

Таблица 3.1.6. Расчет показателей финансовой устойчивости

№ п/п	Показатели	На начало 2010г.	На конец2010г.	+,-
1	Собственный капитал, тыс.руб.	48940	54975	6095
2	Краткосрочные заемные средства, тыс.руб.	0	2474	2474
3	Дебиторская задолженность, тыс.руб	23076	41080	18004
4	Долгосрочные заемные  средства, тыс.руб.	1332	1516	184
5	Стоимость имущества, тыс.руб.	80865	111528	30663
6	Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала)	0,61	0,49	-0,12
7	Коэффициент финансовой зависимости	1,65	2,03	0,38
8	Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала	0,02	0,04	0,02
9	Соотношение заемных средств  и собственных  средств	0,03	0,07	0,04
10	Удельный вес дебиторской  задолженности в стоимости имущества	0,31	0,37	0,06
11	Удельный вес собственных  и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости)	0,62	0,51	-0,11

 

Показатели финансовой устойчивости говорят об устойчивом положении  ОАО « Тюменскийхлебокомбинат». Коэффициент финансовой независимости чуть ниже норматива (не < 0.5)  и равен на конец 2010 года0,49. Соотношение заемных средств и собственных средств очень мало и на конец 2010 года составило 0,07. Эти два показателя свидетельствуют о том, что данное предприятие финансово независимо  от заемных источников. Коэффициент финансовой устойчивости соответствует нормативу (не > 1) и равен 0,51на конец 2010 года.

Платежеспособность предприятия  – возможность наличными денежными  ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности необходим и для предприятия (оценка и прогноз финансовой деятельности) и для внешних инвесторов (банков), которые прежде чем выдать кредит, должны удостовериться в кредитоспособности заемщика. Это касается и тех предприятий, которые хотят вступить в экономические отношения друг с другом.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая  определяется временем, необходимым  для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени  для инкассирования данного актива, тем выше его ликвидность.

Таблица 3.1.7. Оценка платежеспособности (ликвидности)

 

№ п/п	Показатели	На начало 2010г.	На конец 2010г.	+,-
1	Денежные средства, тыс.руб.	1015	1086	71
2	Дебиторская задолженность, тыс.руб.	23076	41080	18004
3	Запасы (без расходов будущих  периодов),тыс.руб.	23913	32298	8385
4	Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	0	2474	2474
5	Коэффициент абсолютной ликвидности	0	0,44	0,44
6	Промежуточный (критический) коэффициент покрытия	0	17,04	17,04
7	Общий коэффициент покрытия	0	43,15	43,15
8	Удельный вес запасов  в сумме краткосрочных обязательств	0	16,6	16,6

 

Коэффициент абсолютной ликвидности  выше норматива (0,2-0,25), он равен 0,44. Промежуточный  коэффициент покрытия  на конец 2010 года увеличился и составил 17,04 (норма 0,7-1). Общий коэффициент покрытия также увеличился и составил 43,15 (выше нормы не менее 1). Данные показатели говорят о том, что предприятие может погасить свои краткосрочные обязательства за счет собственных средств.

В процессе своего кругооборота капитал проходит несколько стадий. На  первой стадии предприятие приобретает  необходимые ему основные фонды  и производственные запасы, на второй- часть средств в форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы, завершается стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства. Чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше продукции получит и реализует предприятие при одной и той же сумме капитала. Замедление движения средств на одной из стадий кругооборота приводит к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать ухудшение финансового состояния предприятия. В случае же ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Однако, если производство и реализация продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов. Следовательно, необходимо рационально и экономно использовать ресурсы, не допуская их перерасхода.

 

Таблица 3.1.8. Расчет показателей деловой активности

№ п/п	Показатели	На начало 2010г.		На конец 2010г.	+,-
1	Выручка от реализации, тыс.руб	390768		414016	23248
2	Себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб.	335572		353878	18306
3	Запасы, тыс.руб.	24438		32709	8271
4	Стоимость имущества, тыс.руб.	80865		111528	30663
5	Собственные средства, тыс.руб.	48940	54975		6035
6	Общий коэффициент оборачиваемости	4,8	3,7		-1,1
7	Оборачиваемость запасов	13,7	11,03		-2,67
8	Оборачиваемость запасов  в днях	26,6	33,09		6,49
9	Оборачиваемость собственных  средств	7,98	7,5		-0,48