Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Августа 2011 в 14:40, курсовая работа
Цель настоящей курсовой состоит в том, чтобы на основе изучения налогового законодательства, научной литературы и правоприменительной практики комплексно исследовать особенности предмета и понятия налогового права.
В-пятых, отношения по взиманию некоторых сборов в части определения конкретных оснований для их взимания, оснований для изменения срока их уплаты (в форме отсрочки или рассрочки), а также для освобождения от их уплаты регламентируются специальными нормативными актами. Например, основания для взимания того или иного лицензионного сбора определяются исходя из предмета лицензирования в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ (в редакции от 23 декабря 2003 г.) «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ст. 9, 15—17).
В-шестых, отношения по взиманию природоресурсных платежей (налогов и сборов) также не представляют собой в настоящее время исключительно налогово-правовую сферу регулирования.
Отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля. Границы отношений, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, определяются, прежде все- го, по субъектам, обладающим правом на его осуществление. В силу действующей редакции ст. 30 Налогового Кодекса Российской Федерации к таким органам относятся налоговые органы и в случаях, прямо предусмотренных законом, — таможенные органы [7;87].
Границы соответствующих отношений устанавливаются исходя и из пределов допустимого вмешательства органов налогового контроля в дела частных лиц.
Отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.
Из формулировки, имеющейся в ч. 1 ст. 2 Налогового Кодекса Российской Федерации, также вытекает, что отношения, возникающие в процессе обжалования, попадают в сферу юрисдикции налогового права лишь в тех случаях, когда спор возникает с налоговым органом, а не с какими-либо еще органами государственной власти, участвующими в налоговых отношениях. Это подтверждают и гл. 19, 20 Налогового Кодекса Российской Федерации, специально посвященные вопросам обжалования.
Применение налогового законодательства к соответствующим отношениям ограничивается правилами, действующими в соответствующих процессуальных отраслях законодательства. Налоговый Кодекс Российской Федерации вынужден лишь отсылать нас в одних случаях к Арбитражному процессуальному, в других — к Гражданскому процессуальному кодексам Российской Федерации.
Отношения, возникающие в процессе взимания налогов и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Границы отношений указанного вида, входящих в предмет налогового права, помогут очертить ст. 10 Налогового Кодекса Российской Федерации. В ней отмечается, что порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном гл. 14, 15 Кодекса.
Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом. Ключевым для определения рассматриваемой совокупности общественных отношений становится понятие налогового правонарушения, содержащееся в ст. 106 Налогового Кодекса Российской Федерации. Таковым признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.
Можно продолжить дифференциацию некоторых групп отношений, составляющих предмет российского налогового права, назвав не только их виды, но и подвиды. Отношения по установлению и введению налогов и сборов могут быть классифицированы следующим образом: отношения между публично-территориальными образованиями по распределению прав на установление и введение налогов и сборов; законодательный процесс по установлению и введению налогов и сборов на федеральном уровне; законодательный процесс по установлению и введению налогов и сборов на региональном уровне; законодательный процесс по установлению и введению налогов и сборов на местном уровне.
Отношения по взиманию (уплате) налогов и сборов могут быть дополнительно подразделены следующим образом: отношения по осуществлению налогового и бухгалтерского учета; отношения по исчислению, взиманию (уплате) и возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов; отношения по исчислению, взиманию (уплате) и возврату излишне уплаченных (взысканных) сборов; отношения по перечислению банковскими и иными кредитными организациями сумм налогов и сборов в бюджет; отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов и по применению частноправовых способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей.
Итак, наличие собственного предмета регулирования у налогового права признают практически все ученые. Различие состоит в том, что одни рассматривают его как неотъемлемую часть предмета финансового права, другие допускают его относительную обособленность.
Исследование
состава предмета налогового права
предполагает признание факта дифференциации
отношений и избрание определенного
критерия для осуществления дифференциации.
Выделяют пять основных групп налоговых
отношений: отношения по установлению,
введению налогов и сборов в Российской
Федерации; отношения по взиманию налогов;
отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля; отношения, возникающие
в процессе обжалования актов налоговых
органов; отношения, возникающие в процессе
взимания налогов.
Заключение
По вопросу о месте налогового права в системе права в юридической науке сегодня не существует единого мнения. Можно выделить следующие основные концепции места налогового права в системе права: налоговое право является частью бюджетного права как крупного раздела финансового права; налоговое право является самостоятельным институтом финансового права; налоговое право является комплексным институтом, состоящим из норм конституционного, финансового, административного и финансового права; налоговое право является самостоятельной отраслью права.
Налоговые органы — обязательный участник отношений и по осуществлению налогового контроля, а также привлечения к ответственности за допущенные налоговые правонарушения.
Налоговые правоотношения могут существовать лишь в правовой форме, т.е. «при наличии соответствующего закона, только в форме правоотношения», поскольку обязанность уплачивать налоги устанавливается только законодательно.
Непосредственным предметом налогового права выступают налоговые отношения как особая разновидность финансовых отношений. К ним относятся властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
Общими свойствами налоговых отношений, объединяющих их в единый предмет правового регулирования, выступают: во-первых, они выступают как отношения по распределению бюджетных расходов; во-вторых, они имеют денежный, стоимостной характер; в-третьих, в них участвуют как публичные субъекты, так и частные субъекты; в-четвертых, они строятся на конституционном принципе обязательности уплаты налогов, как общественного блага; в-пятых, отношения регулируются комплексом норм законодательства.
Российское налоговое право, это, во-первых, правовой институт отрасли финансового права; во-вторых, подотрасль финансового права; в-третьих, самостоятельная отрасль российского права; в-четвертых, самостоятельная отрасль российского законодательства; в-пятых, часть отрасли финансового законодательства; в-шестых, наука; в-седьмых, учебная дисциплина.
Таким образом, в современной науке не существует единого мнения о месте налогового права в правовой системе. Обычно выделяют три основных подхода: налоговое право – это один из институтов финансового права; налоговое право – это самостоятельная отрасль права; налоговое право – это подотрасль финансового права, находящаяся на стадии перехода от института к отрасли.
Основные принципы находят свое выражение непосредственно в нормах налогового права. Твердая позиция по вопросу об общепризнанных принципах международного права особенно важна и в связи с современным этапом интеграции России в мировое сообщество, что предполагает сближение правовых, финансовых и налоговых систем различных стран.
Источники налогового права имеют определенную специфику. Состав источников налогового права как подотрасли финансового права определяются принципом федерализма и действием местного самоуправления в Российской Федерации.
Итак, наличие собственного предмета регулирования у налогового права признают практически все ученые. Различие состоит в том, что одни рассматривают его как неотъемлемую часть предмета финансового права, другие допускают его относительную обособленность.
Исследование
состава предмета налогового права
предполагает признание факта дифференциации
отношений и избрание определенного
критерия для осуществления дифференциации.
Выделяют пять основных групп налоговых
отношений: отношения по установлению,
введению налогов и сборов в Российской
Федерации; отношения по взиманию налогов;
отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля; отношения, возникающие
в процессе обжалования актов налоговых
органов; отношения, возникающие в процессе
взимания налогов.
Список использованной литературы