Податкова міліція: проблеми становлення і розвитку

Працівники  податкової поліції, володіючи у  кримінально-процесуальній сфері  тими самими правами і обов’язками, що й співробітники кримінальної поліції (за винятком права застосування зброї), уповноважені чинним законодавством здійснювати всі необхідні заходи щодо викриття злочинів, а саме –  обшук у службових і житлових приміщеннях, автомобілях, огляд особистих  речей; примусове вилучення речей  як предметів доказування, якщо власник  не бажає віддати їх добровільно; огляд ділових і банківських  документів, календарів, записних книжок тощо; затримання підозрюваного за наявності небезпеки його втечі .

Італійський досвід діяльності органів контролю за сплатою податків викликає певний інтерес в силу деякої подібності до вітчизняної практики функціонування податкових органів.

Сучасна податкова система Італії характеризується чіткою структурою, уніфікацією правил обкладання та стягнення платежів в  бюджет. Вона включає в себе систему  прямих та непрямих податків з деяким превалюванням останніх.

Серед прямих податків основним є прибутковий  податок з громадян, який стягується за шедулярною формою, тобто обкладається кожна частина доходу окремо в  залежності від джерела доходу. (Шедулярній формі обкладання прибутковим податком  протистоїть глобальна – з  розрахунку сукупного доходу, що в  сучасних умовах має більш ширше  розповсюдження.) Також значне місце  серед прямих податків займає податок  на прибуток юридичних осіб, що становить 36 %  нерозподіленого прибутку. Серед  непрямих податків в Італії основним є податок на додану вартість, що становить 20% доходів бюджету цієї країни. Сьогодні діє п’ять ставок ПДВ: нульова; пільгова – 2%; основна  – 9%; підвищені – 18 та 38% (порівняємо з 20% ПДВ, що стягується в Україні). До непрямих податків також належать спеціальні акцизи, гербовий податок, реєстраційний та концесійний податки.

В Італії розкриттям  і розслідуванням  злочинів у галузі оподаткування  поряд з поліцією та Корпусом карабінерів  займається Фінансова гвардія, що структурно знаходиться в Міністерстві фінансів. Фінансова гвардія виконує одночасно  функції податкової поліції, податкової інспекції, митних та прикордонних органів. 

Головна відмінна  особливість правоохоронної діяльності в Італії в сфері боротьби з економічною злочинністю –  це винятково широка компетенція  Фінансової гвардії. Офіцери Фінансової гвардії наділені фіскальними та контрольними функціями податкових інспекцій і правами поліції  в частині здійснення оперативних  заходів та кримінального розслідування. В оперативній роботі офіцери  керуються тими ж законами, що й  державна поліція.

Кримінальними злочинами у сфері оподаткування  в Італії визнаються: незаповнення декларації та прострочення термінів її подання; заниження розміру доходу; виписка та використання фіктивних  рахунків-фактур. Кримінальне покарання  за вчинення вказаних злочинів не перевищує  трьох років, широко застосовуються штрафи.

Надзвичайно цікавий досвід боротьби з ухиленням  від оподаткування, що існує в  Швеції, де при існуванні дуже високого рівня податкових ставок і, здавалося  б, як результат цього значного рівня  злочинності у даній сфері, не існує окремої служби податкової поліції.

Досить  цікавий також досвід діяльності податкових органів Іспанії. В цій  країні існує достатньо помірна  система оподаткування, мінімізовані попереджувальні заходи, які гарантують сплату обов’язкових платежів, що  приваблює велику кількість закордонних  компаній для заняття підприємницькою  діяльністю на території Іспанії. Компенсується  певний “лібералізм” фінансового  та господарського законодавства функціонуванням  високо професіонального податкового  органу та застосуванням неймовірних  розмірів штрафних санкцій (від 50 до 600 відсотків) за його порушення.

В 1992 році на базі податкового управління Міністерства економіки та фінансів утворено Податкове  агентство, основною функцією якого  є планування діяльності податкових органів та проведення загальнодержавних  заходів по контролю за законодавством у галузі оподаткування, а також  здійснення адміністративного управління та матеріально-технічного забезпечення регіональних, провінційних і муніципальних  податкових управлінь.

Персонал  податкової служби поділяється на інспекторів  та податкових агентів. Податкові інспектори мають досить широкі повноваження, навіть право знижувати штрафні  санкції до 50 пунктів за співробітництво  при прийнятті рішень за результатами перевірок.  Податковий агент повинен  мати середньо спеціальну освіту, він  виконує менш кваліфіковану роботу – перевірку фактів, добір інформації та ін.

У складі Податкового агентства утворені підрозділи по боротьбі з податковим шахрайством. З січня 1995 року вони діють  на національному та регіональних рівнях. Найбільша кількість справ, що розслідуються  такими підрозділами, пов’язана з  шахрайством з податком на додану вартість. Серед них – оформлення фальшивих рахунків при відсутності  реального факту купівлі-продажу; продаж за готівку (прихована реалізація); технічне приховування та зниження бази оподаткування; фальсифікація бухгалтерських документів. За такі порушення законодавством Іспанії передбачено кримінальну  відповідальність до 6 років ув’язнення, а також 600- відсоткові штрафні санкції.

В своїй  діяльності посадові особи податкових органів використовують інформацію банку даних про платників  податків. Такий банк даних формується в Інформаційному департаменті, де зосереджується інформація про виплату  заробітної плати, відомості про  діяльність осіб вільних професій, про нерухомість та операції з  нею, про фінансові операції з  цінними паперами та валютними коштами, купівлі-продажу за кордоном, відомості  про засновників акціонерних товариств, в тому числі і фізичних особах, результати перевірок за останні 6 років (строк позовної давності в Іспанії – 5 років), а також відомості від третіх осіб, про заборгованість. Для збору інформації цим департаментом обмежень таємності не існує.

Законодавством  більшості країн відповідальність за будь-які порушення у галузі оподаткування встановлюється нормами  податкового законодавства (США, Франція, Німеччина, Італія та ін.); введено особливий  порядок розслідування та судового розгляду таких справ. Податкові  органи констатують порушення та приймають рішення про притягнення  до відповідальності, а обов’язок  доказування своєї невинуватості  лежить на порушникові (презумпція невинуватості  при розслідуванні та розгляді в  суді податкових  правопорушень  не спрацьовує). У деяких країнах (США, ФРН, Японія та ін.) податкові спори  розглядаються інститутом податкових судів, такі спори, як правило, виключені  із розряду майнових.

Санкції за вчинення податкових злочинів в  багатьох країнах передбачають поряд  зі стягненням штрафів, що постають у  дуже широкому спектрі (навіть до 600% в  Іспанії), позбавлення волі на строки в середньому до 5 - 7 років, в окремих  країнах до 10 (ФРН). 

Таким чином, вивчення та аналіз зарубіжного досвіду  функціонування податкових систем і  діяльності податкових органів має  справити значний вплив на удосконалення  організації та функціонування податкової міліції в Україні. Необхідно  розширити використання в нашій  державі зарубіжного досвіду  щодо проведення ринкових реформ, наприклад - Польщі, Китаю; щодо діяльності контролюючих органів – Іспанії, де поряд з  достатньо помірною системою оподаткування  діє високопрофесійний податковий орган та застосовуються значні фінансові  санкції); Сполучених Штатів Америки, де тільки за вимогу сплати більшої суми податку чи хабара посадову особу  Служби федеральних доходів може бути притягнуто до адміністративної (штраф до 20 тисяч доларів) чи кримінальної (до 5 років ув’язнення) відповідальності.

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ  ВПЛИВУ ПОДАТКОВОЇ МІЛІЦІЇ НА ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКУ ДІЯЛЬНІСТЬ ПАТ «ЦГЗК»

2.1 Характеристика  діяльності підприємства ПАТ “ЦГЗК”

Відкрите  акціонерне товариство "Центральний  гірничо-збагачувальний комбінат" - одне з найпотужніших підприємств  в Україні по виробництву концентрату, обкотишів та іншої залізорудної сировини.

Юридична  адреса підприємства: Україна, м. Кривий Ріг, Дніпропетровська область, 50066.

Генеральний директор підприємства: Удод Евген  Григорович.

Головний  бухгалтер: Вінніченко Людмила Вікторівна.

Види  економічної діяльності:

• добування залізних руд;
• будівництво будівель;
• інші види оптової торгівлі.

       Згідно наказу Фонду державного майна України №89-АТ від 26.12.1996 року державне підприємство Центральний державний гірничо-збагачувальний комбінат було перетворено у відкрите акціонерне товариство "Центральний гірничо-збагачувальний комбінат". Державна реєстрація товариства (свідоцтво А00 №422329) була проведена 17.01.1997 року виконавчим комітетом Криворізької міської Ради народних депутатів (розпорядження № 17/2-р від 17.01.1997р.) .

Центральний ГЗК був запроектований на базі запасів  магнетитових роговиків і бідних окислених руд родовища Велика Глеюватка  в межах гірничих відводів рудоуправлінь  імені Комінтерну, імені Фрунзе та "Більшовик".

Центральний гірничо-збагачувальний комбінат (м. Кривий Ріг) - складний промисловий комплекс, що спеціалізується на видобутку, переробці та випуску сировини для чорної металургійної промисловості - обкотишів та залізорудного концентрату.

Основною  сировиною для виготовлення залізорудної продукції є магнетитові кварцити (залізна руда), видобуток яких комбінат веде відкритим способом на трьох  кар'єрах Петрівського, Артемівського  та "Велика Глеюватка" родовищ  та підземним способом - на шахті  ім. Орджонікідзе.

Крім  розвитку сировинної бази, підприємство займається вдосконаленням технологічних  процесів. Спеціалістами комбінату  в 2001 р. за рахунок власних коштів створена дослідно-промислова установка  з повторної переробки відходів збагачення з метою отримання  промпродукта, з якого на збагачувальній фабриці отримують концентрат. Позитивні  підсумки роботи дослідної установки  допомогли з 2002 році почати збагачення лежалих пісків шламосховища безпосередньо  на ІІІ секції збагачувальної фабрики.

Великою подією в житті комбінату стало  введення в дію в травні 2007 року шахти ім. Орджонікідзе, яка раніше була законсервована. Відновлення роботи шахти дозволило не тільки покращити показники роботи комбінату, але і створити додатково 600 нових високооплачуваних робочих місць.

Згідно  Статуту ПАТ «ЦГЗК» органами управління товариства являються:

• Загальні збори акціонерів - вищий орган Товариства;
• Наглядова рада - наглядовий орган Товариства, який представляє інтереси акціонерів та здійснює захист їх прав у період між проведенням Загальних зборів;
• Генеральний директор - виконавчий орган Товариства, що здійснює керівництво його поточною діяльністю;
• Ревізор - контролюючий орган Товариства, що здійснює контроль за фінансово-господарською діяльністю товариства.

    Станом на 31.01.2011 р. організаційна структура ПАТ «ЦГЗК» у порівнянні з 01.01.2011 р. істотно не змінилася і нараховує разом 32 структурних підрозділи, які зайняті виробництвом та забезпеченням виробництва основної продукції.

В своїй  організаційній структурі підприємство не має відокремлених структурних  підрозділів без права юридичної  особи.

Основою кадрової політики підприємства є не випадковий підбор претендентів на працевлаштування, а системна планова робота з навчальними  закладами, такими, як Криворізький технічний  університет.

На підприємстві функціонує єдина система роботи з персоналом, що включає в себе комплексне навчання, підготовку й  перепідготовку кадрів. Теоретичні заняття  проводяться в аудиторіях учбово-виробничого  комбінату.

Учбово-виробничий комбінат має ліцензії Міністерства освіти й науки України на надання  освітніх послуг, пов'язаних з одержанням професійної освіти на рівні кваліфікаційних  вимог до курсового професійно-технічного навчання, перепідготовки, підвищення кваліфікації, в тому числі ліцензія на навчання з найбільш необхідних робочих професій.

Освiтня  структура працiвникiв комбiнату, в %:

• вища освiта - 19,29%;
• базова вища - 33,20%
• середня - 47,51%

Основними видами продукції ПАТ «ЦГЗК» являються залізорудний концентрат та залізорудні обкотиші, питома вага яких в загальному обсязі виробництва складає більше 99%, незначну долю товарної продукції складають щебінь та промислові послуги.

ПАТ «ЦГЗК» виробляє самий якісний залізорудний концентрат і обкотиші на Україні. В 2009 році концентрат і обкотиші ПАТ «ЦГЗК» стали переможцями конкурсу "Криворізька якість - 2009". В 2010 році концентрат залізорудний агломераційної марки А-1 ПАТ «ЦГЗК» переміг в номінації товари виробничо-технічного призначення на Всеукраїнському конкурсі якості продукції.