Организация и методика налогового консультирования

Субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании. Консультации в области налогообложения оказываются сегодня как публично (публичный консалтинг), так и в частном порядке (заранее определенному кругу покупателей). Можно встретить и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов. Как правило, это аудиторские компании, которые одновременно консультируют своих аудируемых лиц по вопросам налогообложения.

Концепция налогового консультирования – это принципиальная основа, определяющая стратегию действий при его проведении (рисунок 1).

Рисунок 1 - Концепция налогового консультирования

2 Методика налогового консультирования

Методика налогового консультирования – это методы и способы осуществления налогового консультирования. В налоговом консультировании применяются экспертная, процессная, проектная и обучающая модели налогового консультирования[4].

Экспертная модель налогового консультирования предполагает информирование и разъяснение руководителям и специалистам организации смысла, философии, норм, правил и процедур, действующих в налоговом законодательстве. Помощь и ассистирование руководителям и специалистам организации по специальному запросу. При этом роль организации – заказчика выражается в обеспечении консультанту доступа к необходимой и достаточной информации и оценка результатов работы специалиста по налоговому консультированию

Достоинство данной модели налогового консультирования: экономичность по затратам времени как для налогового консультанта, так и для организации-заказчика.

При экспертной модели налогового консультирования предполагает организацию и управление процессами сбора информации и ее анализа, а также разработки, обсуждения и принятия решений. Выбор форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. Разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования.

Роль организации – заказчика  заключается в предоставлении необходимой информации консультанту для определения проблемы клиента, информирование и разъяснение специалистов организации налоговому консультанту по его специальному запросу. Внедрение разработанных и принятых консультантом решений.

Достоинство данной модели налогового консультирования: налоговый консультант, участвуя в диагностическом этапе, имеет возможность детального анализа проблемы и ее источников.

Процессная модель налогового консультирования заключается в организации и управлении процессами сбора информации и ее анализа, а также разработки, обсуждения и принятия решений; выборе форм индивидуальной и групповой работы в рамках консультационных проектов, управление групповой работой. При данной модели налогового консультирования осуществляется разработка и внедрение способов сбора и обработки высказанных идей, оценок, суждений, предложений, представления результатов проектирования; сбор внешних и внутренних идей, оценка решений, полученных в процессе совместной с заказчиком работы, приведение их в систему рекомендаций, при необходимости участие во внедрении рекомендаций

При  процессной модели налогового консультирования налогоплательщик активно взаимодействует с консультантом в рамках мероприятий и процедур, предложенных консультантом. Высказывает свои идеи, соображения, предложения. Совместно с консультантом анализирует проблемы и вырабатывает необходимые решения.

Достоинство процессной модели налогового консультирования заключается в том, что осуществляется совместная работа налогового консультанта и организации-заказчика в качестве одной команды,  что дает возможность взаимного использования технических и информационных ресурсов, знаний и  опыта друг друга.

Обучающая модель налогового консультирования характеризуется предоставлением как теоретической, так и практической информации по соответствующей проблематике в форме лекций, семинарских занятий, тренингов, деловых игр, раздаточных материалов, формирование перечня рекомендованной литературы, разработка учебно-практических пособий, «кейсов» и т.д.

Роль организации – заказчика при данной модели  налогового консультирования сводится к формированию запроса на обучение, осознанному выбору целей, программы и формы обучения; к формированию учебных групп.

Данную модель налогового консультирования целесообразно использовать, когда организация-заказчик формирует запрос на обучение.

Процесс консультирования представляет собой совместную деятельность консультанта и клиента с целью решения определенной задачи и осуществления желаемых изменений в организации-клиенте. В литературе можно найти множество различных путей осуществления процесса консультирования (от 3 до 10 фаз). Рассмотрим наиболее простую из них 5-ти фазную модель, а именно: «подготовительный этап, диагноз проблем консультируемого объекта, планирование действий в процессе налогового консультирования, этап внедрения и завершающий этап процесса налогового консультирования»[5].

На подготовительном этапе процесса налогового консультирования происходит установление контакта с клиентом. Проводится предварительный диагноз проблемы клиента; планирование задания. Заключается договор на предмет налогового консультирования. Следует отметить, что сегодня налоговый консультант работает с налогоплательщиком на основании договора о возмездном оказании услуг, основные положения которого предусмотрены главой 39 «Возмездное оказание услуг» Гражданского кодекса Российской Федерации. Таким договором закрепляется ответственность налогового консультанта за его действия. Вопрос, в какой мере эта ответственность? Сегодня ответственность определяется в пределах заключенного договора. Это сегодняшний день. Для того чтобы понять, как в России будет через пять, десять лет регулироваться ответственность налоговых консультантов, нам, видимо, придется обратиться к опыту западных государств. Например, в германоязычных странах, где давно созданы Палаты налоговых консультантов, по тем рискам, которые может понести фирма, обратившись к налоговому консультанту, установлена ответственность в полной мере. Естественно, полная ответственность предусматривает другую оплату налогового консультанта и страхование налогового консультанта и его рисков. Часто риски на себя берет общественная организация.

На этапе диагноза проблем консультируемого субъекта осуществляется детальное изучение проблем. Анализируются источники и пути получения необходимой информации. Осуществляется анализ фактов.

На стадии планирования действий в процессе  налогового консультирования осуществляется подготовка и оценка альтернативных вариантов решений и предложение их клиенту. Планируется способы реализации выбранного решения.

Роль консультанта на этапе  внедрения заключается в помощи в осуществлении решении; корректировке предложений. Может осуществляться обучение посредством консультирования.

На завершающем этапе процесса налогового консультирования осуществляется  анализ и оценка результатов работы налогового консультанта. Составляется отчет налогового  консультанта и предоставление его налогоплательщику (организации-заказчику).

Заключение

Изучив тему «Организация и методика налогового консультирования», можно сделать следующие выводы.

Основными причинами появления налогового консультирования в нашей стране являются: сложность законодательства о налогах и сборах, его постоянное реформирование; введение Налогового Кодекса Российской Федерации; разделение налогового и бухгалтерского учета; выделение налогового консультирования из аудиторских услуг.

На современном этапе под налоговым консультированием понимают вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налоговое консультирование сегодня – это динамично развивающаяся область знаний, которая является одним из наиболее перспективных направлений в структуре налогового консалтинга. Тем не менее, существует ряд проблем в области российского налогового консалтинга. К таким проблемам можно отнести: отсутствие самостоятельного законодательного регулирования налогового консультирования; недостаток профессиональных высококвалифицированных кадров, а также преподавателей для обучения налоговых консультантов;  проблема осуществления государственного контроля в сфере деятельности налоговых консультантов.

Можно предложить следующие пути решения этих проблем: принятие Федерального закона «О налоговом консультировании»; профессиональная подготовка налоговых консультантов с выдачей диплома государственного образца; разработка методического инструментария к подготовке преподавателей для подготовки консультантов; осуществление ФНС России функций государственного контроля за правилами и стандартами налогового консультирования.

Список литературы

Нормативные акты

1.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ// СЗ РФ. - 1998. - № 31.  - Ст. 3824.

2.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ//СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

3.                  Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ//СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

Учебники и учебные издания

4.                  Балакин, В.В. Консультирование. – Учебное пособие / В.В. Балакин, Л.С. Кирина, Д.Г. Черник. – М.: Экономика, 2009. – 198 с.

5.                  Демишева, Т.А. Организация и методика налогового консультирования / Т.А. Демишева. – М.: Изд-во Палаты налоговых консультантов, 2008. – 167 с.

6.                  Башкирова, Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования. Учебное пособие. – М.: Магистр, 2010. – 175 с.

Статьи

7.                  Андреев, Е.П. Роль и значение налогового консультирования в современных условиях.//Налоги и налогообложение. – 2006. - № 1. – С. 21-23.

8.                  Гущина, Т.Н. Теоретические основы налогового консультирования//Экономические и гуманитарные науки. – 2009. - № 5. – С. 90-95.

2

[1] Башкирова Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования. Учебное пособие. – М.: Магистр, 2010. – С.51.

[2] Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ// СЗ РФ. - 1998. - № 31.  - Ст. 3824.

[3] Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ//СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301

[4] Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. – М.: Изд-во Палаты налоговых консультантов, 2008. – С.42.

[5] Башкирова Н.Н., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования. Учебное пособие. – М.: Магистр, 2010. – С. 72.