Налоговая политика

План

Введение

1). Понятие налоговой системы  государства и методов ее осуществления.

2). Критерии оптимальности.

3). Стратегические цели и тактические задачи налоговой политики.

4). Конституционный принцип единства  налоговой политики.

5). Налоговое регулирование и  его особенности в России.

6). Налоговый механизм.

Список  литературы

 

 

Введение.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и  государственные целевые фонды, действующие в установленном  законом порядке. Сущность, структура  и роль системы налогообложения  определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и  финансовые санкции, а также обязанности  и ответственность, выступающие  неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению  хозяйства в стране.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление  связано с самыми первыми общественными  потребностями.

Осуществляя воздействие  на экономику, государство, как правило, преследует следующие основные цели:

• достижение постоянного  устойчивого экономического роста;

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечение полной занятости  трудоспособного населения;

• обеспечение определенного  минимального уровня доходов населения;

• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь  пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесие во внешнеэкономической  деятельности.

 

1). Понятие налоговой системы государства и методов ее осуществления.

 

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой  понимается совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение  своевременной и полной уплаты налогов  и сборов, в объемах, позволяющих  доставить ему необходимое финансирование. Однако взвешенная налоговая политика должна проводиться с учетом финансовых интересов не только государства, но и налогоплательщиков. Кроме того, налоговая политика должна быть целиком  подчинена общепринятым принципам  налогообложения.

Налоговую политику осуществляют Президент  РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство  РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным  за проведение единой налоговой политики на территории Российской Федерации  является Министерство финансов РФ, а  за ее выработку и осуществление  — Министерство РФ по налогам и  сборам.

Налоговая политика проводится (осуществляется) ими посредством методов:

— управления;

— информирования (пропаганды);

— воспитания;

— консультирования;

— льготирования;

— контролирования;

— принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности финансовых и налоговых органов, которая  нацелена на создание совершенной системы  налогообложения и основывается на познании и использовании объективных  закономерностей ее развития.

Информирование (пропаганда) — деятельность финансовых и налоговых органов  по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного  исполнения налоговых обязанностей. В данном случае имеется в виду информация о действующих налогах  и сборах, порядке их исчисления и сроках уплаты и т.п.

Воспитание имеет своей целью  привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного  исполнения ими своих налоговых  обязанностей, и предполагает осуществление  просветительской работы по разъяснению  необходимости налогообложения  для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению  финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей положений  законодательства о налогах и  сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование — деятельность финансовых органов по предоставлению отдельным  категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) возможности не уплачивать налоги или сборы.

Контролирование представляет собой  деятельность налоговых органов  с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах, в конечном счете, нацеленную на достижение высокого уровня налоговой дисциплины среди налогоплательщиков и налоговых агентов.

Принуждение есть деятельность налоговых  органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством  применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания  и других санкций.

До недавнего времени при  проведении налоговой политики налоговыми органами преимущественно использовались методы управления, контролирования  и принуждения, теперь же достаточно активно осуществляется информирование, консультирование и воспитание населения. Это означает, что налоговая политика в большей степени стала учитывать  интересы налогоплательщиков.

 

2). Критерии оптимальности.

 

Еще в эпоху Адама Смита, и  даже раньше, экономисты размышляли и  писали об эффектах налогообложения. При  этом они чаще всего описывали  те характеристики налоговых систем, которые им представлялись желательными. Смит насчитывал «четыре максимы, действующие  применительно к налогам в  целом»:

1. равенство: чтобы люди платили  налоги пропорционально своим,  доходам;

2. определенность: чтобы налоговые  обязательства были ясными и  определенными, а не произвольными; 

3. удобство расчетов: чтобы налоги  собирались в удобные сроки  и удобным для налогоплательщика  способом;

4. экономия в сборе налогов:  чтобы налоги было недорого  собирать и чтобы они не  дестимулировали деловую активность.

Второй и третий принципы не обсуждались  широко в экономической литературе, наверное, потому, что они очевидно желательны. Между тем вложенные  в них идеи часто используют при  составлении документов в поддержку  прав налогоплательщиков.

Основной интерес экономистов  был прикован к первому и последнему принципам. Идея равенства всегда обсуждалась  широко и по-прежнему главенствует при оценке любого предложения по налоговой политике. Однако поддержку  получила не только высказанная Смитом идея равенства (выплаты налогов  пропорционально доходу). Масгрейв дает изложение различных взглядов на то, как должно происходить справедливое распределение налогового бремени. Широко обсуждались также вопросы административных издержек и эффектов, сказывающихся на стимулах (дестимулирование деловой активности). Предложения по налогообложению чаще всего анализировались исходя из трех критериев:

1. сделать налоги соразмерными (хотя соразмерность разными людьми  понимается по-разному);

2. минимизировать административные  издержки;

3. минимизировать дестимулирующие эффекты.

Наличие трех разных критериев вызывает определенные сложности, поскольку конкретное политическое предложение обычно должно отвечать только одному, и не более, критерию. Например, выбирая между подушным налогом («общественными сборами») и местным подоходным налогом, необходимым для финансирования расходов местных органов власти, большинство людей будут считать местный подоходный налог более соразмерным, хотя он и вызывает более сильный по сравнению с подушным налогом дестимулирующий эффект в отношении предложения труда. Для того чтобы прийти к решению, надо сопоставить преимущество соразмерности местного подоходного налога с ущербом отдестимулирования труда (не говоря уже о необходимости учета различий в административных издержках).

Стремление максимизировать общественное благосостояние будет связано со стремлением реализовать одну из интерпретаций критерия 1).

Критерий 2) отразится на общественном благосостоянии потому, что более  высокие административные издержки потребуют большего валового объема налоговых поступлений, необходимых  для финансирования деятельности правительства, что снизит индивидуальные полезности. Критерий 3) вводится в связи с  тем, что дестимулирование труда искажает экономику и полезность низкодоходных домашних хозяйств, а отсюда — и общественное благосостояние. Таким образом, все три критерия преобразуются в аспекты общественного благосостояния, становясь соизмеримыми, и поэтому политикой, которую надлежит выбрать, становится политика, обеспечивающая наивысший уровень общественного благосостояния.

В этом заключается одна из основополагающих идей оптимального налогообложения, но ее анализ обычно не доводится до конца. Экономисты находят довольно трудным  моделирование отношений, связывающих  налоговые ставки и административные издержки. По этой причине они в  своих исследованиях обычно пренебрегали административными издержками и  ограничивались лишь критериями 1) и 3). Фактически они пытались определить такие налоговые системы, в которых обеспечивался бы наилучший компромисс между равенством (или соразмерностью) и эффективностью (или стимулами). Это небрежение к административным издержкам является главным недостатком многих исследований по оптимальному налогообложению.

Существует тесная связь между  анализом оптимального налогообложения  и налоговой реформой: налоговая  система будет оптимальной, если в ней больше невозможно провести какие-либо реформы, увеличивающие  общественное благосостояние.

Полезные разъяснения касательно анализа налоговой реформы приводятся у Ахмада и Стерна (1991).

Более скромные цели анализа налоговой  реформы ведут к меньшим информационным потребностям: необходимо знать всего  лишь то, как экономические агенты будут реагировать на весьма незначительные изменения в налогах по сравнению  с крупными изменениями, которые  могли бы иметь место при движении к оптимальной налоговой структуре. В этом заключается определенное преимущество, и следует заметить, что страна, которая последовательно  проводит ряд налоговых реформповышающих общественное благосостояние, достигает оптимальности.

Практический подход в налоговой  политике должен совмещать в себе глубокие выводы как из теории оптимального налогообложения, так и из анализа налоговой реформы.

 

 

 

 

3). Стратегические цели  и тактические задачи налоговой  политики.

 

Сложившиеся в государстве те или  иные закономерности налоговых отношений  отражают тактику и стратегию  налоговой политики, являющейся составной  частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены  социально-экономическим строем общества и интересами социальных групп, стоящих  у власти.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  избыточных доходов преимущественно  в социальных целях, а также для  территориального экономического развития, регулирования доходности населения. Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства финансовыми  ресурсами, созданию условия для  регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающих  в процессе рыночных отношений экономических  диспропорций.

Российские ученые выделяют несколько  типов налоговой политики:

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом  «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов  не сопровождается приростом государственных  доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества  факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный  налоговый климат. Предприниматель  максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению  социальных программ, поскольку государственные  поступления сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий  уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных  социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

В сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в  сочетании с третьим.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  обществе. Эта роль неоднозначна по отношению к структуре бюджетных  интересов и по отношению к  интересам субъектов хозяйствования. Для бюджета рост налоговых изъятий  является положительным фактором, а  для субъектов хозяйствования оценивается  как отрицательный фактор, побуждающий  их минимизировать налоговые обязательства  разными способами. Из-за тяжести  налогового бремени, несправедливых принципов  обложения минимизация налогов  зачастую носит незаконный характер. Роль налогов постоянно меняется в зависимости от изменения приоритетов  системы государственных органов  управления. В отличие от функций  роль налогов более подвижна и  многогранна, она отражает в концентрированном  виде интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих  у власти.