Налогообложение физических лиц в Российской Федерации и за рубежом

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ   РОССИИ) 

                                                                                          
 

                                                                                   
 
 

          
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

 

Налогообложение физических лиц в  Российской Федерации  и за рубежом  
 
 
 

                               

                                                                        

   Руководитель 

  cт.преподаватель

   ____________

     подпись

     «_____»__________2011г. 

    Студент группы  № 21518

    _____________

     подпись 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  

ОГЛАВЛЕНИЕ 

Введение 3

Глава 1 Основные виды налогов уплачиваемых физическими лицами в РФ 5

1.1 Налог на доходы физических лиц 5

1.2 Имущественный налог 10

1.3 Налог с наследства 12

Глава 2 Налогообложения физических лиц в Великобритании 14

2.1 Налог на  доходы физических лиц 14

2.2 Налог на прирост капитала 21

2.3 Налог с  наследства 23

Глава3 Налогообложение  физических лиц в  Германии 25

3.1 Налог на  доходы физических лиц 25

3.2 Налог на наследование или дарение 33

Заключение 35

Список использованной литературы 36  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       Налоги  как атрибуты государственной власти появились одновременно с возникновением государства.

       Налогообложение в разных странах базировалось на сопоставимых принципах и – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов и обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Нарушение этого баланса приводит к нежеланию граждан уплачивать налоги и сокрытию ими своих доходов.

       Налоги  с населения являются одним из важнейших экономических рычагов с помощью которого государство пытается решить различные трудносовместимые задачи обеспечения достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирование уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, облегчения положения наименее защищенных категорий населения.

       Подоходное  налогообложение населения обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет изменения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты налога НДФЛ в РФ во многом схожи с принятыми во многих развитых странах аналогичными налогами.

       Одной из важнейших проблем подоходного  налогообложения является достижение оптимального уровня собираемости налогов. По оценкам ведущих экономистов  в развитых странах собираемость налогов достигает 92% - 93% против российских 78%. Причиной этому является несовершенство налоговой системы РФ.

       Сравнивая налоговое законодательство стран  с развитой рыночной экономикой в  сфере подоходного налогообложения  физических лиц, можно выделить общие  черты: во всех странах основным налогом с физических лиц является налог с доходов физических лиц, подоходный налог один из крупнейших источников государственных доходов.

       Первый  опыт подоходного налогообложения был предпринят в Великобритании в 1978 г., а решающий поворот к подоходному налогообложению физического лица в развивающихся странах произошел в середине XIX в.

       Целью данной работы является на основе используемого  материала исследовать налогообложение  физических лиц в РФ, и в двух основных странах Германии, Великобритании и дать краткую сравнительную  характеристику. Обусловленность выбора данных стран определяется налоговыми системами этих стран, которые позволили им стать одними из ведущих стран мира. Нередко положение в нашей стране сравнивается с положением в Германии после поражения в войне. Как правило, указывается что спустя четыре десятилетия Германия вновь становится одной из ведущих стран мира. Экономическое благосостояние было достигнуто при поддержке ведущих стран мира. Но для совершения «экономического чуда» нужно было создать социально-ориентированное товарно-денежной хозяйство и соответствующее налоговое право. В послевоенные годы были на основе разработанного немецкого налогового законодательства огромные созданы возможности для экономического процветания и достижения высокого уровня благосостояния отдельного гражданина. Ныне такая же проблема стоит и в России, а именно преобразовать экономику и добиться благосостояния каждого гражданина. И одним из ключевых инструментов этих преобразований является налоговое регулирование в области налогообложения населения. В данной работе рассмотрены только основные моменты налогообложения физических лиц, так как данная тема практически неисчерпаема и является предметом вечных дискуссий и споров среди ведущих ученных и практиков.  Кончено же, наибольшее внимание уделено подоходному налогу, так как в развитых странах он один из основных по сумме поступлений в государственный бюджет. Наряду с подоходным налогом исследованы такие налоги как налог на имущество, налог с наследования и транспортный налог. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Основные виды налогов уплачиваемых физическими лицами в РФ. 

1. Налог на доходы физических лиц

 

       Сегодня налог на доходы с физических лиц является одним из основных налогов формирующих налоговую систему РФ. Налог на доходы физических лиц по сумме поступлений в бюджет занимает 3 место после налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и является основным налогом взымаемым с населения.

       Главный документ, регулирующий взимание налога, является Закон Российской Федерации  от 7 декабря 1991 года номер 1998-1 "О  подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и  дополнениями). Методические  разъяснения  норм  Закона содержатся в инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 29 июня 1995 года номер 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц".

       НДФЛ - форма изъятия в государственный бюджет части доходов физических лиц, данный налог является прямым федеральным.

       В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц признаются:

• Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, также
• Физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

       Физическими лицами согласно части первой НК РФ (ст.11) считают

• Граждан РФ
• Иностранных граждан
• Лиц без гражданства

       Налоговыми  резидентами признаются физические лица, которые находились на территории страны не менее 183 календарных дней в течении 12 последующих месяцев. Это означает что если гражданин РФ в течении календарного года провел шесть месяцев за рубежом, то он не рассматривается в течении этого года как налоговый резидент РФ. Если же наоборот гражданин другой страны провел на территории РФ более шести месяцев и получал здесь доходы, то он может рассматриваться как налоговый резидент РФ. За исключением сотрудников иностранных дипломатических представительств, данное положение действует только в отношении сотрудников тех государств, законодательство которых предполагает аналогичную льготу в отношении сотрудников российских представительств, либо если такое положение закреплено в двустороннем договоре. Не облагаются налогом также  сотрудники международных организаций в соответствии с уставами этих организаций

       Выделение двух категорий налогоплательщиков важно, поскольку они имеют разные пределы налоговой обязанности. Налоговый резиденты несут полную налоговую обязанность, а не резиденты несут ограниченную ответственность и должны уплачивать налог только с доходов полученных на территории РФ.

       Объекты налогообложения

       Согласно  ст. 209 НК РФ объектом налогообложения  по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

• От источников в РФ и от источников за пределами РФ – для налоговых резидентов РФ.
• От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

     При установлении факта возникновения дохода физического лица необходимо учитывать любые  понесенные  им  издержки, связанные с получением данного дохода. Разумеется, издержки могут быть учтены только в том случае, если они подтверждены документально.Получаемые блага могут считаться доходом только в случае улучшения материального положения лица то есть при наличии у него состояния дохода. Иначе говоря, в случае превышения доходов над расходами, связанными с получением этого дохода.

       К доходам от источников в РФ относятся:

1. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2. Страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5. Доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в Российской Федерации;
• прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
• иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6. Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;

7. Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
8. Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и из Российской Федерации или в ее пределах;
9. Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
10. Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц
11. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.