Доходы, облагаемые по твердой  ставке

Проценты и  выигрыши по вкладам в банках, находящихся  на территории РФ, в размере, превышающем  ставку рефинансирования, установленной  ЦБ РФ, действовавшей в течение  периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной  валюте), и некоторые виды страховых  выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника  дохода по ставке 15%. 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Стандартные вычеты.

   Стандартные  вычеты производятся по месту  основной работы, а при отсутствии  таковой – любым другим источником  доходов по заявлению налогоплательщика,  либо самим налогоплательщиком  по окончании года.

   Не применяются  при наличии 3- и 5-кратных льгот  и льгот в пределах дохода, облагаемого по минимальной ставке. Размер дохода, нарастающим итогом с начала года 

Размер  вычета в месяц

До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ

От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ

Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет 

Пенсионные  вычеты

 Суммы, удерживаемые из заработка работника и подлежащие уплате в Пенсионный фонд РФ (1% от дохода работника). Вычитаются только основным источником дохода; остальные источники удерживают взносы в Пенсионный фонд, но вычет при расчете подоходного налога не производят.

Вычеты  на содержание детей  и иждивенцев

-          производятся на каждого ребенка  или иждивенца

-          производятся основным источником  дохода или самим налогоплательщиком  по окончании года.

 Размер дохода, нарастающим итогом с начала  года 

Размер  вычета в месяц

До 5 тыс. руб. 2 размера ММОТ

От 5 до 20 тыс. руб. 1 размер ММОТ

Свыше 20 тыс. руб. Вычета нет

Вычета на благотворительные цели

 Суммы в  пределах дохода, перечисляемые  налогоплательщиком на благотворительные  цели предприятиям , организациям  и учреждениям культуры, образования,  здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемым из бюджета.

Вычитаются основным источником дохода или самим налогоплательщиком по окончании года.

Вычеты  для застройщиков

   Суммы,  направленные из доходов граждан  – застройщиков и покупателей  – на приобретение или строительство  (достройку) жилых домов, квартир,  дач и садовых домиков на  территории РФ, включая суммы,  направленные на погашение кредитов  банков и процентов по ним. Вычету подлежат суммы в пределах 5000 размеров ММОТ, учитываемого за трехлетний период, но не более размера совокупного годового дохода. Вычеты производятся только по одному объекту в течение 3 календарных лет, начиная с года подачи заявления в бухгалтерию основного источника дохода или в налоговый орган.

Обязанности работодателей и  других организаций  по удержанию налога. Порядок исчисления и удержания налога.

- При выплате  заработной платы и других  видов вознаграждения работникам  налог исчисляется и удерживается  предприятием ежемесячно с суммы  совокупного облагаемого дохода  нарастающим итогом с зачетом  удержанной в предыдущие месяцы  суммы налога.

- Налоговые вычеты  производятся основным источником  дохода (по основному месту работы) и могут производиться другим  источником дохода только при  отсутствии основного места работы.

- Налоги, не  удержанные или удержанные не  полностью, взыскиваются предприятием  с физических лиц до полного  погашения задолженности с соблюдением  гарантий, установленных законодательством  (не более 50% месячного дохода).

- При выплате  гражданину дохода от продажи  имущества подоходный налог удерживается  организацией - источником дохода, если  доход превышает необлагаемый  минимум (5000- или 1000-кратный размер  ММОТ), и если гражданин не сообщил  в налоговый орган о том,  что состоит на налоговом учете  (получил идентификационный номер  налогоплательщика - ИНН) и произведет  уплату налога самостоятельно. В  противном случае выплачивающая  доход организация сообщает о  его сумме налоговому органу  по месту своего нахождения.

- Предприятия  перечисляют в бюджет суммы  исчисленного и удержанного с  физических лиц налога не позднее  дня фактического получения в  банке денежных средств на  оплату труда либо не позднее  дня перечисления со счетов  в банке заработной платы по  поручениям работников.

- Предприятия,  не имеющие счетов в банке  или выплачивающие зарплату из  выручки от реализации продукции  (работ, услуг), перечисляют суммы  налога в банки не позднее  дня, следующего за днем выплаты  зарплаты.

- Если физическими  лицами получен доход от работодателей  не за выполнение трудовых  обязанностей (например, получены отпускные  суммы, выплаты по листкам нетрудоспособности  или доход получен в виде  материальных и социальных благ), исчисленный и удержанный с  такого дохода подоходный налог  должен быть перечислен не  позднее пятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором  получен доход или произведены  указанные выплаты.

- Перечисление  налога за филиалы и другие  обособленные подразделения, не  имеющие счетов в банках, производится  головной организацией в региональный  бюджет по месту нахождения  филиала или подразделения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Льготы.

  От налога  на имущество движимое и недвижимое  полностью освобождаются 

• граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
• инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

 Помимо перечисленных  выше категорий граждан льготой  по налогу на недвижимое имущество  пользуются:

• все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
• родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
• деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.

     Налог  с владельцев транспортных средств  не платят инвалиды за специально  оборудованные автомобили и мотоколяски.  

Налоговые льготы

     Налог  не взимается: 

• если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
• если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
• со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
• со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам 1 и 2 группы.

Льготы  от уплаты налога на землю освобождены:

• граждане, занимающиеся народными художественными промыслами,
• участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространяются льготы, установленные для участников ВОВ.
• инвалиды 1 и 2 групп,
• граждане подвергшиеся воздействию радиации,
• военнослужащие и граждане, уволенные в запас до достижения предельного возраста пребывания на службе, состоянию здоровья или организационно-штатными мероприятиями, если общая продолжительность их службы 20 лет и более.

      члены семей военнослужащих, УВД,  учреждений уголовно-исправительной  системы потерявшие кормильца  при исполнении служебных обязанностей,

• Герои Советского Союза, Герои РФ, Социалистического труда, полные кавалеры орденов Славы и Трудовой Славы, и за "Службу Родине в вооруженных силах СССР".
• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, на первые пять лет после предоставления земли.
• граждане, получившие для сельхоз нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования.

Заключение.

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе  налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с  дифференцированными пропорциональными  ставками в зависимости от вида дохода. в настоящий момент порядок расчета, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.

     В данной курсовой работе затронут аспект использования налогов при формировании казны государства. Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Непосредственным предметом налогового права выступают налоговые отношения как особая разновидность финансовых отношений. К ним относятся властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.

     Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает  на его большое значение для регулирования  экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налогообложение  доходов физических лиц в большинстве  развитых стран осуществляется с  использованием прогрессивных налоговых  ставок, что в наибольшей степени  способствует реализации принципа равенства  и справедливости налогообложения. 
 
 
 

 

     Список  использованных источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации 2009 г.
2. Налоговое право России Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова  2008г.
3. Налоговое право. (Учебник) Землин А.И. 2005г.
4. Налог на доходы физических лиц. (Комментарий к налоговому кодексу) Акимова В.М.  2009 г.
5. Налоговое право, учебное пособие А.В. Дёмин  Красноярск 2006
6. Финансовое право ,учебное пособие Е. Ю. Грачёва 2010г.
7. http://www.zonazakona.ru
8. http://www.humanities.edu.ru
9. http://www.nalogovick.ru/
10. http://www.yurclub.ru