Налоги на прибыль организаций

3) сумма остатка расходов , подлежащая  отнесению на расходы в следующих  налоговых периодах;

4) порядок формирования сумм  создаваемых резервом;

5) сумма задолженности по расчетам  с бюджетом по налогу.

Применяемые аналитические регистры  налогового учета должны быть

приведены в приложениях к налоговой  учетной политике. В налоговой  учетной политике  также устанавливают  порядок отражения в регистрах  данных налогового учета и первичных  документов . Такие требования содержатся в ст. 314 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

4. Налоговая ставка .

Налоговая ставка - это величина налоговых  начислений на единицу измерения  налоговой базы.

Налоговая ставка на прибыль организаций устанавливается в размере 20 % , за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки.

К налоговым ставкам отличающимся от 20 % относятся согласно ст. :

1) Налоговые ставки на доходы  иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской федерации через постоянное представительство:

- 10% - от использования, содержания  или сдачи в аренду ( фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров  в связи с осуществлением международных  перевозок;

- 20% - со всех прочих доходов,  кроме дивидендов и операций  с долговыми обязательствами

2)К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки :

-  0% - по доходам, полученными  российскими организациями в  виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней  непрерывно владеет на праве  собственности не менее 50% -м  вкладом (долей), в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации или депозитарными  расписками дающими право на  получение дивидендов, в сумме,  соответствующей не менее 50% общей  сумме выплачивающих организации  дивидендов, при условии, что стоимость  приобретения и (или ) получения в собственность вклада ( доли ) в уставочном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды  организации депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов превышает 500 миллионов рублей;

- 9% - по доходам, полученным в  виде  дивидендов от российских  организаций российским организациями  и физическими лицами  - налоговыми  резидентами РФ;

- 15% - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями,  а также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций.

3) К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются ставки:

- 15% - по доходам в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам;

-  9% - по доходам, в виде  процентов по муниципальным ценным  бумагам;

- 0% - по доходам в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям

Сумма налога, исчисленная по налоговым  ставкам, отличным от 20% подлежит зачислению в федеральный бюджет.

4.1 Налоговый период.

Налоговый период по налогу на прибыль  признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого отчетного ( налогового периода ) налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия , девяти месяцев или года.

НК РФ предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по внесению налога на прибыль :

1 вариант. Внесение авансовых  платежей ежеквартально через  ежемесячные взносы, рассчитанные  исходя из прибыли прошлого  отчетного периода.

2 вариант. Исчисление ежемесячных  авансовых платежей исходя из  фактически полученной за месяц  прибыли. В этом случае исчисление  сумм авансовых платежей производится  налогоплательщиками исходя из  ставки налога и фактически  полученной прибыли , рассчитанной  нарастающим итогом с начала  налогового периода до окончания  соответствующего месяца.

3 вариант. Данный вариант распространяется  на организации, у которых за  предыдущие 4 квартала выручка от  реализации не превышала 3 млн.  руб. , за каждый квартал. 

Налогоплательщики независимо от наличия  у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации.

 

 

 

 

 

5. Исчисление и уплата налога.

Налог определяется, как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют суму ежемесячного авансового платежа:

- в 1 квартале года = авансовый  платеж, подлежащей уплате в последнем  квартале предыдущего года;

- во 2 - м квартале года = 1/3 авансовых  платежей* авансовый платеж за 1-й  квартал;

- в 3- м квартале года = 1/3*  (авансовый  платеж по итогам полугодия  - по итогам первого квартала);

- в 4 -м квартале = 1/3* ( авансовый  платеж по итогам девяти месяцам  - авансовый платеж по итогам  полугодия).

Только квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного периода  уплачивают: организации у которых  за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. рублей за каждый квартал, бюджетные учреждения,  иностранные организации осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации  не имеющие доходы от реализации, участники  простых товариществ, инвесторы  соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам  доверительного управления.

Авансовые платежи по итогом отчетного  периода уплачиваются не позднее  сроков, установленных для подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период:

- ежемесячные авансовые платежи,  подлежащие уплате, в течение  отчетного периода не позднее  28 - го числа каждого месяца  этого отчетного периода;

- ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли  - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом;

- квартальные авансовые платежи, не позднее 28- го числа месяца, следующего за кварталом.

Декларация по налогу на прибыль  предоставляется налогоплательщиком и налоговыми агентами : по итогам налогового периода - не позднее 28-го числа следующего месяца; по итогам отчетного периода - не позднее 28 дней после его окончания. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные  организации, осуществляющие деятельность на территории России.

Объектом обложения является прибыль  организации, рассчитываемая как разность между доходами и расходами, связанными с извлечением этих доходов.

Налоговая база  представляет собой  денежное выражение полученной прибыли. Если итогом деятельности организации  является убыток, налоговая база в  данном налоговом периоде считается равной нулю.

Для целей налогообложения прибыли  доходы и расходы делятся на три  группы: доходы (расходы) связанные  с производством и  реализацией  продукции, работ, услуг; внереализационные  доходы (расходы), не учитываемые для  целей налогообложения прибыли  доходы (расходы)

Налоговым периодом по налогу на прибыль  признается год, отчетным периодом -первый квартал, полугодие и девять месяцев.

НК РФ определяет три способа  внесения авансовых платежей по налогу на прибыль.

Исчисления налога на прибыль производится в рамках налогового учета. Налоговый  учет представляет собой систему  обобщения информации для определения  налоговой базы по налогу на основе первичных документов. Налоговой  учет позволяет внешним и внутренним пользователям получать полную и  достоверную и информацию о порядке  учета хозяйственной деятельности организации и обеспечить контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления налога в бюджет.

 

Список использованной литературы

Основная

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( части первая и вторая) : По состоянию на 1 октября 2012 года. Комментарии к изменениям, принятым в 2011 - 2012 годах. - Новосибирск. - 687 с. - ( Кодексы. Законы. Нормы)

3. Налоги и налогообложение : учебник для студентов вузов,  обучающихся по специальностям " Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика"/ под ред. И.А. Майбурова. - 4 -е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012.- 559 с. - ( "Серия золотой фонд российских учебников).

4. Налоги : учебник для студентов  вузов / под ред. Д.Г. Черника,  И. А. Майбурова, А. Н. Литвиненко. - 3-е изд., перераб . и доп. - М.: ЮНИТИ  -ДАНА, 2012. - 479 с. 

Электронные ресурсы:

1. ЗАО " Консультант плюс" - URL : http://www.consultant.ru.

2. Федеральная налоговая служба (официальный сайт) . - URL : http://www.nalog.ru.

3. " Российский налоговый курьер" - Журнал (электронный ресурс). -URL :

http://www.rnk.ru.