Налоги и платежи за пользование природными ресурсами

 

     Согласно НК РФ, если сумма амортизации стала меньше 20 000 рублей, величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы. Ранее действовавшее правило о равномерном списании в расходы каждого амортизируемого объекта, стоимость которого снизилась до 20 000 рублей, со следующего года больше не работает.

     Ответ: после проведения ряда вычислительных действий получаем, что последним месяцем амортизации будет являться 11 месяц и сумма амортизационных отчислений будет равна 3 674,5 рублям. 
 
 
 
 

Задача 2. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

     В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Показатели	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10
Основные средства	90000	90000	90 000	90000	90000	90000	90000	90000	90000	90000
Износ основных средств	1000	2000	3000	4000	5000	6000	7000	8000	9000	10000
Арендованное имущество (счет 03)	20000	20000	20000	20 000	20000	20000	20000	20000	20000	20000
Готовая продукция	16000	21000	23000	18000	27000	25000	19000	32000	28000	330000
Товары	18000	27000	17000	23000	19000	22000	16000	29000	25000	280000
Складские запасы	22000	25000	19000	32000	17000	21000	18000	27000	16000	230000
Расчетный счет	12820	13450	16700	15200	11350	17100	14240	13860	18000	12400

     Задание: по данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды.

     Решение:

     Чтобы рассчитать авансовые платежи, найдем среднюю стоимость имущества (ССИ), для этого, вычитаем износ основных средств из основных средств, получим: 

     за 01.01 – 90000-1000=89000 ;

     за 02.01 – 90000-2000=88000;

     за 03.01 – 90000-3000=87000;

     за 04.01. – 90000-4000=86000;

     за 05.01 – 90000-5000=85000;

за 06.01 – 90000-6000=84000;

за 07.01 – 90000-7000=83000;

за 08.01 – 90000-8000=82000;

за 09.01 – 90000-9000=81000;

за 10.01 – 90000-10000=80000. 

     За I квартал ССИ будет равна:

     (89 000+88 000+87 000+86 000) / (3+1)= 87 500 руб.

     За полгода (6 месяцев) ССИ будет равна:

     (89 000 +88 000+87 000+86 000+85 000+84 000+83 000) / (6+1)=86 000 руб. 
 

     За 9 месяцев ССИ будет равна:

     (89000+88000+87000+86000+85000+84000+83000+82000+81000+80000) / (9+1)= 84 500 руб.

     Находим сумму авансовых платежей:

     За I квартал:

     87500 * 2,2% * 1 /3 = 641,7 (руб.)

     За полугодие:

     86000 * 2,2% * 1 /6 = 315,3 (руб.)

     За 9 месяцев:

     84500 * 2,2% * 1 /9 = 206,5 (руб.) 

     Ответ: сумма авансовых платежей за отчетный период будет равна 1163,5 руб. 

     Задача 3. 1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

     • доходы от реализации — 14 000000;

     • полученные проценты по депозитному счету — 25000;

     • взят банковский кредит — 500 000;

     • внесено учредителем в уставной капитал — 300 000;

     • выплачена заработная плата — 1 500 000;

     • заплатили за аренду — 30 000;

     • оплачено коммунальных услуг — 21 000;

     • приобретено основное средство — 4 000000;

     • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000;

     • стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000.

     Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

     Решение:

     Чтобы найти сумму налога, нужно от доходов предприятия отнять расходы и умножить полученный результат на 15%.

     К доходам предприятия относятся:

     - доходы от реализации — 14 000 000;

     - полученные проценты по депозитному счету — 25 000;

     Сумма доходов = 14025000 руб.

     К расходам относятся:

     - выплачена заработная плата — 1500000;

     - заплатили за аренду — 30000;

     - оплачено коммунальных услуг — 21000;

     - приобретено основное средство — 4000000;

     - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3000000. Это основное средства учитывается в расходах, в размере 50%, т.к срок полезного использования у него меньше 15 лет;

     - стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8000000. Это основное средства учитываются в расходах, в течение 10 лет, т.к. срок полезного использования у него больше 15 лет;

     Сумма расходов составит 7851000 руб.

     Таким образом, сумма налога будет равна:

     14025000 – 7851000 * 15% = 12847350 (руб.)

Ответ: единый налог при упрощенной системе налогообложения будет равен 12847350 руб.