Налоги и платежи за пользование природными ресурсами

 

 

     При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Таблица 2- Ставки водного налога при заборе воды

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно-Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04

     Таблица 3 - Ставки водного налога при использовании акватории

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Поверхностные водные объекты, кроме  сплава древесины  в плотах и кошелях
Северный  Северо-Западный Центральный Волго-Вятский  Центрально-Черноземный Поволжский Северокавказский Уральский Западносибирский Восточносибирский Дальневосточный  Калининградская область	32, 1633, 9630, 8429, 0430, 1230, 4834, 4432, 0430, 2428, 2031, 3230, 84;
Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Территориальное море РФ и внутренние морские воды
Балтийское  Белое Баренцево Азовское Черное Каспийское Карское Лаптевых Восточносибирское  Чукотское Берингово Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)Охотское Японское	33, 8427, 7230, 7244, 8849, 8042, 2415, 7215, 1215, 0014, 0426, 1629, 2835, 2838, 52

 

     Таблица 4 - Ставки водного налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева  Неман  Реки  бассейнов Ладожского и Онежского  озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная  Двина Прочие реки бассейна Белого моря Реки  бассейна Баренцева моря Амур  Волга Дон Енисей Кубань Лена Обь  Сулак Терек Урал Бассейн озера  Байкал и река Ангара Реки  бассейна Восточносибирского моря Реки  бассейнов Чукотского и Берингова  морей Прочие  реки и озера	8, 768, 769, 008, 888, 769, 008, 769, 249, 849, 7213, 708, 8813, 5012, 307, 08, 408, 5213, 208, 5210, 444, 80

     Таблица 5 - Ставки водного налога при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава Нева  Реки бассейнов Ладожского и Онежского  озер и озера Ильмень Прочие реки бассейна Балтийского моря Северная Двина Прочие реки бассейна Белого моря Печора Амур Волга Енисей Лена Обь Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях 1 656, 01 705, 21 522, 81 650,01 454, 41 554, 01 476, 01 636, 81 585,21 646,41 576,81 183,2

 

Таблица 6 - Ставки сбора за каждый объект животного мира

Наименование  объекта животного мира Овцебык, гибрид зубра с бизоном или  домашним скотом 15 000 Медведь (за исключением камчатских популяций  и медведя белогрудого) 3 000 Медведь бурый (камчатские популяции), медведь  белогрудый 6 000 Благородный олень, лось 1 500 Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600 Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450 Дикий северный олень, сайгак 300 Соболь, выдра 120 Барсук, куница, сурок, бобр 60 Харза 100 Енот-полоскун 30 Степной кот, камышовый кот 100 Европейская норка 30 Глухарь, глухарь каменный 100 Улар  кавказский 100 Саджа 30 Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый  погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой  погоныш, камышница 20

 

Таблица 7 - Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, кроме морских млекопитающих

Наименование  объекта водных биологических ресурсов Дальневосточный бассейн   Минтай  Охотского моря 3 500 Минтай  других районов промысла 2 000 Треска 3 000 Сельдь 500 Палтус 3 500 Терпуг 750 Камбала 200 Навага 200 Краб  камчатский западного побережья  Камчатки 100 000 Краб  камчатский североохотоморский 40 000 Краб  камчатский других районов промысла 100 000 Краб  синий 100 000 Краб  равношипый 40 000 Краб-стригун (берди) 60 000 Краб-стригун (опилио) 60 000 Краб-стригун  красный, краб-стригун ангулятус 13 000 Краб  колючий района южных Курильских островов 25 000 Краб  колючий других районов промысла 13 000 Краб  волосатый четырехугольный района юго-восточного Сахалина и залива Анива  зоны Охотского моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря 40 000 Краб  волосатый четырехугольный других районов промысла 9 000 Креветка  углохвостая 3 500 Креветка  северная 5 500 Креветка  травяная 2 600 Креветка  гребенчатая 5 000 Другие  виды креветок 1 000 Горбуша 3 500 Кета 4 000 Кижуч и чавыча 4 000 Нерка 20 000 Сайра 200 Серый морской еж 6 000 Черный  морской еж 2 600 Прочий  морской еж 1 300 Кальмар 1 000 Трубач 12 000 Гребешок 5 000 Трепанг 30 000 Осетровые 5 500 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 200 Северный  бассейн   Треска 5 000 Пикша 3 500 Гребешок 7 000 Сельдь 400 Камбала 300 Палтус 7 000 Морской окунь 1 500 Мойва 50 Креветка 1 000 Краб  камчатский 60 000 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 200 Балтийский  бассейн   Салака (сельдь) 20 Шпрот (килька) 20 Треска 3 000 Камбала-тюрбо 400 Камбала других видов 50 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 20 Каспийский  бассейн   Килька  каспийская 20 Сельдь 20 Крупный частик (за исключением судака) 150 Судак 1 000 Вобла 200 Осетровые 5 500 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 20 Азово-Черноморский бассейн   Судак 1 000 Камбала-калкан 2 000 Кефаль  всех видов 1 000 Лещ 150 Тарань 150 Хамса 50 Тюлька 50 Шпрот (килька) 20 Осетровые 5 500 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 20 Реки, озера, водохранилища   Осетровые 5 500 Семга, чавыча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нерка, балтийский лосось 5 000 Кета, сима, кумжа 3 000 Байкальский белый хариус, угорь, чир, муксун 2 100 Кунджа, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, мальма, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, белый амур, толстолобик, кутум, сом, минога 1 200 Крупный частик (за исключением судака) 150 Судак 1 000 Рипус, тарань, вобла, ряпушка 80 Прочие  объекты водных биологических ресурсов 20

 

Таблица 8 - Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее

Наименование  объекта водных биологических ресурсов - морского млекопитающего
Касатка и другие китообразные (кроме белухи)	30 000
Белуха	3 000
Тихоокеанский морж	1 500
Морской котик	800
Серый тюлень	600
Гренландский  тюлень, морской заяц, хохлач (кроме  гренландского тюленя в возрасте до 1 года (белек, хохлуша, серка)	350
Гренландский  тюлень в возрасте до одного года (белек, хохлуша, серка)	140
Крылатка, ларга	200
Кольчатая нерпа, каспийский тюлень, байкальский  тюлень, тюлень обыкновенный	150

 
 

ЗАДАЧИ

Задача 1.Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

     Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

     Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

     Решение:

     С 1 января 2009 года вступили в силу новые поправки к главе 25 НК РФ, где кардинально изменился нелинейный метод начисления амортизации. Согласно этим поправкам, амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). 

     А = В * k / 100,

где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для конкретной амортизационной группы (подгруппы); B — суммарный баланс данной амортизационной группы (подгруппы); k — норма амортизации для амортизационной группы (подгруппы).

     Т.к. срок полезного использования оборудования 16 месяцев, норма амортизации будет равна 14,3% (согласно НК РФ).

     Определим сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Определим суммарный баланс в рублях за первый месяц:

В = (118000-18000)+(5900-900)+(17700-2700) = 120 000 (руб.)

Далее посчитаем  сумму начисленной амортизации  за первый месяц:

А= 120 000 * 0,143 = 17160 (руб.)

Вычислим  остаток на следующий месяц (S):

S = B-A = 120 000 – 17160 = 102 840 (руб.)

За остальные  периоды вычисления производятся аналогичным  образом. Данные представлены в таблице 1.

Таблица 1

период	Суммарный баланс (В) руб.	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации в руб.	Остаток на след. месяц в руб.
1 мес.	120 000	0, 143	17 160	102 840
2 мес.	102 840	0, 143	14 706,12	88 133,88
3 мес.	88 133,88	0, 143	12 603,14	75 530,7
4 мес.	75 530,7	0, 143	10 800,9	64 729,8
5 мес.	64 729,8	0, 143	9256,4	55473,4
6 мес.	55 473,4	0, 143	7 932,7	47 540,7
7 мес.	47 540,7	0, 143	6 798,3	40 742,4
8 мес.	40 742,4	0, 143	5 826,1	34 916,3
9 мес.	34 916,3	0, 143	4 933	29 983,3
10мес.	29 983,3	0, 143	4 287,6	25695,7
11мес.	25695,7	0, 143	3 674,5	22021,2