Федеральные налоги взимаемые в бюджет
Курсовая работа, 25 Декабря 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание
Под налогом понимается индивидуальный, обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги могут устанавливаться на различных государственных уровнях власти: федеральном, региональном, местном. В налогах заложены большие возможности по регулированию социально -экономических процессов в стране со стороны государства. При умелом использовании и они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе соц.управления. Технологии могут использоваться для регулирования производства-стимулирования и развития определённых отраслей, ограничения и развития сдерживания каких либо процессов. Они могут быть наделены на ограничение доходов высокого уровня, могут учитывать необходимость поддержки малоимущих граждан.
В данной курсовой работе, я хочу раскрыть тему налоговое планирование. Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а следовательно обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве, которое предусматривает специальные налоговые режимы для налогоплательщиков, допускает различные методы исчисления налоговой базы. Так же регулирующую функцию в механизме финансово правого регулирования выполняет налоговая рассрочка и отсрочка, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Содержание
I. Введение. …………………………………………………...3
Глоссарий…………………………………………………. .4-6
II. Вводная часть. Федеральные налоги
Взаимозависимые лица…………………………………….7
1. Налог на доходы физических лиц………………………8-11
2. Налог на добавочную стоимость……………………….12-13
3. Налог на прибыль организаций…………………………14
III. Основная часть
1. Понятие налогового планирования…………………….15
2. Виды и способы налогового планирования……………18
3.Этапы налогового планирования………………………..16-18
IV. Расчетная часть ……………………………………………19-22
V. Заключение………………………………………………….23
VI. Списки используемой литературы………………………...24
Работа состоит из 1 файл
Документ Microsoft Office Word (3).docx
— 58.32 Кб (Скачать документ)Налоговые вычеты:
- Стандартные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Имущественные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
Стандартные налоговые вычеты
| Размер вычета, руб. в мес. | Условия предоставления | Категория гр-н, которым предоставляется вычет | Статья НК РФ |
| 400руб. | Ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб. нарастающим итогом | Все гр-не, за исключением льготных категорий | П.п. 3. П. 1. Ст. 218 НК РФ |
| 1000 | Ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом | Родителю на
каждого ребенка до достижения им
возраста 18 лет, а также на каждого
учащегося очной формы |
П.п. 4. П. 1. Ст. 218 НК РФ |
| 3000 | Каждый месяц | Лица, подвергшиеся радиационному воздействию, инвалиды ВОВ, инвалиды 1,2 группы. | П.п. 1. П. 1. Ст. 218 НК РФ |
| 500 | Каждый месяц | Льготные категории граждан | П.п. 2. П. 1. Ст. 218 НК РФ |
Социальные вычеты
| Виды расходов | Примечание |
| Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациями науки, культуры, образования и здравоохранения | До 25% годового дохода |
| Расходы на собственное обучение, в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет. | Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей |
| Расход в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга, детей в возрасте до 18 лет | Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) |
Имущественный вычет
| Виды расходов | Максимальная сумма |
| Покупка земельного участка, квартиры, комнаты, дома или долей в них | 2 мил. Руб. |
| Оплата процентов по ипотеке или по целевому займу на приобретение жилья | Сумма фактических уплаченных процентов |
| Продаж квартир, комнаты, дома или долей в них | При владении менее
3-х лет – 1 млн. руб.
При владении более 3-х лет – в сумме дохода от продаж |
| Продажа иного имущества(кроме ценных бумаг) | При владении менее
3-х лет – 1 млн. руб.
При владении более 3-х лет – в сумме дохода от продаж |
Профессиональные вычеты
| Кому положен | Сумма вычета |
| 1. Физические
лица, осуществляющие |
Сумма фактически
произведенных ими и |
| 2. Налогоплательщики,
получающие доходы от |
Сумма фактически
произведенных ими и |
| 3. Налогоплательщики,
получающие авторские |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм. |
Исчисление налога- сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Особенности исчисления налога:
- налоговыми агентами
- отдельными категориями физических лиц
- в отношении отдельных видов доходов
Уплата налога:
Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Налог на добавочную стоимость(НДС)
Налог на добавочную стоимость(НДС)4- относится к налогам, занимаемым больший удельный вес доходов федерального бюджета. НДС является косвенным многоступенчатым налоговыми платежами. Бремя уплаты НДС лежит на конечных потребителях товаров, услуг, работ.
Налогоплательщики- это организации, индивидуальные предприниматели, лица перемещающие товар через таможенную границу.
Объект налогообложения:
- Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
- Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
- Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Налоговая база-5 основным показателем при расчете базы наиболее выступает выручка от реализации товаров, работ, услуг, передача имущественных прав.
Налоговым периодом- является квартал.
Налоговая ставка:
- 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
- 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),
- 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.
- 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18%
Порядок исчисления налога: налоговая база*налоговую ставку. Сумма НДС подлежит уплате в бюджет, рассчитывается, как НДС от реализации товаров, работ, услуг и производит из нее вычетов.
Налоговые вычеты: вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:
- товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
- товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов
Уплата
налога: сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет, исчисляется по итогам каждого
налогового периода.
Если сумма налоговых вычетов превышает
общую сумму налога, то разница, подлежит
возмещению налогоплательщику.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
определяется как сумма налога, указанная
в соответствующем счете-фактуре, выставления
покупателю:
- лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
- налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Уплата налога
производится по итогам каждого налогового
периода не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим кварталом.
Налог на прибыль организации
Налог на прибыль организации6- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).
Налогоплательщиками являются:
- Российские организации;
- Иностранные организации, которые
- осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
- получают доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения –это прибыль полученная организацией.
Все доходы полученные организацией подразделяются:
- От реализации товаров
- Вне реализационные доходы
- Доходы от сдачи имущества в аренду
- Доходы от долевого участия в других организациях
- Доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде
Налоговая база- признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Особенности определения налоговой базы:
- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
- участников договора доверительного управления имуществом
- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- при уступке (переуступке) права требования
- по операциям с ценными бумагами
Налоговая ставка -устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
При этом:
- часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
- часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая
ставка налога, подлежащего зачислению
в бюджеты субъектов РФ, законами
субъектов может быть понижена для
отдельных категорий