Действующий порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость в Российской Федерации

    НДС  относится  к  федеральным  налогам  и  действует  на  всей  территории  РФ. Согласно  НК РФ  налог представляет собой форму изъятия в бюджет части  добавленной  стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой   как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг  и   стоимостью   материальных   затрат,   отнесенных  на  издержки  производства  и  обращения.

    С  появлением  НДС  и  акцизов  в  налоговой  системе  РФ  косвенные  налоги  стали  открыто  играть  решающую  роль  при  мобилизации  доходов  в  бюджет.  В  консолидированном  бюджете  РФ  поступления от  НДС уступают  только  налогу  на  прибыль  и  составляют  около  четверти  всех  доходов.  В  то  же  время  в  федеральном  бюджете  РФ  налог  на  добавленную  стоимость  стоит  на  первом  месте,  превосходя  по  размеру  все  налоговые  доходы.

    Несмотря  на  огромное  фискальное  значение  данного  налога,  нельзя  отрицать  его  регулирующее  влияние  на  экономику.  Через  механизм  обложения  НДС  и,  в  частности,  через  систему  построения  ставок   он  влияет  на  ценообразование  и  инфляцию,  так  как  фактически  увеличивает  цену  товара  на  сумму  налога.

    3. Плательщиками  данного  налога  являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

    Объектами  обложения  по  НДС  выступают  обороты  по  реализации  товаров,  работ,  услуг  на  территории  РФ,  а также ввозимые  товары  в соответствии  с режимом импорта. Налогооблагаемая  база (облагаемый  оборот)  по  НДС -  это количественное  выражение  объекта  налога,  она  выступает  основой  при  исчислении  суммы  налога,  подлежащего  внесению  в  бюджет.  При  обложении  налогом  на  добавленную  стоимость  предусматривается  широкий  спектр  налоговых  льгот,  действующих  на  всей  территории  России. Льготы  по  НДС  действуют  по  двум  направлениям.  С  одной  стороны,  являясь  косвенным  налогом,  НДС   затрагивает  прежде  всего  конечного  потребителя  товаров,  работ,  услуг,  поэтому  ослабление  налогового  бремени  с  помощью  льгот  содействует  повышению  платежеспособного  спроса  населения.  С  другой  стороны,  этот  налог  в  условиях  рынка  обеспечивает  предприятиям  повышение  конкурентоспособности  в  связи  со  снижением  цен  на  сумму  льгот.

6. Важнейшим  элементом  налога,  без  которого  невозможно  исчисление  суммы  налогового  платежа,  является  ставка.  Налоговые  ставки  устанавливаются  в  законодательном  порядке,  они  едины  и  действуют  на  всей  территории  РФ.  Основная  ставка  установлена  на  уровне  18%,  также применяются пониженные ставки 0 % и 10 %.Применяемый  в  настоящее  время  порядок  исчисления  налога  на  добавленную стоимость очень сложен.  Он  тесно  связан  с  учетной  политикой  предприятия,  содержанием  бухгалтерского  и  налогового  учета.  Он  также  зависит  от  вида  деятельности  налогоплательщика  и  назначения  проводимых  им  хозяйственных  операций. НДС,  подлежащий  уплате  в  бюджет  определяется  как  разница  между  НДС,  полученным  от  покупателей  и  НДС,  уплаченным  поставщикам.

    Необходимо  отметить,  что  для  правильного  исчисления  налога  на  добавленную  стоимость  большое  значение  имеет  корректное,  с  соблюдением  требований  налогового  законодательства  составление  расчетных  (учетных)  документов. 

    В  Российской  Федерации  существует  практика  обложения  косвенными  налогами  не  только  операций,  осуществляемых  на  её  территории,  но  также  и  внешнеторговых  сделок.  Налог  на  добавленную  стоимость  является  одним  из  важнейших  налогов,  взимаемых  при  пересечении  таможенной  границы  РФ.

    Проанализировав  действующий  механизм  обложения  НДС в РФ,  стало очевидным,  что налог на  добавленную стоимость прочно  вошел в налоговую систему Российской  Федерации.  Он,  безусловно,  имеет свои  достоинства и недостатки.  С его помощью не  удалось сразу решить  все финансовые проблемы,  накопившиеся  в стране.  Опираясь  на  опыт,  можно  сказать,  что  это  вряд  ли  было  возможно,  так  как  послужить  их  решению  может  только  масштабный  комплекс  мер.  Но  в  целом  налог  имеет  позитивное  значение  и  тенденции  его  развития  в  последнее  время  позволяют  сделать  вывод,  что  за  ним  и  дальше  сохранится  ведущая  роль  среди  прочих  налогов  и  платежей  в  Российской  Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая.(с изменениями и дополнениями). – М.: Юрайт-М, 2010.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). – М.: Юристъ, 2009. – Ч. 2.
3. Постановление Правительства РФ  от 02.12.00г. №914 « Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
4. Приказ Минфина России от 21 ноября 2007 года № 113н «О внесении изменений в приказ Минфина России от 7 ноября 2006 года № 136н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения”».
5. Болотина, Е.В. Налоговое право: альбом схем / Е.В. Болотина. - ГУАП, 2007. - 44с.
6. Демин, А.В. Налоговое право России: учебное пособие / А. В. Демин. – М.: ИНФРА-М, 2006. - 424с.  
7. Землин, А.И. Налоговое право: учебник / А.И. Землин. – М.: Юнити-Дана, 2005, - 304с. 
8. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: курс лекций / Н.В. Миляков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 304 с.
9. Налог на добавленную стоимость / под ред. Т. Амомко // Главная книга. – 2006. – Спецвыпуск. – с. 4-27. 
10. Налоговое право: учебник для вузов / под ред. Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - СПб.: ПИТЕР, 2005. - 223 с.
11. НДС: Для гл. бухгалтера и рук. – М.: Главбух, 1996. – 168 с.
12. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика. 2006. – 464с.
13. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – 7-е изд. – М.: МЦФЭР. 2006. – 592с.
14. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – 2003. – 635с.
15. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт.2005. – 718с.
16. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: ПИТЕР, 2001. - 544 с.
17. Самсонов, О.Т. Обзор арбитражной практики по вопросам возмещения НДС/ О.Т. Самсонов// Бухгалтерский учет и налогообложение. - 2004. -№12.- 9-13 с.
18. Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. учр. среднего проф. образ. / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М. 2002. – 304с.
19. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2007. - 311 с.
20. Черник, Д.Г. Налоги: словарь-справочник / ред. кол. Д.Г. Черник (рук) и др. – М.: ИНФРА-М, 2000. - 240 с.
21. Определение Конституционного Суда РФ от 18 апреля 2006 № 87-О «По жалобе закрытого акционерного общества «Судовые агенты» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 169 и пункта 1 статьи 171 НК РФ»
22. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 06 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налоговой выгоды».
23. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 июля 2006 N А82-5470/2004-27.
24. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 1 августа 2006 N А82-6556/2005-99.
25. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14 августа 2006 N А82-11009/2005-99.
26. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21 ноября 2006  N КА-А40/11237-06.
27. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 ноября 2006 N А44-1694/2006-9.
28. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 N Ф04-8451/2006(29455-А70-6)
29. СПС «Консультант-Плюс».