Административные правонарушения зарубежных стран

Характерной особенностью уголовной  ответственности в системе общего налогообложения является и то, что  она наступает как для физических, так и для юридических лиц (корпораций) и не только в случаях неуплаты ими налогов, но даже при попытке  уклониться от уплаты или вообще избавиться от налога.

Строго говоря, большинство предусмотренных  налоговым законодательством преступных деяний представляет собой именно попытку теми пли иными способами уклониться от уплаты налога.

Понятие “попытка уклониться или  избавиться от уплаты налога” сформулировано в Своде законов США: “Тот, кто умышленно пытается любым способом уклониться от уплаты или избавиться от налога, предусмотренного данным Сводом законов США, а также от соответствующего платежа, виновен в совершении фелоний и должен быть наказан штрафом в размере до 100 тыс. долл. или лишением свободы на срок до пяти лет, либо обоими наказаниями вместе, с уплатой понесенных обвинением судебных издержек”. При этом для корпорации, признанной виновной в нарушении налогового законодательства, сумма штрафа увеличивается до 500 тыс. долл. Эта общая норма конкретизирована отдельными составами преступления той или иной степени тяжести. Так, законодательство предусматривает, что тот, от кого требуется уплата любого исчисленного налога или представление требуемой налоговой декларации или отчета, содержащего информацию о доходах, и кто преднамеренно не делает этого, совершает преступление, относящееся к разряду мисдиминоров, и наказывается штрафом в размере до 25 тыс. долл. и (или) лишением свободы на срок до одного года.

Любое частное лицо, которое обманывает своего работодателя, представляя ему  намеренно ложную информацию относительно налоговых льгот или намеренно  не представляя необходимую информацию, наказывается штрафом в размере 1 тыс. долл. и (или) лишением свободы  сроком до одного года. Совершает тяжкое преступление (фелонию) тот, кто намеренно  составляет или заполняет фальшивую  декларацию или иной содержащий ложную информацию документ, удостоверяемый под страхом ответственности  за лжесвидетельство, либо подделывает  подпись, запись в книге и пр. с  целью сокрытия имущества, утаивает или искажает сведения о доходах. Виновный наказывается штрафом в  размере до 100 тыс. долл. и (или) лишением свободы на срок до трех лет; в отношении  корпорации штраф увеличивается  до 500 тыс. долл.

Представление или раскрытие властям  какого-либо перечня имущества, декларации, ведомости, о котором лицу известно, что он содержит ложные или фальшивые  сведения, относящиеся к налогам, наказывается штрафом до 10 тыс. долл. и (или) лишением свободы до одного года: для корпорации штраф возрастает до 500 тыс. долл.

В отдельную группу выделены уголовные  правонарушения, относящиеся к покупке, продаже, обмену, использованию марок, купонов, билетов и прочих знаков уплаты, предназначенных для сбора, уплаты налогов. Всякий подлог, связанный  с этими знаками уплаты, является фелонией, наказуемой штрафом в размере  до 10 тыс. долл. и (или) лишением свободы  сроком до пяти лет.

К категории “прочие правонарушения”  законодательство относит различные  деяния, направленные на уклонение  от уплаты налогов в связи со специфическими объектами налогообложения. Так, в  Своде законов США предусматривается  наказание в виде штрафа до 1 тыс. долл. за ложное утверждение, что акцизный сбор, которым облагается розничный  торговец, не включен в стоимость  продаваемого товара. Предметом специального регулирования являются случаи приобретения каких-либо вещей, товаров и прочих объектов налогообложения с целью  продажи их в обход законов  о внутренних доходах или с  расчетом избежать уплаты налогов. Виновный в этом преступлении подвергается штрафу в размере 500 долл. или штрафу, равному  двойной сумме налогов, которых  он намеревался избежать с помощью  обмана.

Налогом облагаются и случайные  доходы, поэтому тот, кто намеренно  не информирует о таких доходах  в предусмотренные законом сроки, совершает мисдиминор, влекущий наказание  в виде штрафа до 10 тыс. долл. и (или) лишение свободы на срок до одного года.

Как указывалось выше, к категории  налоговых преступлений относятся  определенные действия должностных  лиц и работников налоговой службы. При этом ответственность наступает  для них как при умышленных действиях, так и в результате допущенной ими небрежности. Так, согласно Своду законов США всякое лицо, которое обязано собирать, рассчитывать и вносить любой налог, намеренно  не собирает, нечестно рассчитывает и  не вносит налог или рассчитывает его в излишних размерах, наказывается штрафом до 10 тыс. долл. и (или) лишением свободы на срок до пяти лет.