Техническое оснащение и эффективность реализации производственных процессов

- анализ эффективности использования  заемного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая  информация о деятельности предприятий  и множество способов анализа  этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие даные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия и характеристика материально-технической базы.

 

Муниципальное предприятие «Столовая  №1» Центрального района включает в  свой состав:

столовую областной Думы на 100 посадочных мест, расположенную по адресу: г. Тюмень, ул. Республики, 52.;

столовую Администрации области  на 50 посадочных мест, расположенную  по адресу: г. Тюмень, ул. Володарского, 45.

Основной вид деятельности предприятия:

выпуск и реализация обеденной  продукции, кулинарных изделий, полуфабрикатов, реализации покупных и сопутствующих товаров.

С 1995 года предприятие является бюджетным  учреждением, переведенным на новые  условия хозяйствования с ведением плана счетов для хозрасчетных предприятий.

Смета расходов по предприятию утверждается комитетом финансов Администрации области и им же осуществляется контроль за использованием сметы.

В 1999 году на предприятии было проведено, за счет финансирования из бюджета, замена старого оборудования на новое, приобретение новых машин, не имевшихся ранее, либо более новые модели. Таким образом, предприятие в свое распоряжение получило на конец 1998 года 4 новых жарочных шкафа (всего 6), 2 новые мясорубки (всего 3), 2 миксера для кулинарного цеха, с заменой старых, хлеборезку, 2 новые посудомоечные машины (всего 3), 2 плиты, заменено 1 старая холодильная установка на более новую. Кроме этого, все новое оборудование в течение отчетного периода находилось на гарантийном обслуживании и поставщика, которое по мере надобности осуществлялось в течении всего отчетного периода.

Фактический расход средств, полученных от предпринимательской деятельности, определяется пропорционально сумме  поступлений от этой деятельности за отчетный период.

«Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий» – это показатель обобщенной стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.

«Доля активной части основных средств». Согласно нормативным документам под  активной частью основных средств понимаются машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.

« Коэффициент износа» – обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Дополнением  этого показателя до 100% ( или единицы) является « коэффициент годности ».

«Коэффициент обновления» – показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют новые основные средства.

«Коэффициент выбытья» – показывает, какая часть основных средств  выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 4.

Анализируя в динамике показатели таблицы 2.1 можно отметить, что общая  стоимость имущества предприятия  увеличилась за отчетный год на 1 175 тыс. руб. или на 91,22%. Увеличение имущества предприятия в 2000 году можно охарактеризовать как позитивное, т. к. их рост произошел не за счет роста оборотных средств на 75,52%, за счет иммобилизированных активов на 17.70%. Наибольшее влияние на увеличение стоимости имущества оказали денежные средства, за счет них имущество предприятия увеличилось на 52,48%.

Наименьшее влияние на увеличение стоимости имущества оказала  дебиторская задолженность, за счет нее стоимость имущества предприятия  в 1999 году возросла на 1,32%.

 

Таблица 2.1.

Оценка имущества (средств) предприятия.

Показатели		01.01.1999	01.01.2000	Отклонения		Отклонения к балансу
				Абсолют	%	%
1.Всего имущества		1 288	2 463	+ 1 175	+ 91,22	+ 91,22
Иммобилизованные активы % к имуществу		36   2,79	264   10,72	+288	+633,3	+17,70
Мобильные оборотные активы % к имуществу		1252   97,21	2199   89,28	+947	+75,64	+73,52
1.2.1. Запасы и затраты		933	1187	+254	+27,22	+19,72
-то же в % к оборотным активам		74,52	53,98
3.3.Дебиторская задолженность		27	44	+17	62,96	+1,32
-то же в % к оборотным средствам		2,16	2,00

 

В то же время менее ликвидные  средства – дебиторская задолженность  составила на начало года 2,16% оборотных  средств, а на конец года 2,00%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 17 тыс. рублей, способствовало росту оборотных средств. На МП “Столовая №1” данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 44 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Увеличение стоимости имущества  предприятия свидетельствуют о  расширении хозяйственного оборота  и является положительным фактором.

Анализ источников образования  имущества представлен в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2.

Анализ источников образования  имущества МП «Столовая №1»

Показатели		01.01.1999	01.01.2000	Отклонения		Отклонения к балансу
				Абсолют	%	%
1.Всего имущества		1 288	2 463	+ 1 175	+ 91,22	+ 91,22
Собственный капитал % к имуществу		895   69,49	1966   79,82	+1071	+119,66	+83,15
Заемный капитал % к имуществу		393 30,51	497 20,18	+104	+26,46	+8,07
1.2.1. Долгосрочные обязательства % к заемному капталу		-	-	-	-	-
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы		-	-	-	-	-
-к заемному капиталу		-	-	--	--	-
1.2.3.Кредиторская задолженность		393	497	+104	+26,46	8,07
- в % к заемному капиталу		100	100

 

Предприятие может приобретать  основные, оборотные средства и нематериальные активы за счёт собственных и заёмных (привлечённых) источников (собственного и заёмного капитала). Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса сам по ce6e не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост активов происходил за счёт собственных источников (нераспределённая прибыль, уставный капитал, резервы и т.д.), то это оптимальный вариант. Если же рост активов произошёл за счёт заёмных средств под высокие проценты годовых и при низкой рентабельности, а также при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать. Наоборот, уменьшение стоимости активов может происходить в частности за счет снижения или полного покрытия убытков прошлых отчетных периодов.

Анализ источников образования  имущества МП «Столовая№1» показал, что имущество предприятия представлено в основном собственным капиталом. На начало 1999 года собственный капитал предприятия составил 895 тыс. рублей или 69,49% от стоимости имущества. К концу 1999 года собственный капитал увеличился до 1966 тыс. рублей, что составило 79,22% от стоимости имущества. Увеличение собственного капитала на 1 071 тыс. рублей в 1999 году увеличило стоимость имущества на 83,15%. Заемный капитал МП «Столовая №1» представлен кредиторской задолженностью. За 1999 год она увеличилась на 104 тыс. рублей или на 26,46%, что увеличило стоимость имущества на 8,07%.

С финансовой точки зрения структура  оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств  возросла (денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью.

 

§ 2.1. Анализ ликвидности баланса  и платежеспособности МП “Столовая №1”.

 

Анализ финансового состояния  предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной  бухгалтерской отчётности и в  первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Принятая группировка позволяет  осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.

Эта группировка удобна для «  чтения баланса », под которым  принимают предварительное общее  ознакомление с итогами работы предприятия  и его финансовым состоянием непосредственно  по бухгалтерскому балансу.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.

Чтение баланса, обычно, начинают с  установления изменения величины баланса  анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление  статей баланса и исчисляемых  по ним показателей на начало и  конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.

После оценки динамики изменение баланса  целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой  объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции  и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает  на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции  и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и  реализованной продукции в расчёте  на один рубль ( квартальной) стоимости  имущества целесообразно исчислять  и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Указанные показатели в странах  с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой  активности руководителей предприятия. Для характеристики деловой активности используются также показателей фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса – итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям « убытки » и « резервы по сомнительным долгам ».

Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию. Наличие сумм по статье « Резервы по сомнительным долгам » свидетельствует об имеющийся простроченной дебиторской задолженности за товары, работы или услуги или по другим её видам.

В процессе дальнейшего анализа  баланса изучают структуру средств  предприятий и источников их образования ( анализ по вертикали ).

Вертикальный анализ – это выражение  статьи ( показателя ) через определённое процентное соотношение к соответствующей  базовой статье ( по базовому показателю ). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.