Финансовое состояние предприятий

                                                   СОДЕРЖАНИЕ

     С

     ВВЕДЕНИЕ 4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ СОВРЕМЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ                                                                           7

1. Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности                7

2. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе                     10
3. Финансовая отчетность как информационная база финансового состояния современных предприятий                                              12

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ СХПК КООПХОЗ «НОВАТОР», с. ЭДИССИЯ                         17

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия    17

2. Анализ показателей финансовой отчетности                                 19
3. Методы финансового оздоровления предприятия                         25

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                           28

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                   30

     ПРИЛОЖЕНИЯ  А – Урожайность культур                                             32

                                   Б – Бухгалтерский баланс по форме №1

                                   В – Бухгалтерский баланс по  форме №2 
                                              Введение

     Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансовой отчетности. Финансовая отчетность предприятия характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.

     Анализ  финансовой отчетности предприятия позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность предприятия к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

     Цель  финансовой отчетности – оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала.

     Основными задачами анализа финансовой отчетности являются: 
- оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения, 
- оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения,

- анализ  абсолютных и относительных показателей  финансовой устойчивости предприятия  и оценка изменения ее уровня;

- анализ  платежеспособности предприятия  и ликвидности активов его  баланса, 
- анализ кредитоспособности предприятия и оценка потенциального банкротства.

     Анализ  финансовой отчетности основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с: общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства; аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности; аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансовой отчетности.

     Грамотно  проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спрогнозировать финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных средств.

     Анализом  финансовой отчетности занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для своевременного поступления платежей, налоговые инспекции – для выявления плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

     Внутренний  анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

     Внешний анализ осуществляется внешними пользователями на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность  выгодно вложить средства, чтобы получить максимум прибыли и исключить риск потери.

     Основными источниками информации для анализа финансовой отчетности предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

     В данной работе я попытаюсь выполнить анализ финансовой отчетности СХПК КООПХОЗ “Новатор” по данным формы №1 ”Бухгалтерский баланс” и формы №2 “Отчет о прибылях и убытках”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Теоретико-методические основы анализа финансовой отчетности современных организаций

      
       1.1 Понятие, состав и пользователи финансовой отчетности

      
      Бухгалтерская (финансовая) отчетность – единая система данных об 
имущественном и финансовом положении организации и о результате ее 
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского 
учета по установленным формам [5,с 78]. Состав, содержание, требования и другие методические основы регламентированы «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденному приказом Минфина РФ №34н и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина РФ №43н. Согласно этим положениям в состав бухгалтерской отчетности включаются:

1) бухгалтерский баланс – форма №1;

2) отчет  о прибылях и убытках – форма №2;

3) приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках: 
отчет о движении капитала – форма №3 (годовая); отчет о движении денежных средств – форма №4 (годовая); приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5 (годовая); пояснительная записка; 
4) отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6 
(годовая) – для общественных организаций (объединений); 
5) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 
Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ; 
6) итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам 
обязательного по законодательству РФ аудита бухгалтерской 
отчетности. В ПБУ 4/99 выдвигаются требования к составлению бухгалтерской отчетности:

         Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, 
квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной. 
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное 
представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету РФ. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. 
        Данные по числовым показателям в отчетности приводятся минимум за два года – отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленными нормативными актами.

         Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке и в 
валюте Российской Федерации. Работа по анализу бухгалтерской отчетности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей включает различные категории – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Все они руководствуются общей целью для достижения своих интересов – оценить по данным финансовой отчетности финансовое состояние организации. Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних пользователей.

1. Непосредственно  заинтересованных в деятельности  организации; 
2. Опосредованно заинтересованных в ней.

     К первой группе относятся следующие пользователи: государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику; существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту; поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом; существующие и потенциальные собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и 
оценить эффективность использования ресурсов руководством организации. 
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто 
непосредственно не заинтересован в деятельности предприятия. Однако 
изучение отчетности им необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся: 
аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности 
соответствующим правилам с целью защиты интересов инвесторов; 
консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях 
выработки рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную компанию; законодательные органы и др. 
К внутренним пользователям отчетности относятся высшее руководство 
организации, общее собрание участников, которые по данным отчетности 
определяют правильность принятых инвестиционных решений и эффективность структуры капитала, осуществляют предварительные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов.

     1.2 Роль финансовой  отчетности в финансовом  анализе

      
     Результаты финансово-хозяйственной деятельности организации 
представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового анализа. Основной информационной базой такого анализа служит бухгалтерская (финансовая) отчетность. Методика анализа финансовой отчетности основывается на знании и 
понимании: экономической природы статей отчетности; 
содержания основных аналитических взаимосвязей отчетных форм; ограничений, присущих балансу и сопутствующим отчетным формам; 
Экономическая природа статей отчетности [26, с 56]. Отчетность содержит десятки 
показателей, многие из которых являются комплексными. Безусловно, решающей предпосылкой качественного анализа финансового состояния коммерческой организации является понимание экономического содержания каждой статьи, ее значимости в структуре отчетной формы. 
     Основные аналитические взаимосвязи финансовой отчетности. Отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей. Суть взаимосвязи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Здесь необходимо выделить два аспекта. 
     Во-первых, логика построения отчетности определяется прежде всего 
необходимостью дать развернутую характеристику экономического и финансового потенциала организации и эффективности его использования. Основные формы отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках – отражают две стороны организации как функционирующей социально-экономической системы: статическую и динамическую. Поэтому отсутствие любой из этих форм в годовом отчете существенно обеднило бы его, сделало невозможным получить полное представление о финансовом и имущественном положении организации, ее рентабельности, перспективности развития.

     Во-вторых, многие балансовые статьи комплексные. Поэтому ряд 
показателей баланса, наиболее существенных для оценки имущественного и 
финансового положения организации, расшифровывается в сопутствующих 
отчетных формах.

       Ограничения в балансе. Бухгалтерский баланс является наиболее 
информативной формой для анализа и оценки финансового состояния 
предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: 
o получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние даже без расчетов аналитических показателей. Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.                Основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния: 
1.Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу 
заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры 
баланса. 
2.Анализ финансового состояния на долгосрочную перспективу исследует 
структуру средств, степень зависимости организации от инвесторов и 
кредиторов. 
     Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать 
ограничения информации, представленной в балансе: 
1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к 
моменту его составления итоги хозяйственных операций. 
2. Баланс отражает статус-кво в средствах организации, то есть 
отвечает на вопрос, что представляет собой организация на данный момент, но не отвечает на вопрос, в результате чего сложилось такое положение. 
3. Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип 
использования цен приобретения. Все основные и оборотные средства 
оцениваются по текущим ценам их приобретения, что в условиях инфляции, 
роста цен, низкой обновляемости основных средств существенно искажает 
реальную оценку имущества в целом.