Внутрифирменные стандарты аудита

 

Контрольная работа по дисциплине 
 

«Внутрифирменные стандарты аудита.» 
 
 

                                            

                                      Преподаватель:

                                      Контрольную работу выполнил(а)                         

                        Факультет   Учетно- Статистический

                              Номер личного дела  _____ 

Омск-2011 год 
 
 
 
 
 
 

Содержание

1. Принципы классификации внутренних стандартов аудита………………3
2. Внутренние стандарты аудиторской деятельности, регулирующие процесс накопления аудиторских доказательств……………………………………6

 Список использованной литературы………………………………………….20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Принципы  классификации внутренних стандартов аудита

Внутренние  стандарты - это локальные нормативные документы,  которые детализируют и регламентируют единые    требования к  осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные для обеспечения эффективной практической работы и ее адекватности требованиям федеральных правил стандартов аудита.

Внутренние  аудиторские стандарты  подразделяются на:

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аккредитованных профессиональных аудиторских объединениях;
• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.

Первую  группу стандартов разрабатывают аккредитованные профессиональные аудиторские объединения, которые не могут противоречить федеральным правилам стандартам аудиторской деятельности.  К такой работе приступили наиболее крупные из них; Аудиторская палата России, Институт профессиональных бухгалтеров России и др.

Вторую  группу стандартов разрабатывают самостоятельно аудиторские организации и индивидуальные аудиторы (ноу-хау). Они не должны противоречить федеральным правилам стандартам аудиторской деятельности. При этом не могут быть ниже требований федеральных правил и внутренних правил аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются.  К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться стандарты, инструкции, пособия и другие документы, обязательные  к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

    Внутренние  стандарты аудиторских организаций  по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

1 . Стандарты содержащие общие положения по аудиту, к ним относят:

   -  описывающие подход к разработке  внутрифирменных стандартов;

    - регламентирующие этику поведения  аудитора;

   - дополняющие нормативные документы в области аудиторской  деятельности;

   - раскрывающие организацию деятельности  аудиторской организации;

  - регламентирующие порядок осуществления  внутрифирменного контроля качества  выполнения аудита, а также ответственность  аудиторов.

2. Стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита, они регламентируют:

- ответственность  аудитора;

- порядок  планирования аудита;

-изучение  и оценка системы внутреннего  контроля;

- получение  аудиторских доказательств;

- использование  работы третьих лиц.

3. Стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудитора, они регламентируют:

- подходы  к порядку составления аудиторского  заключения;

- подготовку  письменной информации аудитора  руководству аудируемого лица  по результатам проведения аудита;

- порядок  подготовки иных аудиторских  отчетов.

4. Специализированные стандарты – они раскрывают специфические аспекты проведения аудита страховых организаций, бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов, кредитных организаций и других клиентов

5. Стандарты устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, в их перечень могут быть включены:

- стандарты,  регламентирующие подготовку заключения  по специальным аудиторским заданиям; (организация бухгалтерского учета,  восстановления,

- стандарты,  описывающие изучение прогнозной  финансовой информации.

6. Стандарты по образованию и подготовки кадров устанавливают требования  к образованию, профессиональному уровню аудиторов и специалистов, регламентируют порядок подготовки и повышения квалификации кадров аудиторской организации. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Внутренние стандарты  аудиторской деятельности, регулирующие процесс  накопления аудиторских  доказательств.

    Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств  внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. В некоторых ситуациях доказательства могут быть получены исключительно путем проведения процедур проверки по существу.

      Аудиторские доказательства - это  информация, полученная аудитором  при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

      Тесты средств внутреннего контроля  означают действия, проводимые с  целью получения аудиторских  доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

      Процедуры проверки по существу  проводятся с целью получения  аудиторских доказательств существенных  искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Указанные процедуры проверки проводятся в следующих формах:

     - детальные тесты, оценивающие  правильность отражения операций  и остатка средств на счетах  бухгалтерского учета;

     - аналитические процедуры.

    . На суждение аудитора о том,  что является достаточным надлежащим аудиторским доказательством, влияют следующие факторы:

    аудиторская оценка характера и величины аудиторского риска как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности, так и на уровне остатка  средств на счетах бухгалтерского учета или однотипных хозяйственных операций;

    характер  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, а также оценка риска  средств внутреннего контроля;

    существенность  проверяемой статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    опыт, приобретенный во время проведения предшествующих аудиторских проверок;

    результаты  аудиторских процедур, включая возможное  обнаружение недобросовестных действий или ошибок;

    источник  и достоверность информации.

    Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Данные предпосылки включают в себя следующие элементы:

    существование - наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    права и обязанности - принадлежность аудируемому  лицу по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного  в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

    возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение соответствующего периода;

    полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском  учете активов, обязательств, хозяйственных  операций или событий либо нераскрытых  статей учета;

    стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или  обязательства;

    точное  измерение - точность отражения суммы  хозяйственной операции или события  с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени;

    представление и раскрытие - объяснение, классификация  и описание актива или обязательства  в соответствии с правилами его  отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Аудиторские доказательства, как правило, собирают, принимая во внимание каждую предпосылку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудиторские доказательства, относящиеся к одной предпосылке, например, в отношении существования товарно-материальных запасов, не могут компенсировать отсутствие аудиторских доказательств относительно другой предпосылки, например, стоимостной оценки. Характер, временные рамки и объем процедур проверки по существу зависят от проверяемой предпосылки. В ходе тестов аудитор может получить доказательства, относящиеся более чем к одной предпосылке, например, при проверке погашения дебиторской задолженности он может выявить аудиторские доказательства как относительно ее существования, так и относительно ее величины (стоимостной оценки).

    Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

      Инспектирование представляет собой  проверку записей, документов  или материальных активов. В  ходе инспектирования записей  и документов аудитор получает  аудиторские доказательства различной  степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

    Документальные  аудиторские доказательства, характеризующиеся  различными степенями надежности, включают в себя:

     - документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);

     - документальные аудиторские доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

     - документальные аудиторские доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).

    В результате инспектирования материальных активов аудируемого лица предоставляются  достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно относительно права собственности на них или их стоимостной оценки.

    Искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности может явиться следствием ошибок и недобросовестных действий.