Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

Планируя повышение налогов, правительство не учитывало снижения экономического роста, которое почти  всегда сопровождает повышение налогового бремени. Если в результате повышения  взносов темпы роста ВВП замедлятся более чем на 1% в год, повышение  взносов абсолютно бессмысленно с фискальной точки зрения: компании просто будут зарабатывать настолько  меньше, что сумма налогов не увеличится по сравнению с нынешним уровнем. Если же рост ВВП замедлится еще  сильнее, то повышение налога станет и вовсе убыточным для бюджета  и Пенсионного фонда.

В итоге повышение взносов  покроет лишь немногим более 14% дефицита пенсионной системы. Но это в случае, если налоговая дисциплина будет  абсолютной, на что рассчитывать не приходится. Снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда в 2000 г. привело  к масштабному выходу из тени зарплат. Налоги с этих денег, по оценке Института  экономики переходного периода, составили не менее 1,5-2% ВВП. Конечно, сразу же после «обратной» реформы  оперативно вернуть зарплаты обратно  в конверты компании не смогут, однако уже в первые годы реформы бюджет потеряет не менее 0,5-0,7% ВВП из-за уклонения  от уплаты зарплатных налогов. В результате итоговый фискальный эффект от предлагаемой меры будет крайне незначительным. Вполне возможно, даже отрицательным».

3.2 Трехуровневая система  налогов и сборов в РФ

На протяжении 1990-х гг. налоговая система строилась  на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах  налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась  закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах  РФ». С конца 1990-х гг. налоговая  система формируется и развивается  согласно кодифицированному федеральному закону - НК РФ. В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены  три вида налогов и сборов:

1. федеральные налоги  и сборы - налоги и сборы,  идущие в федеральный бюджет:

• налог на добавленную стоимость - это взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей;
• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья - косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем;
• налог на прибыль (доход) организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок;
• налог на доходы физических лиц - налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат;
• страховые взносы - предназначены для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь;
• государственная пошлина - специальные сборы, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение;
• налог на добычу полезных ископаемых - налог, взимаемый с недропользователей;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование;

2. налоги субъектов РФ (региональные налоги):

• налог на имущество организаций - это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность);
• транспортный налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств;
• налог на игорный бизнес - налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы.

3. местные налоги:

• земельный налог - земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
• налог на имущество физических лиц - налог, который платят все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи) и движимое имущество (моторные лодки, вертолеты, другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других машин и механизмов на пневмоходу, облагаемых другими налогами). Домашнее имущество налогом не облагается.

Заключение

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги и столько же экономическая  теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Безусловно, налогообложение  в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно  является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной  политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или  даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Рыночная система экономики  непостоянна, у нее бывают взлеты и падения, так и сейчас, после  очередного экономического кризиса 2008-2010 годов, государство России нуждается  в денежных средствах населения. Хоть рыночная система и предполагает свободу выбора и предпринимательства, но государство в ней стоит  далеко не на самом последнем месте. Чтобы наше государство продолжало функционировать и предоставлять  нам социальную защиту, население  нашей страны, на которое возлагается  налоговое бремя, не должно уклоняться от этой ноши.

Список использованных источников

1. Курс экономической  теории: учебник// под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. - Киров, «АСА», 2010 г.

2. Миляков Н.В., Налоги  и налогообложение: учебник. - 5-е  изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 г.

3. Пансков В.Г., Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006г.

4. Макконнел К.Р., Брю С.Л., Экономикс: принципы, проблемы и политика: Пер. с 14-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2005 г.