Сущность аудита и его задачи

  3) аудиторскими организациями в  отношении аудируемых лиц, являющихся  их учредителями (участниками), в  отношении аудируемых лиц, для  которых эти аудиторские организации  являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ,  филиалов и представительств  указанных аудируемых лиц, а  также в отношении организаций,  имеющих общих с этой аудиторской  организацией учредителей (участников);

  4) аудиторскими организациями, индивидуальными  аудиторами, оказывавшими в течение  трех лет, непосредственно предшествовавших  проведению аудита, услуги по  восстановлению и ведению бухгалтерского  учета, а также по составлению  бухгалтерской (финансовой) отчетности  физическим и юридическим лицам,  в отношении этих лиц;

  5) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их руководителями, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности;

  6) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц,  их должностными лицами, бухгалтерами  и иными лицами, несущими ответственность  за организацию и ведение бухгалтерского  учета и составление бухгалтерской  (финансовой) отчетности, в близком  родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

  7)аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

  (п. 7 введен Федеральным законом от 01.07.2010 N 136-ФЗ)

  Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. 

2  Цели, задачи и  принципы  аудита

2.1 Цели и задачи  аудита

      Цель  аудита  -  конкретная  задача,  на  решение которой направлена

деятельность  аудитора;   она   определяется   законодательством,   системой

нормативного    регулирования    аудиторской    деятельности,    договорными обязательствами аудитора и клиента.

      Основная  цель  аудита  -  установление  достоверности   бухгалтерской

(финансовой) отчетности экономических субъектов  и  соответствия  совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

      Правило (стандарт) аудиторской   деятельности  в  Российской  Федерации

«Цели и основные принципы, связанные  с  аудитом  бухгалтерской  отчетности» определяет цели аудита бухгалтерской отчетности следующим образом:      целями  аудита  бухгалтерской  отчетности  являются   формирование   и выражение  мнения  аудиторской  организации  о  достоверности  бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

      В  ходе  аудита  бухгалтерской   отчетности   должны   быть   получены

достаточные и уместные аудиторские доказательства,  позволяющие  аудиторской организации с достаточной степенью уверенности сделать выводы относительно:

      а)   соответствия   бухгалтерского   учета   экономического   субъекта

документам  и требованиям нормативных  актов,  регулирующих  порядок  ведения бухгалтерского учета и  подготовки  бухгалтерской  отчетности  в  Российской Федерации;

      б) соответствия бухгалтерской  отчетности экономического  субъекта  тем

сведениям,  которыми  располагает  аудиторская  организация  о  деятельности экономического субъекта.

      Мнение   аудиторской   организации   о   достоверности   бухгалтерской

отчетности  может способствовать  повышению  доверия  к  этой  отчетности  со стороны  пользователей,  заинтересованных  в  информации  об   экономическом субъекте.

      Вместе  с  тем  пользователи  бухгалтерской   отчетности   не   должны

трактовать  мнение  аудиторской  организации  как  полную  гарантию  будущей жизнеспособности экономического  субъекта  либо  эффективности  деятельности его руководства.

      Аудиторское заключение, содержащее  мнение  аудиторской  организации   о степени достоверности бухгалтерской  отчетности,  не  должно  восприниматься как гарантия аудиторской  организации  того,  что  какие-либо  иные  (помимо изложенных в аудиторском заключении) обстоятельства, влияющие или  способные повлиять на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, отсутствуют.

      Цель проверки  финансовых отчетов:

      подтверждение    достоверности    отчетов    или    констатация     их

недостоверности;

      контроль за соблюдением  законодательства  и  нормативных  документов, регулирующих правила ведения учета  и  составления  отчетности,  методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;

      подтверждение полноты, достоверности  и точности отражения  в   учете  и

отчетности   затрат,   доходов   и   финансовых   результатов   деятельности

предприятия за проверяемый период;

      выявление  резервов  лучшего   использования  собственных   основных   и

оборотных средств, финансовых резервов и заемных  средств.

      Основная  цель  аудита  финансовых  отчетов   -   объективная   оценка

достоверности,  полноты  и  точности   отражения   в   отчетности   активов,

обязательств, собственных  средств  и  финансовых  результатов  деятельности предприятия  за  определенный  период,  проверка  соответствия  принятой  на предприятии учетной политики  действующему  законодательству  и  нормативным  актам.

      Под достоверностью бухгалтерской  отчетности понимается  такая   степень точности   данных   отчетности,   которая    позволяет    квалифицированному пользователю информации отчетности делать на ее основе правильные  выводы  о финансовом положении и результатах  деятельности  аудируемых  организаций  и принимать соответствующие обоснованные решения.

      Основная цель аудита  может дополняться обусловленными  договором с клиентом выявлением  резервов  лучшего  использования  финансовых  ресурсов, анализом  правильности  исчисления  налогов,  разработкой   мероприятий   по улучшению  финансового   положения   предприятия,   оптимизации   затрат   и результатов деятельности, доходов и расходов.

      В ходе аудиторской проверки  устанавливаются  правильность  составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

      При этом устанавливают:

      все ли активы и пассивы  отражены в отчете;

      все ли документы использованы  в отчете;

      насколько  фактическая  методика  оценки  имущества   отклоняется   от

принятой  при определении учетной политики предприятия.

      Отчет  о  прибылях  и   убытках  аудитор  проверяет   для   установления

правильности  расчета общей (балансовой) и налогооблагаемой прибыли.

      Аудитор должен проверить:

      полноту выполнения  решений   собственников  предприятия   об  изменении объема уставного капитала;

      тождество данных  синтетического  и  аналитического  учета   по  счетам

актива  и пассива баланса;

      полноту   отражения   в   отчетности   дебиторской   и    кредиторской

задолженностей.

      В процессе подготовки аудиторского  заключения проверяется:

      соблюдение  принятой  на  предприятии   учетной   политики   отражения

хозяйственных операций и оценки имущества;

      правильность отнесения доходов  и расходов к отчетным периодам;

      разграничение в учете текущих  затрат  на  производство  и   капитальных

вложений;

      обеспечение тождества данных  аналитического учета оборотам  и  остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

      Для достижения  основной  цели  и предоставления  заключения  аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.

      1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность  в  целом

всем  требованиям, предъявляемым к  ней,  и  не  содержит  ли  противоречивой информации;

      2) обоснованность: существуют ли  основания для включения в   отчетность указанных там сумм;

      3) законченность: включены ли  в отчетность  все  надлежащие  суммы;  в

частности, все ли активы и пассивы принадлежат  компании;

      4) оценка: все ли статьи правильно  оценены и безошибочно подсчитаны;

      5) классификация: есть ли основания  относить сумму  на  тот   счет,  на

который она записана;

      6) разделение: отнесены ли  операции,  проводимые  незадолго  до  даты

составления баланса  или  непосредственно  после  нее,  к  тому  периоду,  в

котором были произведены;

      7) аккуратность: соответствуют ли  суммы  отдельных  операций  данным,

приведенным в книгах и  журналах  аналитического  учета,  правильно  ли  они просуммированы,  соответствуют  ли  итоговые  суммы  данным,  приведенным  в Главной книге;

      8) раскрытие:  все  ли  статьи  занесены  в  финансовую  отчетность  и

правильно ли отражены в отчетах и приложениях  к ним.

      Для реализации этих целей  аудитор может использовать различные  способы накопления необходимой информации.

       Аудиторы (аудиторские фирмы) в процессе своей деятельности решают также ряд задач, связанных с оказанием аудиторских услуг:

• проверка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, законности хозяйственных операций;
• помощь в организации бухгалтерского учета;
• помощь в восстановлении и ведении учета, составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• помощь в налоговом планировании и расчете налогов;
• консультирование по отдельным вопросам ведения учета и составления отчетности;
• экспертные оценки и анализ результатов хозяйственной деятельности;
• консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов, маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и др.;
• разработка учредительных документов и др.;
• предоставление информации о будущих партнерах;
• информационное обслуживание клиентов;
• другие услуги.