Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 22:08, контрольная работа
Работа содержит ответы на три теоретических вопроса: сущность аудита и его функции в рыночной экономике;
специалисты аудита, требования к ним, аттестация и лицензирование (российский и зарубежный опыт); заключительный этап процедуры аудита, основное содержание этапа, а также решенное практическое задание
В ходе выполнения этих этапов аудита осуществляется Непрерывная деятельность, включающая:
• наблюдение за проведением проверки;
• проверка работы помощников;
• выявление значимых недостатков СВК клиента;
• выявление значимых ошибок или нарушений норм;
• выявление незаконной деятельности;
• проведение проверок, вызванных особыми обстоятельствами;
• консультирование по соответствующим вопросам;
• рассмотрение возможности продолжения отношений с клиентом [7].
После завершения процедур по существу проводится заключительный этап. В этом этапе можно выделить три блока.
Первый блок представляет собой заключительные процедуры. К ним относится анализ аудита статей баланса, анализ пояснительной записки, а также следующие, обязательные по федеральным стандартам, процедуры:
Бланк анализа результатов аудита представляет собой результат математической обработки всех процедур. В нем представлены данные по аудиту всех показателей ф.1 и ф.2 бухгалтерского баланса. Это величины выявленных искажений, скорректированных уровней существенности и превышение искажений уровней существенности. Полученные данные позволяют выявить проблемные статьи баланса и сопоставить общий уровень существенности с суммарной ошибкой раздельно по активу и пассиву ф.1 баланса и Отчету о прибылях и убытках ф.2. Эти результаты сведены в таблицу бланка. Алгоритм аналитического бланка предусматривает выдачу рекомендованного аудиторского заключения исходя из следующих критериев:
Пользуясь данной процедурой аудитор может выделить те статьи баланса, исправление которых определяет вид аудиторского заключения и дать рекомендации главному бухгалтеру экономического субъекта внести соответствующие исправления.
Второй блок — это макеты возможных типов аудиторского заключения. Федеральным стандартом №6 предусматривается заключение из одной части, содержащее следующие элементы:
Согласно ФПСАД № 6 необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления. В программе "Комплекс Аудит", в соответствии со стандартом предусмотрены следующие виды аудиторского заключения:
1. Безоговорочно положительное заключение.
2. Положительное с оговоркой.
3. Модифицированное заключение.
4. Отрицательное заключение.
5. Отказ от выражения мнения.
Формы указанных заключений строго соответствуют требованиям федерального стандарта.
Третий блок документов – это Отчет аудитора проверяемому субъекту, информационное письмо и Письменная информация аудитора. Следует отметить, что все эти документы не являются обязательными, и их составление зависит от соглашения с клиентом и решения аудитора [7].
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
1) Подлежит ли организация аудиту?
Страховая компания ОАО «Росгосстрах» подлежит аудиту. Последняя аудиторская проверка проводилась за 2011 год независимой аудиторской компанией ООО «Росэкспертиза». В отчете данной проверки сделан вывод о том, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно финансовое положение страховой компании. Аудиторское заключение представлено в приложении А.
2) Расчет уровня существенности
Существенность определяется как максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая допускается в отчетности и рассматривается как несущественная.
Аудитор рассматривает
существенность не только на уровне бухгалтерской
отчетности в целом, но и по остаткам
средств на отдельных счетах бухгалтерского
учета. На практике аудитор определяет
те показатели, которые используются
при оценке уровня существенности.
В ходе аудита принято оценивать
две стороны существенности [4]
Качественную – аудитор дает оценку, используя свой профессиональный опыт;
Количественную – предполагает определённый расчет. Отметим, что в аудиторской практике используют различные способы расчета уровня существенности. Эти способы отличаются набором показателей (один или несколько показателей) и методами расчета уровня существенности.
В отношении деятельности
страховых организаций
Рассчитаем уровень существенности страховой компании ОАО «Росгосстрах», используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, которые расположены в приложении Б.
Существует несколько способов расчета уровня существенности. Рассмотрим некоторые из них, используя приведенные данные.
Способ 1. В качестве уровня существенности принимается наименьшее значение из полученных показателей. В нашем случае это 15 381 тыс. руб. (значение может быть округлено до 15 400 тыс. руб.).
Способ 2. Рассчитывается некоторое среднее значение уровня существенности в системе используемых базовых показателей:
(15381+54472+171452+40094+
В таком случае, если признать, что аудитор может допустить ошибку не выше 57 789 тыс. руб., то ее необходимо распределить между показателями бухгалтерской отчетности страховщика. Так, при распределении ошибки между активом и пассивом формы 1-страховщик (по 28 895 тыс. руб.), далее можно рассчитать уровень существенности для каждой статьи баланса с учетом её удельного веса в валюте баланса.
Таблица 2 - Базовые показатели оценки уровня существенности
Базовый показатель |
Рекомендуемый уровень (доля) отклонений, признаваемых существенными, % |
Значение показателя, тыс.руб. |
Принятый уровень |
Значение существенности, тыс. руб. |
Прибыль организации |
3-5 |
512 702 |
3 |
15 381 |
Страховые премии, включая премии, полученные по операциям перестрахования |
2-3 |
2 723 610 |
2 |
54 472 |
Валюта баланса |
2-4 |
8 572 602 |
2 |
171 452 |
Страховые резервы |
2-3 |
2 004 695 |
2 |
40 094 |
Страховые выплаты |
2-3 |
2 420 849 |
2 |
48 417 |
Общие расходы |
2-4 |
846 114 |
2 |
16 922 |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ