Организация, оформление и учет валютно – обменных операций банков

Размер предложения  иностранной валюты определяется спросом  резидентов иностранного государства  на валюту данного государства, спросом  иностранных туристов на услуги в  данном государстве, спросом иностранных  инвесторов на активы, выраженные в  национальной валюте данного государства, и спросом на национальную валюту в связи с намерениями нерезидентов осуществлять инвестиционные проекты  в данном государстве. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 .6. УЧЕТ ВАЛЮТНО –  ОБМЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ. 

     Под валютно-обменными операциями понимают покупку и продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли. Для выполнения этих операций уполномоченный банк может использовать операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменный пункт, для открытия которого необходимо получить свидетельство о регистрации обменного пункта. Регламент работы обменных пунктов изложен в Инструкции Банка России от 27 февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками».Для учета и контроля за осуществлением валютно-обменных операций применяется справка формы 0406007, которая является основным документом валютного контроля России за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Справки формы 0406007 являются бланками строгой отчетности, учет которых ведется на активном внебалансовом счете 91207 в условной оценке 1 руб. за каждый бланк. 
Каждому обменному пункту приказом по банку устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте. В соответствии с Инструкцией № 27 для совершения валютно-обменных операций необходимо производить ежедневное подкрепление обменных пунктов наличной иностранной валютой, платежными документами в иностранной валюте (дорожными чеками и др.), наличными рублями, бланками строгой отчетности.Выдача аванса ценностей и документов обменному пункту. Подкрепление обменного пункта в начале дня или в течение операционного дня производится по расходным кассовым ордерам, которые выписывает бухгалтерия банка на основе заявки кассира обменного пункта в трех экземплярах. В расходном валютном ордере на выдачу аванса в наличной иностранной валюте указываются суммы номиналов по каждому виду валюты и общая сумма рублевого эквивалента, определяемого по курсу Банка России на дату выдачи аванса.Первые экземпляры расходных ордеров остаются у кассира, выдавшего аванс, вторые, после выдачи аванса, направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам. Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня, а по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Выдача аванса непосредственно кассиру обменного пункта отражается в учете следующим образом: выдача аванса в наличных рублях —Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту; выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) —Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса). Подкрепление кассы обменного пункта платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США): Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20203840 «Платежные документы в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа - на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса. Выдача справок формы 0406007 из хранилища банка оформляется внебалансовым мемориальным ордером, на обороте которого указываются номера и серии выданных под отчет справок. В учете эта операция отражается на внебалансовых счетах следующим образом: Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности» - по лицевому счету «Справки формы 0406007» — на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку. Если подкрепление обменного пункта осуществляется через инкассаторов, то составляются описи ценностей в трех экземплярах: на аванс в иностранной валюте, в рублях, бланки платежных документов в иностранной валюте и бланки строгой отчетности (справки 0406007). Первые экземпляры описей остаются в кассе банка и в конце операционного дня вместе с первыми экземплярами расходных ордеров помещаются в документы дня; вторые — вместе с подготовленными к отправке ценностями и бланками документов вкладываются в инкассаторские сумки; третьи — вместе с ценностями выдаются инкассатору. В учете эти операции отражаются на «путевых» счетах следующим образом: выдача аванса через инкассатора в наличных рублях — Д-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202810 «Касса кредитных организаций» — на величину рублевого аванса, выданного из операционной кассы инкассатору; выдача аванса в наличной иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора Д-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20202840 «Касса кредитных организаций» — на величину валютного аванса, выданного из операционной кассы обменному пункту (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса инкассатору). Подкрепление кассы обменного пункта платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) через инкассатора: Д-т сч. 20210840 «Платежные документы в иностранной валюте в пути» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20203840 «Платежные документы в иностранной валюте» — по лицевому счету платежного документа — на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выдачи аванса; выдача справок формы 0406007 через инкассатора: Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» — по лицевому счету инкассатора К-т сч. 91207810 «Бланки строгой отчетности» — по лицевому счету «Справки формы 0406007» - на количество справок, выданных под отчет в условной оценке 1 руб. за одну справку. По мере получения кассиром обменного пункта сумок с ценностями и бланками документов он проверяет соответствие сумм, указанных в описях и расходных кассовых ордерах, ставит на третьем экземпляре описи свою подпись и печать обменного пункта. Затем третьи экземпляры описей возвращаются инкассатором в кассу банка и служат подтверждением в получении указанных ценностей кассиром обменного пункта. На основе этих документов в учете выполняются следующие проводки: получение аванса в рублях — Д-т сч. 20206810 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20209810 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину рублевого аванса, полученного через инкассатора; 
получение аванса в иностранной валюте (например, в долларах США) - Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» - по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20209840 «Денежные средства в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на величину валютного аванса, полученного через инкассатора (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса); получение платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) — Д-т сч. 20206840 «Касса обменных пунктов» — по лицевому счету обменного пункта К-т сч. 20210840 «Платежные документы в иностранной валюте в пути» — по лицевому счету обменного пункта — на номинальную стоимость платежных документов в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения аванса; получение справок формы 0406007 — Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету кассира обменного пункта Д-т сч. 91203810 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» - по лицевому счету инкассатора — на количество справок, выданных под отчет условной оценке 1 руб. за одну справку. При покупке или продаже физическим лицам наличной иностранной валюты за наличные рубли кассир обменного пункта выписывает в двух экземплярах справку формы 0406007 и выдает клиенту — физическому лицу первый экземпляр справки. Этот документ служит основанием для вывоза из России наличной иностранной валюты физическими лицами (резидентами и нерезидентами). Все операции обменного пункта, произведенные в течение дня, записываются в реесты купленной (проданной) наличной иностранной валюты за наличные рубли. Если в обменном пункте осуществлялись операции покупки-продажи одной наличной иностранной валюты за другую, то по этим операциям составляются отдельные реестры купленной (проданной) наличной иностранной валюты (одного вида) за наличную иностранную валюту (другого вида). В реестрах на покупку (продажу) наличной иностранной валюты за наличные рубли указываются: курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. В реестрах на покупку (продажу) одной наличной иностранной валюты за другую указываются: официальный кросс-курс Банка России на текущую дату (дату совершения операции) и кросс-курс покупки (продажи), установленный банком на ту же дату. 

     3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Бухгалтерский учет валютных ценностей и операций призван обеспечить решение в первую очередь следующих двух взаимосвязанных задач. Во-первых, отражение этих операций в качестве составляющих деятельности организации; в учете должна формироваться полная картина такой информации. Во-вторых, в учете накапливается информация о реальном состоянии имущества и обязательств, т.е. информация о фактическом валютном положении.

Для решения  первой задачи необходимо приведение всех денежных измерителей к единой валюте, ибо систематизация, накопление и обобщение информации о фактах хозяйственной деятельности возможны лишь в едином измерителе.

Решение второй задачи предполагает наряду с использованием единой валюты

ведение учета  параллельно в реальной валюте расчетов и платежей. Это

позволяет контролировать и принимать решения по дебиторской и кредиторской

задолженности.

Кроме этого, в  процессе учета ведется контроль за законностью и

целесообразностью валютных сделок, их сохранностью и  правильностью

использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 .1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ  ВАЛЮТНЫХ РИСКОВ, СПОСОБ ИХ УМЕНЬШЕНИЯ. 

     Валютные  риски являются часть коммерческих рисков, которым подвержены участники международных экономических отношений.

Валютный риск – это риск потерь при покупке-продаже  иностранной валюты по разным курсам.

Валютный риск, или риск курсовых потерь, связан с  интернализацией рынка банковских операций, созданием транснациональных (совместных) предприятий и банковский учреждений и диверсификацией их деятельности и представляет собой возможность денежных потерь в результате колебаний валютных курсов.¹

При этом изменение  курсов валют по отношению друг другу  происходит в силу многочисленных факторов, например: в связи с изменением внутренней стоимости валют, постоянным переливом денежных потоков из страны в страну, спекуляцией и т. д. Ключевым фактором характеризующим любую валюту является степень доверия к валюте резидентов и нерезидентов. Доверие к валюте сложный многофакторный критерий состоящий из нескольких показателей, например: показатель доверия к политическому режиму степени открытости страны, либерализация экономики и режима обменного курса, экспортно-импортного баланса страны, базовых макроэкономических показателей и веры инвесторов в стабильность развития страны в будущем.

Валютные риски  – опасность валютных потерь, связанных  с изменением курса иностранной  валюты по отношению к национальной валюте при проведении внешнеторговых, кредитных, валютных операций на фондовых и товарных биржах при наличии  открытой валютной позиции. Для экспортеров  и импортеров валютный риск возникает  в случаях, когда валютной цены является иностранная для них валюта. Экспортер  несет убытки при понижении курса цены по отношению к его национальной валюте в период между заключением контракта и осуществлением платежа по нему. Для импортера убытки возникают при противоположном движении курса.

В обоих случаях  эквиваленты в нерациональных валютах  будут отличаться в невыгодную сторону  от тех сумм, на которые экспортер  импортер рассчитывали в момент подписания контракта. Валютным риском подвержены должники и кредиторы когда кредит или заем выражен в иностранной для них валюте, включая

     Снижение  степени риска - это сокращение вероятности и объема потерь путем формирования стратегии непредвиденных обстоятельств, включающей создание страховых резервов на предприятии, разработку плана действий в случае наступления рисковой ситуации и т. п.

     При выборе конкретного средства разрешения риска инвестор должен исходить из следующих принципов:

- нельзя рисковать  больше, чем это может позволить  собственный капитал;

- надо думать  о последствиях риска;

- нельзя рисковать  многим ради малого.

Реализация первого принципа означает, что прежде, чем вкладывать капитал, инвестор должен:

- определить  максимально возможный объем  убытков по данному риску;

- сопоставить  его с объемом вкладываемого  капитала;

- сопоставить  его со всеми собственными  ресурсами и определить, не приведет  ли потеря этого капитала к  банкротству предприятия.

Реализация второго принципа требует, чтобы инвестор, зная максимальную величину убытка, определил, к чему она может привести, и принял бы решение об отказе от риска, передаче его под ответственность другого лица или о принятии и такой ответственности на себя. 
 
 
 
 
 

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ. 

  Банком  осуществляются расчеты в иностранной  валюте во всех принятых в международной  практике формах, в том числе:

• банковский перевод;
• документарное инкассо;
• документарный аккредитив;

  Открытые  корреспондентские счета в Российских банках и компетентность специалистов Банка позволяют в широком  диапазоне использовать международные  формы расчетов в обслуживании внешнеторговой деятельности клиентов в кратчайшие сроки и с минимальной комиссией  для клиента. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Финансовое право.  Мандрица В.М., Рукавишникова И.В., Дружинин Д.Н..

/под ред. Проф. В.М. Мандрицы. Ростов н/Д: «Феникс», 1999. – 448 с.

2. Финансовое право.  Бельский К.С.. М.: Юрист, 1995. – 256 с.

3. Общая теория  финансов./под ред. Проф. Чл.-корр. РАЕН Л.А. Дробзиной.

М.: Банки и биржи, 1995. – 330 с.

4. Инструкция ЦБ  РФ «О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ  КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И

ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» от 27 сентября 1996 г. №

49. с последующими  изменениями и дополнениями.

5. Закон РФ «О  ВАЛЮТНОМ РЕГУЛИРОВАНИИ И ВАЛЮТНОМ  КОНТРОЛЕ» от 9 октября 1992 года N 3615-1 с последующими изменениями и  дополнениями.

6. Федеральный Закон  РФ «О центральном банке РФ (Банке России)» от 2 декабря 1990 г. с последующими изменениями  и дополнениями.