Налоговая система

      2.2 Налоговая ставка и ее виды 

      Это величина налоговых исчислений на единицу  налоговой базы.

Ставка  может устанавливаться в абсолютных суммах (в рублях) либо в процентах к налоговой базе.

    Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки.

• Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
• Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %) .
• Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.
• Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

      Размер  налоговых ставок оказывает влияние  на увеличение или уменьшение национального объема производства.[8,с.119] 

2.3 Налоговые льготы 

      Это снижение размера (бремени) налогообложения. Это сделано для стимулирования приоритетных отраслей народного хозяйства, поддержки малоимущих слоев населения.

      Налоговые льготы классифицируются в зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлена льгота.

• Изъятие – это налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов (предметов) или определенных элементов объекта. Так, в совокупный годовой доход физического лица, являющегося предметом обложения подоходным налогом, не включаются все виды пенсий.
• Скидки – это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы.
• Налоговые освобождения – это полное освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.
• Налоговые кредиты – это льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или суммы налога. Существуют как платные и возвратные, так и бесплатные и безвозвратные налоговые кредиты.

      К налоговым кредитам относятся:

      ► снижение ставки налога;

      ► сокращение суммы налога;

      ► отсрочка или рассрочка уплаты налога и др. [8,с.31] 

                                           ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

       Рассмотрев сущность налогов, их виды и функции. И теперь в заключение работы, постараемся сделать некоторые обобщения относительно изученной темы.

       Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

       Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

       Кроме того, являясь фактором перераспределения  национального дохода, налоги призваны:

        а) гасить возникающие "сбои" в системе распределения;

            б)  заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

       Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

             Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Андриянов, В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории /В.П.Андриянов, В.Ф.Щегрова.  – М.: ЮНИТИ, 2004. - 335с.
2. Волкова, О.И., Экономика предприятия / О.И.Волкова.- М.:ИНФРА-М,1997.-414с.
3. Евстигнеев, Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права/Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова, Е.Г. Ткачева. - М.: ИНФРА- М, 2001.- 315с.
4. Журавлева, Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика/ Г.П. Журавлева.-М.: Дашков и К, 2007. - 933с.
5. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение / Н.В. Миляков.- М.: ИНФРА-М,    2002. - 320с.
6. Основы экономической теории/Под ред. В.Д. Камаева. – М.: ВЛАДОС,    1999.-196с.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц.текст: по состоянию на 10 октября 2008г.- М.: Проспект,2008.-704с.
8. Шувалова , Е.Б., Шувалов, А.Е. Налоги и налогообложение / Е.Б. Шувалова , А.Е. Шувалов.- М.: ИНФРА-М, 2002.- 235с.
9. Шишкин, А.Ф. Экономическая теория/ А.Ф. Шишкин.- М.: ВЛАДОС, 1996.- 352с
10. Экономика/ Под ред. А. С. Булатова.- М.: ЮРИСТЪ,1999.- 548с.