Коммерческие  банки могут открывать корреспондентские  счета друг у друга. Для открытия в другом коммерческом банке корреспондентского счета банк представляет копию учредительного договора, копию устава, копию свидетельства о регистрации, копию банковской лицензии, карточку образцов подписей и печати (два экземпляра), справку из ГНИ и заключает корреспондентский договор, а также тарифное соглашение. Учет операций по прямым корреспондентским отношениям между банками осуществляется на балансовых счетах 167 «Корреспондентские счета в рублях у коммерческих банков-резидентов» "Ностро" (активный) и 168 «Корреспондентские счета в рублях для коммерческих банков-резидентов» "Лоро" (пассивный). Банкам-нерезидентам может быть открыт корреспондентский счет в рублях на балансовом счете 632 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях» "Лоро" (пассивный).

     Новым Планом счетов бухгалтерского учета  для отражения операций по прямым корреспондентским отношениям между банками предусматривается использование счетов 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (активный) и 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (пассивный). Для учета расчетов с банками-нерезидентами предполагается использовать пассивный счет 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов» и активный счет 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

     Порядок осуществления операций по корреспондентским  счетам банков определяется корреспондентским соглашением. При отсутствии или недостатке средств на корреспондентском счете банк-корреспондент помещает неоплаченные документы в картотеку просроченных. Однако новым Планом счетов предусмотрена возможность отражения в учете овердрафта по корреспондентскому счету: по расчетам с банками-резидентами — на счете 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») по расчетам с банками-нерезидентами — на счете 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету («овердрафт»)».

2. Оформление и учет  операций в коммерческом  банке по корреспондентскому  расчету в РКЦ

     Расчеты между клиентами, имеющими счета  в разных коммерческих банках, осуществляются через корреспондентские счета, открытые в РКЦ.

     Поступившие от клиентов банка расчетные документы  после их контроля оформляются подписью экономиста учетно-операционного отдела и штампом банка, а документы, требующие дополнительного контроля, заверяются также подписью контролирующего  работника. Штамп банка содержит наименование банка и восьмизначный номер учреждения банка.

     По  расчетным документам клиентом производится списание средств с их счетов с  отнесением на корреспондентский счет банка.

     После списания средств со счетов клиентов коммерческий банк составляет отдельное платежное поручение по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа, к которому прилагаются два экземпляра расчетных документов клиентов и их опись.

     В платежном поручении указывается  срок платежа и его очередность. Указанные документы направляются в РКЦ.

     Если  на корреспондентском счете банка  в РКЦ нет достаточных средств  для оплаты документов клиентов, сумма  неоплаченных документов отражается в  учете:

     Эта операция отражается в учете коммерческого  банка на основании извещения РКЦ о помещении платежных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка. Платежное поручение банка и расчетные документы клиентов, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются из РКЦ в коммерческий банк. Суммы неоплаченных документов, относящихся к шестой группе очередности платежей, приходуются на счет 9919 «Не оплаченные расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»), а расчетные документы клиентов помещаются в картотеку к этому счету. Коммерческий банк не позднее следующего рабочего дня направляет извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка.

     Клиенту и коммерческому банку предоставлено  право отзыва своих документов из картотек до их оплаты с корреспондентского счета. Отзыв производится на основании письменного заявления клиента и коммерческого банка, составленного в произвольной форме и подписанного соответственно руководителем предприятия и коммерческого банка и заверенного печатью.

     При поступлении денег на корреспондентский счет банка в РКЦ документы, находящиеся в картотеке, оплачиваются в соответствии с установленной очередностью платежей. На основании выписки из корреспондентского счета, полученной от РКЦ, в учете коммерческого банка оплата документов из картотек отражается по дебету счета 915 (47418) и кредиту счета 161 (30102), а также по расходу счета 9919 (90903).

     При наличии каналов дистанционной  связи между коммерческим банком и вычислительным центром, обслуживающим  РКЦ, передача информации первичных расчетных документов для отражения операций по корреспондентскому счету банка в РКЦ осуществляется по каналам связи по специальной программе.

     Экономист учетно-операционного отдела банка  после проверки правильности оформления расчетных документов подписывает их, ставит штамп коммерческого банка и формирует пачки первых, вторых и третьих экземпляров документов. По каждой пачке составляется лента подсчета, которая подписывается при равенстве итогов. Первые экземпляры документов передаются в отдел дистанционной связи с вычислительным центром, обслуживающим РКЦ. Информация по расчетным документам поступает в ЭВМ с признаками программного или ручного (по телеграфным переводам) составления авизо. При передаче информации по каналам связи расчетные документы располагаются в электронном файле с учетом очередности их оплаты и срока платежа. Передача на оплату расчетных документов по первым пяти группам очередности платежей осуществляется коммерческим банком в специальном сеансе связи в согласованное с вычислительным центром время. Оплата расчетных документов, переданных в специальном сеансе связи, производится в пределах средств, имеющихся на корреспондентском счете. Остаток средств на корреспондентском счете используется для оплаты расчетных документов, переданных во время других сеансов связи. Документы, не оплаченные в связи с недостатком средств на корреспондентском счете, учитываются в указанном выше порядке. После завершения передачи информации в вычислительный центр работник банка сверяет итоги сумм переданных документов в вычислительный центр и с описью расчетных документов. Вторые и третьи экземпляры расчетных документов вместе с описью расчетных документов направляются в РКЦ. Коммерческие банки совершают операции ответного провода по своему корреспондентскому счету и лицевым счетам клиентов только на основе полученной от РКЦ выписки из корреспондентского счета и экземпляров расчетных документов клиентов. На суммы, зачисленные на корреспондентский счет банка, делается проводка по дебету счета 161 (30102) и кредиту лицевых счетов клиентов—получателей денег. Если с выпиской из корреспондентского счета банка не поступают экземпляры расчетных документов клиентов, невыясненные суммы относятся на отдельный лицевой счет балансового счета 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» (47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения») и банк принимает меры по розыску недостающих документов. Получив экземпляры расчетных документов, банк зачисляет указанные суммы по принадлежности, дебетуя счет 904 (47416) и кредитуя соответствующие лицевые счета клиентов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Оформление и учет  операций в РКЦ

     Расчеты между РКЦ по операциям коммерческих банков и по собственным операциям  осуществляются через счета МФО. На балансах расчетно-кассовых центров и учреждений Центрального банка РФ открываются следующие счета для учета МФО: 830 «Начальные межфилиальные обороты текущего года» (активно-пассивный); 840 «Ответные межфилиальные обороты текущего года» (активно-пассивный); 850 «Сквитованные ответные межфилиальные обороты текущего года» (активно-пассивный); 860 «Неквитующиеся по выпискам вычислительного центра и Главного вычислительного центра суммы за текущий год» (активно-пассивный). Средством межфилиальных расчетов является авизо по МФО. Авизо оформляются и отправляются РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения МФО. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом «А», а принявший авизо к ответному проводу — филиалом «Б». В тексте авизо указываются восьмиразрядные номера РКЦ, между которыми совершается операция, и девятизначные номера корреспондентских счетов коммерческих банков, позволяющие определить участников расчетов. РКЦ, начавший провод, получает от вычислительного центра авизо и перечни к ним. Комплект авизо изготавливается в трех экземплярах. Никакие исправления в авизо не допускаются. Контроль за правильностью совершения расчетных операций осуществляет РКЦ. РКЦ после проверки полученных от вычислительного центра авизо и перечней к ним подписывает первый экземпляр авизо, заверяет его оттиском своей печати и вместе с полученными от коммерческих банков расчетными документами и их списками направляет в филиал «Б» РКЦ. Второй и третий экземпляры авизо остаются в филиале «А» РКЦ для наведения справок и отчетности. На суммы оплаченных документов с корреспондентских счетов коммерческих банков в филиале «А» РКЦ делается проводка по дебету счета 161 (30102) (корреспондентского счета каждого коммерческого банка) и кредиту счета 830.

     При недостатке средств на корреспондентском счете коммерческого банка для оплаты всех поступивших от банка платежных поручений списание средств с корреспондентского счета банка производится в установленной очередности платежей. Неоплаченные расчетные документы, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, помещаются в картотеку к внебалансовому счету 9920 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации» (90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»). Расчетные документы, относящиеся к шестой группе очередности платежей, возвращаются коммерческому банку для помещения r картотеку счета 9919 «Не оплаченные в срок расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» (90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»).

     При недостатке средств на корреспондентском счете платежные поручения банка, относящиеся к первым пяти группам очередности платежей, могут быть оплачены частично посредством оплаты отдельных приложенных к нему документов клиентов. При частичной оплате на лицевой стороне платежного поручения банка делается запись о дате и сумме частичного платежа и нового остатка, записи заверяются подписью ответственного исполнителя. Платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами клиентов банка и их описью помещаются в картотеку к внебалансовому счету 9920 (90904).

     На  сумму частичной оплаты платежного поручения банка составляется мемориальный ордер в двух экземплярах с  указанием в нем даты и номера оплачиваемого платежного поручения  банка. Первый экземпляр мемориального ордера используется для отражения операции в бухгалтерском учете РКЦ, второй экземпляр направляется коммерческому банку как приложение к выписке из корреспондентского счета.

     При недостатке средств для оплаты всей суммы платежного поручения по платежам, относящимся к шестой группе очередности платежей, коммерческий банк сам определяет состав платежных документов клиентов для оплаты и представляет новое платежное поручение, которое может быть оплачено в полной сумме.

     РКЦ филиал «Б», получив авизо, проверяет правильность их составления и оформления, правильность перевода ключа, а также проверяет, относятся ли полученные авизо к данному РКЦ и обслуживаемому в нем учреждению банка. Факт проверки подтверждается подписями работников РКЦ. На авизо проставляется дата ответного провода.

     Не  относящиеся к данному РКЦ  авизо немедленно отправляются по надлежащему  адресу без регистрации и провода, о чем сообщается РКЦ, выдавшему  авизо.

     Поступившие в РКЦ авизо подбираются по номерам корреспондентских счетов коммерческих банков и регистрируются в журналах-описях, которые составляются в двух экземплярах.

     На  основании авизо и перечней к  ним в РКЦ совершается ответный провод: дебетуется счет 840 и кредитуются  корреспондентские счета коммерческих банков. Коммерческим банкам передается выписка по корреспондентскому счету с приложением второго экземпляра журнала описи, списка расчетных документов и самих расчетных документов.

     РКЦ филиалы «Б» должны давать ответные проводки на всю сумму адресованных им правильно оформленных авизо.