Методика аудиторской проверки отчетности экономического субъекта

Комбинированная проверка — это сочетание различных  методов организации аудита.

Конкретные  методы проверки операций, счетов, документов.

Федеральным правилом (стандартом) аудиторской  деятельности № 5 «Аудиторские доказательства»  предусматривается перечень основных конкретных методов и процедур получения  аудиторских доказательств, методов проверки операций, счетов, документов. 
 
 
 
 
 
 

Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002. -45 с (http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/audit-uchebnik/7/)

    II Задачи

    Задача № 1. ОАО «Арсенал» и аудиторская фирма «Интер-Аудио» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества и подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 20ХХ г. Основным видом деятельности ОАО «Арсенал» является производство и поставка гидравлических компонентов силовых и управляющих приводов, элементов трансмиссий, дизельных двигателей.Основные показатели деятельности и финансовые результаты предприятия представлены в табл. 2 и 3.

    Таблица 2

Баланс  ОАО «Арсенал» на 01 января 20ХY г. 

 

Таблица 3

Финансовые  результаты деятельности ОАО «Арсенал»» на 01 января 20ХY г. 

    По  результатам проведенной аудиторской  проверки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Арсенал» за 20ХХ г. были выявлены следующие нарушения:

• путем сопоставления данных, методом встречной проверки хозяйственных договоров, счетов-фактур, книги продаж, журнала регистрации выданных счетов-фактур, накладных и записей в журналах-ордерах и главной книги была установлена нереальная дебиторская задолженность в сумме 27 800 198 руб.;
• путем инвентаризации материально-производственных запасов установлено, что на предприятии не созданы условия для обеспечения сохранности запасов, не в полной мере соблюдаются требования законодательства, недостача материальных ценностей составила 12 023 100 руб.;
• при проверке кассовых операций обнаружена недостача в размере 1 200 руб.;
• в результате несоблюдения графика погашения долговых обязательств сумма долгосрочных обязательств была занижена на 13 900 876 руб.

 
 
 

    По  данным задачи требуется:

1. Выбрать базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Арсенал» и установить границу предельно допустимой ошибки в отчетности, учитывая специфику финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Арсенал».

2. Проанализировать и оценить выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки, сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в бухгалтерской отчетности ОАО «Арсенал».

3. Сделать выводы о существенности выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений.

    Решение. С целью определения общего уровня существенности:

• Выбираются базовые показатели для расчета уровня существенности для ОАО «Арсенал», устанавливается граница предельно допустимой ошибки в отчетности, учитывая специфику финансово-хозяйственной деятельности предприятия (табл. 9).

Таблица 4 

Базовые показатели для расчета  общего уровня существенности с учетом отраслевой специфики деятельности предприятия

 
 

• Отбрасываются самое большое и самое маленькое значение. В нашем случае: собственный капитал (139020,61руб.) и запасы (2445,55руб.).
• Уточняется значение уровня существенности: (92012,52+89870,56+38633,09)/3=73505

 

• Округляется полученное значение уровня существенности до 70 000 руб.
• Проверяется соответствие округленного уровня существенности требованию: [70000-73505]/73505= 0.047= 4.76%

Следовательно, удовлетворяет требованиям: отклонение окончательно зафиксированного уровня существенности от предварительно рассчитанного значения –  не более 20%.

    Единый  показатель уровня существенности распределяется между статьями баланса организации пропорционально его структуре, используя данные табл. 5 и 6.

    Таблица 5

Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса (по активам)

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 6

Распределение значения уровня существенности пропорционально  структуре баланса (по пассивам)