Элементы лизинговых операций

Содержание:

1.Основные  элементы лизинговой  операции………...2

2. Значение и виды  банковской отчетности……..........5

3. Основы организации  налично-денежного  оборота..8

1. ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ЛИЗИНГОВОЙ ОПЕРАЦИИ.

Основу  лизинговой сделки составляют:

• объект сделки;
• субъекты сделки (стороны лизингового договора);
• срок лизингового договора (период лиза);
• лизинговые платежи;
• услуги, предоставляемые по лизингу.

Объекты лизинга

Объектом  лизинговой сделки может быть любой  вид материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле. По природе арендуемого объекта различают лизинг движимого и недвижимого имущества.

Субъекты  лизинга

Субъектами  лизинговой сделки являются стороны, имеющие  непосредственное отношение к объекту сделки. При этом их можно подразделить на прямых участников и косвенных.  
 
К прямым участникам лизинговой сделки относятся:

• лизинговые фирмы или компании (лизингодатели или арендодатель);
• производственные (промышленные и сельскохозяйственные), торговые и транспортные предприятия и население (лизингополучатели или арендаторы);
• поставщики объектов сделки – производственные (промышленные) и торговые компании. Косвенными участниками лизинговой сделки являются:
• коммерческие и инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя и выступающие гарантами сделок;
• страховые компании;
• брокерские и другие посреднические фирмы.

 
ЛИЗИНГОВЫМИ называют все фирмы, осуществляющие арендные отношения независимо от вида аренды (краткосрочной, среднесрочной  и долгосрочной). По характеру своей деятельности они подразделяются на узкоспециализированные и универсальные.  
 
УЗКОСПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ компании обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры) или с товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование, оборудование для текстильных предприятий). Обычно эти фирмы располагают собственным парком машин или запасом оборудования и предоставляют их потребителю (арендатору) по первому требованию клиента. Лизинговые компании могут сами осуществлять техническое обслуживание и следить за поддержанием его в нормальном эксплуатационном состоянии. УНИВЕРСАЛЬНЫЕ лизинговые фирмы передают в аренду самые разнообразные виды машин и оборудования. Они предоставляют арендатору право выбора поставщика необходимого ему оборудования, размещения заказа и приемки объекта сделки. Техническое обслуживание и ремонт предмета аренды осуществляет или поставщик или сам лизингополучатель. Лизингодатель, таким образом, выполняет фактически функцию учреждения, организующего финансирование сделки.

Срок  лизинга

Под периодом лиза понимается срок действия лизингового  договора. Поскольку лизинг является особой формой долгосрочной аренды, высокая  стоимость и длительный срок службы объектов сделки определяют временные  рамки периода лиза.  
При определении срока лизингового договора лизингодатель и лизингополучатель учитывают следующие моменты:

• срок службы оборудования, определяемый его технико-экономическими данными. Срок лизингового контракта не может превышать срока возможной эксплуатации оборудования с учетом условий эксплуатации объекта арендатором. Срок договора может ограничиваться законодательно;
• период амортизации оборудования устанавливается правительственными органами. При финансовом лизинге срок договора обычно совпадает с периодом амортизации;
• цикл появления более производительного или дешевого аналога сделки. Учитывать этот фактор особенно важно в отраслях, осуществляющих обновление выпускаемой продукции в короткие сроки;
• динамику инфляционных процессов. Для лизингодателя выгодно заключать договор при быстрорастущей инфляции на продолжительный срок с фиксированными арендными платежами, и наоборот, при тенденции цен к снижению лизингодатель стремится к установлению более длительного срока соглашения;
• конъюнктуру рынка ссудных капиталов и тенденции его развития. Поскольку лизинговые компании широко пользуются банковским кредитом, то уровень процентных ставок по долгосрочным кредитам, являющимся основой лизингового процента, оказывает непосредственное влияние на длительность лизингового соглашения.

Стоимость лизинга

В проекте  лизинговых операций наиболее сложным  моментом является определение суммы  лизинговых (арендных) платежей, причитающихся  лизингодателю. При краткосрочной  и среднесрочной аренде сумма  арендных выплат в значительной мере определяется конъюнктурой рынка арендуемых товаров. При долгосрочной аренде (лизинге) в основу расчета лизинговых платежей закладываются методически обоснованные расчеты, что связано со значительной стоимостью объекта сделки и продолжительным сроком лизингового контракта.  
 
Многие экономисты в этой связи отмечают, что, не смотря на имеющееся сходство между лизингом и кредитованием, разработка условий лизинга и его документальное оформление являются более сложным делом и требуют специальной подготовки и опыта.  
 
В состав любого лизингового платежа входят следующие основные элементы:

• амортизация;
• плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;
• лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3%);
• рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

 
Плата за ресурсы, лизинговая маржа  и рисковая премия составляют лизинговый процент.  
Для расчета суммы арендных платежей по финансовому лизингу используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу), которая выражает взаимосвязанное действие всех условий лизингового соглашения на величину арендных платежей; суммы и сроки контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. Эта формула имеет следующий вид:

 
 
где  
Р – сумма арендных платежей;  
А – сумма амортизации (или стоимость арендуемого имущества);  
П – срок контракта;  
И – лизинговый процент;  
Т – периодичность арендных платежей.  

     Использование этой формулы характеризует линейный график, который показывает, что  на протяжении всего периода действия соглашения сумма каждого арендного  платежа остается неизменной.  
При заключении лизингового соглашения, как правило, не предусматривается полная амортизация стоимости арендованного имущества. Это положение зависит от действующего в стране законодательства.

2. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

     Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.  
Одна из задач отчетности - формирование полной и достоверной информации о банке. Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.  
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую.  
          

       Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.  
Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Ее цель - представление информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.  
            

     Статистическая  отчетность предназначена для обобщения  и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение  и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.  
           

       Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.  
           

       Внутрибанковская отчетность тесно связана с первичными учетными данными и характеризуется невысоким уровнем обработки. На ее основании банк осуществляет мониторинг результатов своей деятельности, оценивает эффективность работы своих подразделений, решает прочие задачи.  
По периодичности составления - подразделяется на промежуточную и годовую.  
            

     Промежуточная отчетность обеспечивает пользователей  информацией об активах, обязательствах, капитале, доходах, расходах и движении денежных средств банка за соответствующий  промежуточный период. Составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, месяцам, кварталам, полугодиям.  
           

       Годовая отчетность составляется за отчетный год, который является календарным годом, то есть с 1 января по 31 декабря и является для всех организаций неизменным.  
По степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты (составляемые самими организациями) и сводные (составляемые вышестоящими или материнскими организации на основании первичных отчетов).  
          

       По назначению выделяют отчетность, публикуемую для широкой общественности, и непубликуемую.  
Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет. Он представляет собой конечный результат всех бухгалтерских операций за предшествующий год и составляется с учетом всех филиалов и представительств банка. Годовой отчет банка включает в себя: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; примечания; учетную политику; пояснительную записку.  
           

       Примечания представляют собой повествовательное описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках, отчете о движении денежных средств; сравнительную информацию о соответствующих данных за предшествующий период; дополнительную информацию, которая полезна пользователям.  
Учетная политика или методы бухгалтерского учета обычно излагаются в начале пояснительной записки.  

     В пояснительной записке банки  раскрывают информацию о номинальной  стоимости акций; прав, привилегий и  ограничений на распределение дивидендов и размещение капитала; акций банка, принадлежащих самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам и др.  
Годовой отчет подлежит обязательной проверке внешним аудитом на подтверждение достоверности содержащейся в отчете информации. После утверждения соответствующими органами управления банка годового отчета он представляется в Национальный банк.  
 

Банковская бухгалтерская  отчетность имеет широкую сферу  применения. Ею пользуются:  

• Руководство самого банка. Администрация банка на основе анализа данных бухгалтерского учета принимают текущие и долгосрочные управленческие решения.
• Инвесторы (настоящие и потенциальные). Бухгалтерская отчетность помогает оценить перспективы банка в будущем и следить за его деятельностью.
• Кредиторы банка. Их интересуют возможности банка своевременно погасить обязательства.
• Клиенты банка. Оценивают и выбирают банк с точки зрения его надежности и полноты осуществления различных видов банковских операций.
• Банки – партнеры. Бухгалтерский баланс служит источником информации для принятия решения об установлении корреспондентских отношений.  
  
• Правительство и правительственные организации.  
  
• Налоговые службы. На основе балансовых данных оценивают и контролируют правильность определения налогооблагаемой базы и полноту исчисления налогов.  
  
• Аудиторские службы. Для них баланс является объектом проведения аудиторских проверок.  
  
• Центральный банк России . Для него балансы банков – основа для проведения денежно-кредитного регулирования, база для контроля выполнения обязательных экономических нормативов, анализа деятельности банка. (Пруденциальный надзор).  
  
• Общественность. Она интересуется результатами деятельности коммерческих банков, так как она оказывает влияние на экономическую жизнь государства, инфляцию, социальные проблемы, качество жизни.  
  Таким образом, цели использования бухгалтерской отчетности у каждой из заинтересованных групп различны.

          В связи с этим различаются и требования, предъявляемые к степени раскрытия информации для отдельных групп пользователей. Наиболее полная информация требуется администрации и персоналу банка, Национальному банку, налоговым службам. Более обобщенная информация представляется потенциальным инвесторам, клиентам, общественности.