Аудит заказчиков (на примере ООО «Инстар Лоджистикс»)

Структура компании «Инстар Лоджистикс» представлена отделами сборных грузов, комплектных грузов, доставки легковых автомобилей, мультимодальных перевозок, таможенного оформления, юридическим отделом, отделом маркетинга, бухгалтерией и финансовой службой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура компании «Инстар Лоджистикс» - Красноярск

 

Основной деятельностью ООО  «Инстар лоджистикс» является оказание транспортно-экспедиционныхуслуг.

В перечень услуг, оказываемых ООО  «Инстар Лоджистикс» входят следующие:

• Организация международных перевозок;
• Организация мультимодальных схем доставки грузов (в том числе доставка грузов из Китая);
• Доставка сборных грузов;
• Доставка комплектных грузов автомобильным транспортом;
• Доставка легковых автомобилей для физических и юридических лиц;
• Доставка грузов морским, железнодорожным и авиационным транспортом;
• Доставка негабаритных и тяжеловесных грузов;
• Доставка опасных грузов;
• Доставка срочных грузов отдельным мелкогабаритным транспортом;
• Доставка дорогостоящих грузов (конвой, гарантия таможенного перевозчика);
• Оформление транспортно-сопроводительных документов;
• Организация таможенного оформления грузов;
• Страхование груза "от всех рисков" в страховой компании;
• Оказание полного комплекса услуг "под ключ".

 

Одно  из важнейших направлений деятельности компании - организация доставки экспортных/импортных  грузов в международном сообщении  с использованием мультимодальных схем перевозки. В сфере организации мультимодальных схем перевозки грузов предлагаются следующие услуги:

• Морские контейнерные перевозки (FCL);
• Организацию доставки грузов мелкими партиями из любой страны мира (LCL);
• Доставку генеральных, негабаритных и крупнотоннажных, наливных, насыпных и прочих грузов;
• Условия доставки "от двери до двери", "от порта до двери", "от станции до двери";
• Контроль груза на всем пути следования;
• Страхование "от всех рисков".

Перевозка в составе сборных грузов используется в случае транспортировки грузов, которые занимают только часть грузового  пространства транспортного средства. Консолидация большого количества отдельных  грузов от большого числа отправителей на одной машине приводит к снижению стоимости перевозки как для заказчика, так и для экспедитора, делая этот вид перевозок особенно эффективным. Компания «Инстар Лоджистикс» предлагает доставку сборных грузов из любой точки мира, объемом от 1м³. При этом компания использует доставку автомобильным транспортом, а также схемы комбинированной доставки (авиа+авто, море+авто) для грузов неевропейского происхождения.

Компания  «Инстар Лоджистикс» гарантирует полную сохранность груза и эффективную организацию транспортного процесса на каждом его этапе как внутри страны, так и за ее пределами.

Отделом доставки легковых автомобилей разработаны  оптимальные схемы доставки автомобилей  на территорию Беларуси, России, Украины  и других стран.

Для выполнения перевозок комплектных грузов компания использует тентованные полуприцепы и цельнометаллические автомобили с грузовым пространством от 68 до 120 куб. м, рефрижераторы с соблюдением температурного режима, а также малотоннажные автомобили и специализированный подвижной состав.

«Инстар Лоджистикс» предоставляет следующие услуги по доставке комплектных грузов:

- Организация  доставки грузов "от двери до  двери" с использованием любых  типов подвижного состава (тентовые, рефрижераторы, цистерны, открытые  площадки);

- Организация  перевозок опасных грузов в  соответствии с положениями Конвенции  ДОПОГ (ADR);

- Организация  перевозок крупногабаритных и  тяжеловесных грузов с привлечением  специализированного подвижного  состава, специалистов-консультантов  по погрузке/выгрузке и получением  необходимых разрешений по всем  транзитным территориям;

- Организация  перевозок таможенных грузов  без предоставления гарантий  таможенным органам со стороны  заказчика (по лицензии таможенного  перевозчика или с использованием  книжки МДП);

- Использование,  в случае необходимости, автомобилей  с тентовыми прицепами (полуприцепами), укомплектованных специальными  средствами для крепления груза  (ремни, поперечные перегородки  и др.).

Также компания «Инстар Лоджистикс» оказывает услуги по таможенному оформлению экспортных и импортных грузов.

Перечень  оказываемых услуг по таможенному оформлению компанией "Инстар Лоджистикс" юридическим лицам на территории России Федерации:

• Оформление и предъявление в центрах статистического декларирования товаров: «паспорт сделки», статистические декларации (импортные и экспортные), периодические статистические декларации;
• Оформление и предъявление в пунктах таможенного оформления: импортные и экспортные декларации, декларации таможенной стоимости, декларации обязательства;
• Информирование по тарифному и нетарифному регулированию: размер сборов за таможенное оформление, размер ставок таможенных пошлин и НДС, необходимость наличия сертификатов, разрешений и т.п.;
• Размещение груза на склад временного хранения;
• Осмотр груза и его фотографирование для целей декларирования;
• Присутствие при проведении операции таможенного контроля;
• Консультирование в области таможенного дела и по вопросам ВЭД;
• Оформление и предъявление писем и заявлений установленной формы в таможенные органы.

На сегодняшний  день компания «Инстар Лоджистикс» оказывает следующий перечень услуг в области таможенного оформления грузов на территории России:

• Предоставление информации по ставкам таможенных пошлин;
• Классификация товаров в соответствии с ТН ВЭД (подбор кодов по ТН ВЭД);
• Представление интересов клиента в таможенных органах;
• Подготовка документов для оформления ГТД;
• Декларирование товаров;
• Консультирование по вопросам таможенного оформления.

Компания  «Инстар Лоджистикс» предлагает услуги по ответственному хранению грузов на складах в странах Европы, качественной обработке грузов, консолидации, формированию партий отправок и своевременной доставки товаров получателю.

Складские услуги:

• Упаковка, переупаковка;
• Маркировка (в том числе товаров, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с требованиями законодательства);
• Паллетирование и сортировка товара;
• Погрузочно-разгрузочные работы;
• Складской учет движения;
• Ответственное хранение грузов на складах в странах Европы.

 

2. Аудиторские процедуры с покупателями и заказчиками в ООО «Инстар Лоджистикс»

 

Порядок составления и представления  бухгалтерской отчетности регулируется Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и ПБУ 4/99, Указаниями Минфина  об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской  отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность включает следующие формы:

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о прибылях и убытках
• Отчет об изменениях капитала
• Отчет о движении денежных средств

Информация о дебиторской и  кредиторской задолженности отражаются в Бухгалтерском балансе.

При составлении бухгалтерской  отчетности дебиторская задолженность  группируется по срокам образования. Дебиторская  задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты, является долгосрочной и указывается в разделе «Оборотные активы» баланса. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, является краткосрочной и указывается в разделе «Оборотные активы» баланса.

В ООО «Инстар Лодлжистикс» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. Краткосрочная дебиторская задолженность на конец периода составляет 46 426 тыс. руб., в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками 39 439 тыс. руб.

В балансе отдельно указывается  дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы. Указанная задолженность отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Поскольку в ООО «Инстар Лодлжистикс» резерв по сомнительным долгам не создается, следовательно, дебиторская задолженность показывается без каких-либо вычетов. При заполнении строи - сальдо расчетов с покупателями и заказчиками показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое - в пассиве.

В балансе ООО «Инстар Лодлжистикс» отсутствует, т.е. долгосрочной дебиторской задолженности нет. По строке 240 отражается краткосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Сумма по этой строке равна 46 426 тыс. руб. и включает в себя:

• сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности)
• дебетовые остатки по счетам учета выданных поставщикам и подрядчикам авансов (счет 60)
• предоставленные работникам ссуды и займы, а также начисленные работникам суммы по возмещению материального ущерба (счет 73).

Теоретически в эту строку также  попадают остатки по счетам 71, 75, но у рассматриваемой компании они  равны нулю. Остатки по счету 63 также  равны нулю, поскольку резерв по сомнительным долгам не создается.

Из всей суммы краткосрочной  задолженности выделяется задолженность  покупателей и заказчиков. Иными  словами, в эту строку переносится  дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (в  части краткосрочной задолженности), равное 39 439 тыс. руб., за вычетом кредитового  остатка по счету 63 (в части суммы  резерва, относящегося к такой задолженности). В нашем случае сальдо по счету 63 равно нулю. Таким образом, окончательная сумма составит те же 39 439 тыс. руб.

В течение пяти лет с момента  списания сумма списанной задолженности  учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов».

Долгосрочная дебиторская задолженность  на начало и на конец периода отражается в строке 620. Расшифровываться по видам  она может аналогично краткосрочной в строках 621, 622 и т.д. В ООО «Инстар Лодлжистикс» долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует.

Отметим, что нумерация строк  строго не регламентирована и может  различаться у разных предприятий. В данном случае приводится нумерация строк, принятая ООО «Инстар Лодлжистикс».

По сравнению с прошлым годом  дебиторская задолженность возросла на 11 743 тыс. руб. причиной этого служат возросшие задержки платежей со стороны контрагентов в связи с непростой экономической ситуацией.

Оценка состояния системы внутреннего  контроля общества по операциям

Анализ контрольной среды позволяет  оценить возможность нарушения  предпосылок формирования финансовой отчетности (существование, права и  обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие). При  первичной оценке системы внутреннего  контроля в части расчетов с покупателями и заказчиками необходимо ответить на следующие основные вопросы: