Анализ финансового состояния коммерческой организации

ВВЕДЕНИЕ 2

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 5

1.1 Понятие  финансового состояния 5

1.2 Информационная база финансового анализа 7

1.3 Бухгалтерский баланс 10

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 13

2.1 Анализ финансового состояния  ЗАО «РУСЛАЙМ» 13

2.2 Качество формирования бухгалтерской отчетности ЗАО «РУСЛАЙМ» 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансовое состояние – главный  критерий надежности партнера, определяющий его  конкурентоспособность и  потенциал эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно  характеризуется размещением и  использованием средств и источников их финансирования. Основная цель финансового  анализа заключается в выявлении  наиболее сложных проблем управления в целом и финансовыми ресурсами  в частности.

Для обеспечения эффективной деятельности предприятию необходимо реально  оценивать финансово-экономическое  состояние, а так же состояние  партнеров и конкурентов.

Приоритетными задачами анализа финансового  состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового  положения и динамики его дальнейшего  развития.

Бухгалтерская  отчетность представляет собой источник информации для внешнего пользователя о финансовом состоянии  предприятия. В условиях рыночной экономики  бухгалтерская  отчетность хозяйствующих  субъектов становится основным средством  коммуникации и важнейшим элементом  информационного обеспечения финансового  анализа. Не случайно концепция составления  и публикации отчетности лежит в  основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Логика здесь достаточна очевидна. Любое предприятие в той или  иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности, то есть в основном с  помощью финансовой отчетности.

Анализ бухгалтерской отчетности организации – это часть финансового  и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового  состояния и финансовых результатов  организации на основе данных ее финансовой отчетности. Финансовое состояние, или  способность организации финансировать  свою деятельность, характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования. Следовательно, результат  анализа финансового состояния  предприятия напрямую зависит от правильного и надлежащего формирования бухгалтерской отчетности [7, с. 115].

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

При формировании показателей бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета является завершающим этапом учетного процесса. По внешнему виду отчетность представляет собой таблицы, заполненные  по данным синтетического и аналитического учета.

Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что в условиях развития экономических  отношений в настоящее время  в России повышаются требования к  бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении  и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности  принимаемых деловых решений.

          Главная цель данной работы  показать, что анализ финансового состояния является важнейшей составной частью управления предприятием, и без него вряд ли возможна успешная работа предприятия в условиях рыночной экономики. В современной быстроменяющейся экономической ситуации невозможно добиться положительных результатов, не ведя бухгалтерского учета всех хозяйственных операций.

  Исходя из цели, в  работе были поставлены следующие  задачи:

1. Изучить понятия финансового состояния, информационной базы и бухгалтерского баланса;
2. Провести анализ качества финансового состояния ЗАО «РУСЛАЙМ».

           Объектом исследования является  финансовое состояние, его особенности  и основные черты.

            Предметом  является сущность, виды, состав и основные требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие   финансового состояния

 

     Финансовое состояние  - это совокупность показателей,  отражающих наличие, размещение  и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние  предприятия, но еще и в том, чтобы  постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния  показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность  выявить наиболее важные аспекты  и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового состояния  может быть выполнена с различной  степенью детализации в зависимости  от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового  обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа  и углубленного анализа финансового  состояния. Финансовый анализ дает возможность  оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского  риска;

- достаточность капитала для  текущей деятельности и долгосрочных  инвестиций;

- потребность в дополнительных  источниках финансирования;

- способность к наращиванию  капитала;

- рациональность привлечения заемных  средств;

- обоснованность политики распределения  и использования прибыли.

Основу информационного обеспечения  анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации  всех отраслей и форм собственности.

Результаты финансового анализа  позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и  разработать мероприятия по их ликвидации.

Не секрет, что процесс принятия управленческих решений в большей  степени искусство, чем наука. Результат  выполненных формализованных аналитических  процедур не является или, по крайней  мере, не должен являться единственным критерием для принятия того или  иного управленческого решения. Результаты анализа -  "материальная основа" управленческих решений, принятие которых основывается также на интеллекте, логике, опыте, личных симпатиях и  антипатиях лица, принимающего эти  решения.

Все это лишний раз свидетельствует  о том, что финансовый анализ в  современных условиях становится элементом  управления, инструментом оценки надежности потенциального партнера.

Необходимость сочетания формализованных  и неформализованных процедур в  процессе принятия управленческих решений  накладывает отпечаток, как на порядок  подготовки документов, так и на последовательность процедур анализа  финансового состояния. Именно такое  понимание логики финансового анализа  является наиболее соответствующим  логике функционирования предприятия  в условиях рыночной  экономики.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной  деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный  анализ может быть дополнен и другими  аспектами: анализом эффективности  авансирования капитала, анализом взаимосвязи  издержек, оборота и прибыли и  т.п.

Финансовый анализ деятельности предприятия  включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ финансовых коэффициентов:

- анализ ликвидности баланса;

- анализ финансовых результатов,  коэффициентов рентабельности и  деловой активности.

1.2 Информационная база финансового анализа

 

В условиях рыночной экономики  бухгалтерская отчётность хозяйствующих  субъектов становится основным средством  коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчётности.

К ним относятся:

• прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово- хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчётного периода;
• нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода.

Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов:

• прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного

имущества);

• прибыль (убыток) от внереализационной деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных платежей (чистая прибыль);
• брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации

товаров, продукции, работ, услуг.

В форме № 2 по всем перечисленным  показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Любое предприятие в той  или иной степени постоянно нуждается  в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности.  Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к  информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для пользователей, т. е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям:

• Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.
• Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.

Информация считается  правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также  не фальсифицирует событий хозяйственной  жизни.

• Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.
• Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.
• Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

• Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на

составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления  этих данных заинтересованным пользователям.

• Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.
• Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны. Также различных пользователей бухгалтерской отчётности интересуют только определённые показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и её структура, факторы, воздействующие на её величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т. е. устойчивости и надёжности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.