Налоговая система Китая

- Налог на инвестиции в недвижимость. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан, инвестирующие средства в недвижимость на территории Китая.

Объекты налогообложения  и налоговые ставки

 

- Налог на передачу оцениваемой недвижимости. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, получающие доходы от отчуждения или в какой-либо другой форме передачи прав пользования государственными земельными участками и расположенными на них объектами.  
 
Объект налогообложения - оценочная стоимость, полученная плательщиком налога в результате передачи недвижимости. Другими словами – это разница между доходом от отчуждения имущества и затратами, которые подлежат вычету.

Таблица№1  
«4-хступенчатая прогрессивная шкала ставок»

 

- Налог с владельцев домов. Плательщиками налога являются собственники жилой и коммерческой недвижимости, держатели заложенного жилья, доверительные управляющие (арендаторы) и пользователи жилого фонда (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).  

Данный  вид налога действует в уездных  и волостных городах, а также  в промышленных и добывающих районах. 
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) объект налогообложения - остаточная стоимость имущества (первоначальная стоимость минус 10% - 30%), то ставка налога - 1,2%;  
2)объект налогообложения – доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 12%.

- Налог на городскую недвижимость. Плательщиками налога являются организации с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, а именно: собственники, залогодержатели, арендаторы и другие пользователи жилого фонда.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) объект налогообложения - стоимость жилого фонда, то ставка налога - 1,2%;  
2) объект налогообложения - доход от сдачи имущества в аренду, то ставка налога - 18%.

- Налог на использование автотранспорта и судов. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, владеющие и использующие автотранспортные средства и водные суда на территории Китая (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, иностранных компаний и иностранных граждан).  
 
 
 
 

Объекты налогообложения и налоговые  ставки:  
1)автотранспорт   
Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж.

2)водные суда  
Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

 

- Налог на использование регистрационных номеров транспортных номеров и судов. Плательщиками налога являются предприятия с иностранными инвестициями, иностранные компании и иностранные граждане, использующие подлежащие налогообложению автотранспортные средства и водные суда.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1) автотранспорт   
Налоговая база- количество транспорта либо его нетто-тоннаж. 

 
 
 
 
 
 

2) водные суда  
Налоговая база - общая грузоподъемность судна (дедвейт-тоннаж ) либо нетто-тоннаж.

 
 

- Гербовый сбор. Плательщиками налога являются предприятия, организации, индивидуальные семейные хозяйства и их подразделения, физические лица, осуществляющие операции по оформлению, выдаче, а также заверяют экономические документы в уполномоченных инстанциях на территории Китая.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объекты налогообложения  и налоговые ставки:  

- Пошлина при продаже жилой недвижимости. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, к которым переходит право собственности по договорам купли-продажи недвижимости на территории КНР.  
Ставка налога установлена в пределах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается  местными органами власти.

- Сельскохозяйственный налог. Плательщиками налога являются предприятия и организации, крестьяне и другие лица, которые производят сельскохозяйственную продукцию и получают доход непосредственно от ее реализации на территории Китая.  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
Средняя ставка сельхозналога – 15,5%, но в зависимости от региона она варьируется и взимается по плоской шкале (в пределах от 5% до 25%). Как правило, сельхозналог уплачивался в натуральном виде (зерном и т.п.).

- Таможенные пошлины. Плательщиками являются: – грузополучатели, импортирующие товары, которые разрешены законодательством к ввозу на территорию Китая (ввозные таможенные пошлины);  
– грузоотправители, экспортирующие товары с территории Китая (вывозные таможенные пошлины).  
Объекты налогообложения и налоговые ставки:  
1. ставки импортных (ввозных) пошлин  
* общие ставки, применимы в отношении тех стран, которые не заключили соглашений о льготном налогообложении с Китаем. Существует более чем 20 разновидностей общих ставок - от 0%, 8% до 270%;  
* преференциальные ставки, применимы в отношении тех стран, которые заключили соглашения о льготном налогообложении с Китаем. Существует более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя ставка - 16,8%) .  
Число таможенных позиций в 2008 г. увеличится  до 7758.  
2. ставки экспортных (вывозных) пошлин.  
Существует 36 наименований экспортируемых товаров и 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Глава II.

2.1. Сбор налогов

Когда налоговые органы собирают налоги в  соответствии с законами и административными  правилами, они не должны нарушать положения  законов и административных правил, начиная, прекращая, увеличивая или  уменьшая сбор налогов.

Сборщики  налогов должны выполнять свои обязательства  по удерживанию и сбору налогов  в соответствии с положениями  законов и правил. Налоговые органы не должны требовать от какой-либо организации  или частного лица, которые, согласно законам, не обязаны заниматься удерживанием и сбором налогов, выполнять какие  либо обязанности по удерживанию  и сбору налогов.  
При выполнении сборщиками налогов своих обязанностей по удерживанию и сбору налогов ни один налогоплательщик не имеет права им отказывать. В случае отказа со стороны налогоплательщика, сборщик налогов непременно уведомляет об этом налоговые органы для принятия мер со стороны последних.  
В соответствии с положениями, налоговые власти выплачивают сборщикам налогов комиссионные за удержание и сбор.

Налогоплательщики и сборщики налогов должны, в течение  периода, определенного положениями  законов и административных правил или периода, определенного налоговыми органами в соответствии с положениями  законов и административных правил, уплачивать или передавать налоги. Если у налогоплательщика возникают  определенные проблемы, и он не может  уплатить налог в положенное время, то с разрешения налогового бюро или  вспомогательного бюро уровня выше уезда, он может отложить уплату налогов, однако период отсрочки не может превышать  трех месяцев.  
В случае, если налогоплательщик не может уплатить налог в течение названного в предыдущем параграфе периода, и сборщик налогов не может передать налог в течение названного в предыдущем параграфе периода, то налоговые власти, помимо того, что приказывают ему уплатить налог, могут наложить также пеню на просроченный платеж в размере 2% в день. Пеня исчисляется с суммы, оставшейся невыплаченной на день платежа.