Таможенная ревизия

align="justify">     1) проверка соблюдения мер таможенно-тарифного  регулирования, запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством России о государственном регулировании внешнеторговой деятельности;

     2) выявление фактов уклонения от  уплаты (неполной уплаты) таможенных  платежей, причин и условий, способствующих  этому;

     3) выявление признаков преступлений  или административных правонарушений  в области таможенного дела, их  предупреждение и пресечение;

     4) определение текущих и перспективных  направлений таможенного контроля  за деятельностью участников  внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и иных проверяемых лиц  путем использования системы  анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;

     5) создание информационно-аналитической  базы результатов таможенных  ревизий и формирование на  ее основе прогнозов о тенденциях  возникновения и развития негативных  явлений в таможенном деле (актуализация  рисков) для своевременного воздействия  на указанные процессы;

     6) получение, обработка и систематизация  информации о деятельности проверяемых  лиц с целью устранения недостатков  в планировании, организации и  проведении таможенного контроля  подразделениями таможенных органов[8].

     Результаты, полученные в ходе таможенных ревизий, могут служить основанием для:

     1) доначисления и до взыскания  неуплаченных таможенных платежей;

     2) возбуждения дел об административных  правонарушениях и уголовных  дел, относящихся к компетенции  таможенных органов Российской  Федерации;

     3) установления причин и условий,  способствующих уклонению от  уплаты таможенных платежей и  иным нарушениям таможенного  законодательства Российской Федерации;

     4) оценки эффективности механизмов  таможенного контроля и определения перспективных направлений таможенного контроля, в том числе с использованием системы управления рисками;

     5) проведения ведомственного контроля[2];

     6) включения в информационно-аналитические  базы результатов таможенных  ревизий для использования в  системе управления рисками;

     7) анализа и систематизации данных о деятельности проверяемых лиц;

     8) методологического обеспечения  единообразного применения норм таможенного законодательства Российской Федерации при проведении таможенного контроля после выпуска товаров[4].

     Решения о назначении таможенной ревизии, а  также решения, принятые в ходе и  по результатам таможенной ревизии, могут быть пересмотрены в порядке  ведомственного контроля в вышестоящим  таможенным органом. 

     2.2 Виды таможенных ревизий. Общая таможенная ревизия

     В соответствии со статьей 361 Таможенного  кодекса РФ после выпуска товаров  и (или) транспортных средств таможенные органы вправе осуществлять проверку достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений в порядке, предусмотренном  главой 35 Таможенного кодекса. Одной  из форм контроля является таможенная ревизия. Проверка достоверности сведений после выпуска товаров и (или) транспортных средств может осуществляться таможенными органами в течение  одного года со дня утраты товарами статуса находящихся под таможенным контролем.

     Таможенная  ревизия может проводиться в  общей и специальной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в  отношении юридических лиц и  индивидуальных предпринимателей[2].

     Принятая  форма таможенной ревизии доводится  до декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов, при перемещении товаров.

     Основанием  для назначения общей таможенной ревизии являются:

     1) план таможенных ревизий на  полугодие, квартал, составляемый  с использованием методов анализа  рисков, с учетом прогнозирования  возникновения правонарушений в  области таможенного дела;

     2) материалы (информация), полученные  от структурных подразделений  таможенного органа, таможенных, налоговых,  правоохранительных и контролирующих  органов, которые могут свидетельствовать  о недостоверности сведений, указанных  в таможеннойдекларации и иных  документах, представляемых при  таможенном оформлении;

     3) поручение вышестоящего таможенного  органа, вынесенное на основании  применения метода анализа рисков  или на основаниях, указанных  в пунктах «1», «2».

     Результаты  подготовительных мероприятий докладываются  в письменном виде начальнику таможенного  органа с одновременным представлением проекта решения о проведении таможенной ревизии.

     Требованиями  проведения общей таможенной ревизии  являются;

     - проводится по решению начальника  таможенного органа (лица, его замещающего). Перед началом проведения ревизии  копия такого решения вручается  лицу, у которого она должна  проводиться;

     - проводится подразделениями таможенной  инспекции таможенных органов  РФ;

     - соблюдение сроков проведения  общей ревизии (не более трех  рабочих дней);

     - непрепятствование осуществлению  производственной или коммерческой  деятельности проверяемого лица;

     - однократность проведения общей  таможенной ревизии в отношении  одних и тех же товаров;

     - оформление акта проведения общей  таможенной ревизии в день, следующий  за днем окончания общей таможенной  ревизии.

     При проведении общей таможенной ревизии  таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции  к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской федерации о защите информации[7].

     Специальная таможенная ревизия является более  жестким вариантом таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранительными  мерами (например, мерами обеспечения  производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает  арест или изъятие товаров. Таможенный кодекс РФ предусматривает три категории лиц, у которых может быть проведена специальная таможенная ревизия:

     1) декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении  товаров, но не выступающие  в качестве декларантов при  перемещении товаров;

     2) лица, осуществляющие деятельность  в области таможенного дела (таможенные  брокеры, таможенные перевозчики,  владельцы таможенных складов  и складов временного хранения);

     3) лица, осуществляющие оптовую или  розничную торговлю ввезенными  в РФ товарами

     Результаты  проведения общей и специальной  таможенной ревизии оформляются  актом (в двух экземплярах). Форма  акта проведения таможенной ревизии  утверждена приказом ГТК России от 16.09.2003 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра  помещений и территорий, и инструкции по их заполнению».  
 
 
 
 
 
 

     3 ОРГАНИЗАЦИЯ ТАМОЖЕННОЙ РЕВИЗИИ

     3.1 Деятельность таможенной инспекции

     Таможенная  инспекция осуществляет в регионе  деятельности контроль соблюдения участниками  внешнеэкономической деятельности (ВЭД), лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или  розничную торговлю ввезенными товарами, таможенного законодательства Российской Федерации, международных договоров  Российской Федерации, подготовкой  и внесением на рассмотрение руководства  таможни и РТУ предложений  о совершенствовании форм и методов  проведения таможенного оформления и таможенного контроля, анализом результатов деятельности отдела, в  том числе взаимодействия с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти.

     К основным функциям таможенной инспекции  относят:

     - организация и непосредственное  проведение таможенного контроля  в форме таможенных ревизий,  проверки достоверности сведений  после выпуска товаров и (или)  транспортных средств, в том  числе контроля за условно  выпущенными товарами.

     - взаимодействие со структурными  подразделениями таможни по вопросам  организации и проведения проверочных  мероприятий с использованием  системы управления рисками (СУР).

     - взаимодействие, в том числе информационный  обмен с территориальными органами  федеральных органов исполнительной  власти, органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органами местного  самоуправления, общественными объединениями  и иными организациями при  подготовке и проведении проверочных  мероприятий.

     - исполнение по поручению руководства  таможни запросов налоговых, правоохранительных  и других контролирующих органов  на основе межведомственных соглашений (приказов), информирование этих  органов о фактах противоправной  деятельности, относящихся к их  компетенции.

     - анализ и обобщение результатов  проведения проверочных мероприятий,  оценка их эффективности.

     - информирование руководства таможни  и РТУ о результатах деятельности  отдела, о выявленных в ходе  работы признаках правонарушений  и преступлений в сфере таможенного  дела.

     - участие в составе комиссий  ФТС России, РТУ в проверках  таможенных органов по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

     - анализ и контроль деятельности  участников ВЭД, лиц, осуществляющих  деятельность в области таможенного  дела, лиц, осуществляющих торговлю  ввезенными товарами, в том числе  с применением СУР.

     - участие в разработке и использовании  СУР.

     - выявление при проведении проверочных  мероприятий рисков, возникающих  при таможенном оформлении и  таможенном контроле товаров,  и участие в формировании на  их основе проектов профилей  рисков.

     - рассмотрение обращений организаций  и граждан по вопросам, относящимся  к компетенции отдела, подготовка  соответствующих ответов.

     - организация работы по обеспечению  в пределах своей компетенции  конфиденциальности информации  при проведении проверочных мероприятий,  а также защиты сведений, составляющих  государственную, коммерческую, банковскую, налоговую или иную охраняемую  законом тайну[5]. 

3.2 Общий порядок проведения и организации таможенной ревизии 

     Как уже было сказано ранее таможенная ревизия проводится таможенными  органами Российской Федерации. Функции  по организации и проведению таможенной ревизии возложены на подразделения  таможенной инспекции таможенных органов  Российской Федерации.

     Таможенная  ревизия проводится в общей и  специальной формах.